Страховые взносы во внебюджетные фонды. Страховые взносы. Контрольная работа дисциплина Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Тема Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды Выполнил студент
 Скачать 67.21 Kb.
|
|
База налогообложения База для начисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.2 База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме. База по выплатам в натуральной форме определяется как стоимость товаров (работ, услуг), которые получило физическое лицо. Предельная величина базы — это сумма дохода, при достижении которой начинают действовать пониженные тарифы взносов. Этот лимит зависит от средней заработной платы, установленной на год, и ежегодно утверждается Правительством. Предельная база по пенсионным взносам в 2020 году составит 1 292 000 руб., по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 912 000 руб.3 При достижении предела тариф взносов в ПФР уменьшается с 22 до 10%. Взносы на ВНиМ сверх лимита базы не оплачиваются. Для взносов на обязательное медицинское страхование и на травматизм предельная база не устанавливается. Тариф взносов на травматизм зависит от основного вида деятельности организации или предпринимателя-работодателя (таблица 1).
Таблица 1- Тарифы налогообложения по страховым взносам в 2020 году. Уплата страховых взносов Согласно Ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.1 Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.2 Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но не уплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени. Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации. Страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ уплачиваются в ИФНС по месту нахождения организации, а страховые взносы на травматизм - в Фонд социального страхования. Сумма страховых взносов определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ №5 Задание №1. За пять месяцев текущего года сумма страховых взносов составила 124 600 руб., в том числе: в ПФР – 98 000 руб., в ФСС РФ – 14 000 руб., в ФФОМС – 12 600 руб. За предыдущие четыре месяца уплачено страховых взносов 94 000 руб., в том числе: в ПФР – 78 000 руб., в ФСС РФ – 9 000 руб., в ФФОМС – 7 000 руб. Определить сумму страховых взносов, подлежащую к уплате за отчетный период. Решение: Для решения поставленной задачи необходимо найти разницу между суммой страховых взносов за 5 месяцев и суммой страховых взносов за 4 месяца. Страховые взносы в ПФР за отчетный период: ПФР5мес. - ПФР4мес. = 98 000 руб. – 78 000 руб. = 20 000 руб. Страховые взносы в ФСС за отчетный период: ФСС5мес. - ФСС4мес. = 14 000 руб. – 9 000 руб. = 5 000 руб. Страховые взносы в ФФОМС за отчетный период: ФФОМС5мес. - ФФОМС4мес. = 12 600 000 руб. – 7 000 руб. = 5 600 руб. В результате произведенный вычислений мы определили, что сумма страховых взносов, подлежащую к уплате за отчетный период, в ПФР составила 20 000 руб., в ФСС – 5 000 руб., в ФФОМС – 5 600 руб. Задание №2 Работник работает по трудовому договору в организации, его заработная плата за март текущего года составила 25 000 руб. В то же время с работником в этом месяце был заключен договор гражданско-правового характера на выполнение разовой работы, не входящей в круг его должностных обязанностей и не отвечающей специфике деятельности организации. Вознаграждение по данному договору составило 5 000 руб. Рассчитайте сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, составьте бухгалтерские записи на начисление и перечисление страховых взносов и заполните платежные документы на уплату страховых взносов. Решение: В пользу работника в отчетном периоде (в марте текущего года) были осуществлены следующие выплаты: - вознаграждение по трудовому договору – 25 000 руб.; - выплата по договору гражданско-правового характера, связанная с выполнением обязательств, не входящей в круг его должностных обязанностей и не отвечающей специфике деятельности организации – 5 000 руб. Для расчета суммы страховых взносов необходимо рассчитать налоговую базу. В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ страховые взносы на ОПС (на обязательное пенсионное страхование) и ОМС (на обязательное медицинское страхование) по договорам ГПХ (гражданско-правового характера) начисляются в общем порядке. Однако, в соответствии с пп.2 п.3 ст.422 НК РФ взносы на ВНиМ (на случай временной нетрудоспособности и материнства) и на НСиПЗ (от несчастных случаев и проф. заболеваний) не входят в базу для исчисления страховых выплат. Таким образом, база для начисления страховых взносов равна: В ПФР на обязательное пенсионное страхование (ОПС) НБ = 25 000 руб. + 5 000 руб. = 30 000 руб. В ФФОМС на обязательное медицинское страхование (ОМС) НБ = 25 000 руб. + 5 000 руб. = 30 000 руб. В ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) НБ = 25 000 руб. В ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НСиПЗ) НБ = 25 000 руб. Рассчитаем сумму страховых взносов: В ПФР на обязательное пенсионное страхование (ОПС) ОПС = НБ*22% = 30 000 руб. * 22% = 6 600 руб. В ФФОМС на Обязательное медицинское страхование (ОМС) ОМС = НБ*5,1% = 30 000 руб. * 5,1% = 1 530 руб. В ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) ВНиМ = НБ*2,9% = 25 000 руб. * 2,9% = 725 руб. В ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НСиПЗ) НСиПЗ = НБ*0,2% = 25 000 руб. * 0,2% = 50 руб. Бухгалтерские проводки по начислению страховых взносов будут следующие:
Бухгалтерские проводки по уплате страховых взносов будут следующие:
Для уплаты страховых взносов составим платежное поручение.
Подписи Отметки банка
Подписи Отметки банка
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||