1Комплексный экономический анализ деятельности предприятия.. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия
 Скачать 314.5 Kb.
|
1.2 Факторный анализ изменения объема производства, объема продаж.Этот анализ служит для оценки влияния изменения показателей эффективности использования ресурсов на изменение объемов производства, объемов продаж. Для расчета влияния факторов используют следующие факторные модели Выр = F х ФО (1) Выр = М х МО (2) Выр = Ч х ПТ (3) а) для выявления и измерения влияния стоимости основных фондов и фондоотдачи на выручку проводится факторный анализ первой модели методом цепных подстановок – составляется базисная факторная модель; находятся условные результирующие показатели, влияние каждого фактора на изменение результирующего показателя и суммарное влияние факторов: В0 = F0 × ФО0 = 41734×1,1339 = 47322 тыс. руб. Вусл.1 = F1 × ФО0 = 63198×1,1339 = 71660 тыс. руб. Вусл.2 = F1 × ФО1 = 63198×0,67999 = 42974 тыс. руб. = В1 ∆В(F) = Вусл.1 - В0 = 71660 – 47322 = +24338 тыс. руб. ∆В(ФО) = Вусл.2 - Вусл.1 = 42974 – 71660 = -28686 тыс. руб. ∆В = В1 – В0 = ∆В(F)+ ∆В(ФО) = 24338 – 28686 = - 4348 тыс. руб. На основании метода цепных подстановок выявлено, что выручка в целом уменьшилась на 4348 тыс. руб., под влиянием изменения стоимости основных фондов она выросла на 24338 тыс. руб., а под влиянием изменения фондоотдачи снизилась на 28686 тыс. руб. Суммарное влияние факторов привело к уменьшению выручки от продаж на 4348 тыс. руб. Баланс отклонений выполняется. б) для выявления и измерения влияния материальных затрат и материалоотдачи на выручку проводится факторный анализ второй модели методом абсолютных разниц – составляется базисная факторная модель, находятся абсолютные отклонения каждого фактического показателя и определяется влияние каждого фактора на результирующий показатель и суммарное влияние факторов: В0 =МЗ0 × МО0 = 20080×2,35667 = 47322 тыс. руб. ∆МЗ = МЗ1 – МЗ0 = 22553 – 20080 = +2473 тыс. руб. ∆МО = МО1 – МО0 = 1,90547 – 2,35667 = - 0,4512 руб./руб. ∆В(МЗ) =∆ МЗ × МО0 = 2473×2,35667 = +5828 тыс. руб. ∆В(МО) = МЗ1 ×∆МО = 22553×(- 0,4512) = - 10176 тыс. руб. ∆В = В1 – В0 = ∆В(МЗ)+ ∆В(МО) = 5828 – 10176 = -4348 тыс. руб. На основании метода абсолютных разниц выявлено, что выручка в целом снизилась на 4348 тыс. руб., под влиянием изменения материальных затрат она выросла на 5828 тыс. руб., а под влиянием изменения материалоотдачи уменьшилась на 10176 тыс. руб. Суммарное влияние факторов привело к снижению показателя выручки на 4348 тыс. руб. Баланс отклонений выполняется. в) для выявления и измерения влияния среднесписочной численности рабочих и производительности труда на выручку проводится факторный анализ третьей модели интегральным методом: В0 =Ч0 × ПТ0 = 125×378,576 = 47322тыс. руб. ∆Ч = Ч1 – Ч0 = 125 – 125 = 0 (чел.) ∆ПТ = ПТ1 – ПТ0 = 343, 792 – 378, 576 = -34,784 (тыс.руб./чел.)  = 0×378,576 + 0 = 0 = -34,784 ×125 + 0 = -4348 тыс. руб.∆В = В1 – В0 = ∆В(Ч)+ ∆В(ПТ) = 0 – 4348 = - 4348 тыс. руб. На основании интегрального метода выявлено, что выручка в целом снизилась на 4348 тыс. руб., т. к. численность рабочих не изменилась, то влияние на показатель оказало только изменение производительности труда. Оно и привело к уменьшению выручки на 4348 тыс. руб. Баланс отклонений выполняется. 1.3 Анализ структуры и динамики затрат.Затраты – денежное выражение всех расходов организации, которые она несет в связи со своей предпринимательской деятельностью. [6] Анализ затрат на производство состоит в определении динамики и структуры себестоимости продукции, для него используют такие показатели как полная себестоимость и показатель затрат на 1 рубль продукции (затратоемкость). Таблица 4 - Динамика и структура себестоимости продукции СПК «Спасское»
Так как среди приложений нет пятой формы отчетности, амортизационные отчисления и прочие затраты находили самостоятельно. Для этого был задан коэффициент годности 20% или 0,8 (фонды СПК являются устаревшими). Исходя из того, что коэффициент годности – это отношение остаточной стоимости к первоначальной, находим первоначальную стоимость (отношение остаточной стоимости, которая дана в балансе, к коэффициенту годности). Отсюда находим амортизационные отчисления, которые равны разнице между первоначальной и остаточной стоимостью. Прочие затраты приняли за 20% от себестоимости, указанной в форме №2 (см. Приложение 2). Из таблицы 4 видно, что наибольшую долю в составе себестоимости в отчетном периоде занимают материальные затраты, поэтому определим как влияет изменение доли на рост себестоимости: а% = в% × с (4) где а% - изменение полной себестоимости; в% - изменение удельной доли материальных затрат; с – доля материальных затрат в предыдущем периоде. а%мз = -3,54 × 0,5212 = -1,85% В результате уменьшения удельной доли материальных затрат на 3,54%, полная себестоимость уменьшилась на 1,85% - это положительный факт, но значение незначительное, и поэтому не приводит к уменьшению затрат на продукцию. Полная себестоимость продукции в отчетном периоде увеличилась на 7917 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения всех элементов затрат, кроме расхода на оплату труда и отчислений на социальное страхование, что свидетельствует об отрицательной динамике, т.к. увеличивают общие затраты предприятия. Материальные затраты в отчетном периоде занимают 48,58% в общей себестоимости, это является положительным фактом, так как не превышает 50%, что говорило бы о значительной материалоемкости продукции. Значительную часть в составе себестоимости занимают амортизационные отчисления – 34,02 %, что свидетельствует о капиталоемкости продукции. Третье место по величине занимают прочие затраты – 15,7%, которые в отчетном периоде все же снизились на 2,7%. Отчисления на социальное страхование занимают всего 0,35%, что почти не значительно для общей себестоимости. Так же незначительную долю занимают расходы на оплату труда – 1,35%. Что говорит о незначительной трудоемкости продукции. Расчет этих показателей с помощью MS Excel приведен в Приложении 3. В ходе проведения анализа затрат на производство оценивают влияние факторов на показатель затратоемкости. В частности, на нее влияют: количество продукции одного вида, удельный вес этой продукции в общем объеме, цена материалов, цена вида продукции и удельный расход материалов. [6] Но так как нет таких подробных данных о продукции предприятия, то проводят факторный анализ для выявления влияния выручки и себестоимости продукции на затратоемкость. Таблица 5 – Расчет затратоемкости продукции СПК «Спасское»
ЗЕ0=С0 /В0 = 38525/47322 = 0,8141 (руб./руб.) ЗЕусл.1 =С1 /В0 = 46442/47322 = 0,9814(руб./руб.) ЗЕусл.2 =С1 /В1 = 46422/42974 = 1,08069 (руб./руб.) = ЗЕ1 ∆ЗЕ(С) =ЗЕусл.1 - ЗЕ0 =0,9814 – 0,8141= +0,1679 ( руб./руб.) ∆ЗЕ(В) =ЗЕусл.2 - ЗЕусл.1 = 1,08069 – 0,9814 = +0,09929 ( руб./руб.) ∆ЗЕ = ∆ЗЕ(С) - ∆ЗЕ(В)= 0,1679 + 0,09929 = 0, 26659 (руб./руб.) В предыдущем периоде затратоемкость составила 0,8141 руб./руб., а в отчетном – 1, 08069 руб./руб. Показатель вырос на 0,26659 руб./руб., что свидетельствует об отрицательной динамике. В большей степени затратоемкость увеличилась под влиянием изменения себестоимости на 0,1679руб./руб., что является отрицательным фактором. Под влиянием изменения выручки затратоемкость увеличилась на 0,09929 руб./руб., что также является отрицательным фактором. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||