КР по АФХД Шубукин. Контрольная работа по дисциплине Анализ финансовохозяйственной деятельности предприятия Шубукин А. А., студент 5го курса заочной формы обучения факультета
 Скачать 66.99 Kb.
|
|
Государственное казенное образовательное учреждение высшего образования «Российская таможенная академия» Кафедра экономики таможенного дела КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» Выполнил: Шубукин А.А., студент 5-го курса заочной формы обучения факультета таможенного дела, группа ТС01/132ЗС Проверил: ____________________________ (инициалы, фамилия преподавателя) ______________________________________ (уч. степень, уч. звание) Оценка: ______________________________ Подпись: _____________________________ « » _____________________ 2018 г. Люберцы 2018 СодержаниеПриложение 1…………………………………………………………………….24 Задание 1.На основании имеющихся данных рассчитать товарооборот и провести анализ его динамики, используя двухфакторную и трехфакторную модели. Вариант №3. Искомые данные по полученному варианту задания.
Часть 1. Товарооборот рассчитывается по формуле Q=p*q, где: Q- товарооборот p- цена за единицу продукции q- объем проданных товаров По условию задачи наши показатели имеют следующее значения:
Рассчитаем товарооборот по каждому рассматриваемому периоду. Q1=p1*q1= 401*3,15= 1263,15 - товарооборот в отчетном периоде. Q0= p0*q0= 650*3,68= 2392 - товарооборот в предшествующем периоде. Рассчитаем динамику товарооборота. Для этого воспользуемся следующими формулами: Δ= Q1-Q0= 1263,15-2392= -1128,85 I=  =  = 0,53, где:Δ- абсолютное отклонение I-относительное отклонение Вывод: в 2016 году по отношению к 2015 показатель товарооборота снизился 1128,85 условных единиц или на 47%, что свидетельствует об уменьшении товарооборота практически в 2 раза. С целью определения какие показатели оказали влияние на товарооборот, мы проводим факторный анализ. Для этого нам необходимо построить факторную модель. I= =  Воспользуемся методом расширения. Q'=p0*q1 – справочный показатель I= * Значение никак не меняется. Перегруппируем множители в наших дробях. I=  * – факторная модельПроизводим вычисления с полученной факторной моделью. I=  * = 0,86*0,62 – конечный результат вычисленийДля проверки сравниваем полученное значение с показателем относительного отклонения. I= 0,86*0,62= 0,53, что является равнымI= = 0,53Наша двухфакторная модель построена верно. Вывод:влияние цены на товарооборот составило 0,86-100%= -14%, влияние объема проданных товаров составило 0,62-100%= -38%. Совокупное отрицательное влияние обоих факторов привело к снижению товарооборота на 47%. Часть 2. К заданным параметрам добавляетсятретий фактор- курс валюты, k.
Формула для расчета товарооборота теперь имеет вид: Q=p*q*k Рассчитаем товарооборот по каждому рассматриваемому периоду. Q1= p1*q1*k1= 401*3,15*59= 74525,85 Q0= p0*q0*k0= 650*3,68*64=153088 Формулы для расчета динамики товарооборота не изменяются. Δ= Q1-Q0=74525,85-153088= -78562,15 I= =  = 0,487Вывод: с учетом курса валюты в 2016 году по отношению к 2015 показатель товарооборота снизился на 78562,15 рублей или на 51,3%, что свидетельствует об уменьшении товарооборота чуть более чем в 2 раза. Факторный анализ будем по методу абсолютных разниц- путем перебора фактора и исследования влияния каждого из них на товарооборот. Построим модель для факторного анализа: ΔQp=Δp*q0*k0= (p1-p0)*q0*k0 ΔQq= p1*Δq*k0= p1*(q1-q0)*k0 ΔQk= p1*q1*Δk= p1*q1*(k1-k0) ΔQp=(3,15-3,68)*650*59= -20325,5 ΔQq= 3,15*(401-650)*59= -46276,65 ΔQk= 3,15*401*(59-64)= -6315,75 Вывод: на уменьшение товарооборота повлияли все три фактора, наибольшее влияние из которых оказал снизившийся объем проданных товаров. Аккумулировав свой отрицательный эффект, все три фактора привели к уменьшению товарооборота на 78562,15 рубля. Общий вывод. Уменьшение объема производимых товаров, а также снижение цены на них при падающем курсе валюты наглядно показывает, что интерес к товару с точки зрения мирового рынка крайне мал. Участнику ВЭД рекомендуется срочно принять меры для стабилизации своего финансового положения и минимизации риска реорганизации предприятия. Задание 2.Реализация элементов финансового анализа при проведение таможенного контроля после выпуска товаров. При выполнении этого задания мы будем руководствоваться Письмом Федеральной таможенной службы от 31.10.2013 № 23-20/49026 «Методические рекомендации по проведению таможенного контроля после выпуска товаров в отношении УЭО». Часть 1.На основании имеющихся данных, руководствуясь п. 34 методических рекомендаций по проведению таможенного контроля после выпуска товара в отношении уполномоченного экономического оператора оценить риск невозможности своевременной уплаты предприятия – участника ВЭД таможенных платежей, пени и штрафов. Все данные берутся из годовой бухгалтерской отчетности ПАО «Ленэнерго» по состоянию на 2016 год, которая находится в Приложении №1. 1-й показатель профиля риска – наличие балансовой прибыли в течение 2-х и более периодов.
Несмотря на значительный рост прибыли в 2016 году, непокрытый убыток в 2015 году свидетельствует о нестабильности финансовых успехов предприятия- профиль риска по этому показателю сработал. 2-й показатель профиля риска – это увеличение доли наиболее ликвидных активов в структуре активов. Активы- это имущество предприятия. Чем выше способность единицы имущества стать денежной единицей, тем выше ее ликвидность. Есть 4 группы активов по степени ликвидности. Чтобы проанализировать 2-й показатель профиля риска нужно определить в разделе «Оборотные активы» бухгалтерского баланса общую сумму дебиторской задолженности (строка 1230), финансовых вложений (строка 1240), денежных средств и денежных эквивалентов (строка1250), потом поделить на баланс. 2014 г.: А1 = 12519884+3056539+1166511= 16742934 2015 г.: А1 = 7399020+3867000+24417087= 35683107 2016г.: А1 = 6966311+(нет показателя)+8002148= 14968459 Теперь рассчитаем доли за каждый период: 2014 г.: 16742934 / 164769389 * 100% = 10% 2015 г.: 35683107/ 194683027 * 100% = 18% 2016г.: 14968459/ 188652063 * 100% = 8% Из расчетов можно сделать вывод, что к 2016 году доля ликвидных активов значительно снизилась- профиль риска по этому показателю сработал. Далее проанализируем 3-й показатель профиля риска – увеличение доли собственного капитала в общей структуре пассива. Здесь будем сравнивать текущий период с предшествующими. Для определения процентной доли: Раздел III / баланс пассива (Раздел III + РазделIV+ Раздел V) * 100% 2014 г.: 71440744 / 164769389 * 100%= 43% 2015 г.: 11336124 / 194683027 * 100% = 58% 2016 г.: 121065804 / 186652063 * 100% = 64% Следовательно, можно сделать вывод, что собственный капитал предприятия стабильно увеличивается. Профиль риска по данному показателю не сработал. Рассмотрим 4-й показатель фактора риска. Для этого определяем оборачиваемость средств. Предприятие ликвидно, если получает деньги от своих клиентов раньше, чем расплачивается по своим долгам. Для определения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей берем показатели за 2016 год из формы 2 и формы 1 и используем следующие формулы: Дт = выручка / дебиторская задолженность (строка 2110 / строка 1230) – оборачиваемость дебиторской задолженности Дт = 61260080 / 6966311 * 100% = 8,79% Кт = затраты / кредиторская задолженность (строка 2120 / строка 1520) – оборачиваемость кредиторской задолженности Кт = 49185627 / 27228990 * 100% = 1,73% Дт> Кт- это означает, что оборачиваемость дебиторской задолженности больше оборачиваемости кредиторской задолженности. Профиль риска по данному показателю не сработал. Вывод:рассмотрев 4 показателя профиля риска на основе значений предприятия ПАО «Ленэнерго», мы видим, что профиль риска сработал в половине случаев.Следовательно, у предприятия есть высокая степень риска неуплаты таможенных платежей, пени и штрафов. Часть 2.Руководствуясьп. 37 методических рекомендаций по проведению таможенного контроля после выпуска товара в отношении уполномоченного экономического оператора оценить риск реорганизации компании. 1-й показатель профиля риска коэффициент автономности– доля собственных средств в структуре пассива на отчетный период. Важно, чтобы собственный капитал составлял более 50%. Раздел III / баланс пассива (Раздел III + РазделIV+ Раздел V) * 100% 2016 г.: 121065804 / 188652063 * 100%= 64% Коэффициент автономности в 2016 г. равен 64%. Собственный капитал более 50%. Профиль риска по данному показателю не сработал. 2-й показатель профиля риска- коэффициент текущей ликвидности. Он представляет собой отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Его значение должно быть строго 2 и больше. Суммой ликвидных активов считается сумма А1+А2+А3, а именно строк 1250+1240+1230+1210+1170. В нашем случае она составит: 8002148+(нет значения)+323996+845002+18228011= 3404147 Разделим полученное значение ликвидных активов на краткосрочные обязательства (строка 1500): 34041472 / 38931799= 0,87 0,87<2.Значение ликвидных активов меньше значения краткосрочных обязательств. Следовательно, профиль риска по данному показателю сработал. 3-й показатель профиля риска- доля собственных оборотных средств. Для собственного оборота капитала доля должна быть строго больше 10%. Собственного капитала должно быть столько, чтобы сформировать внеоборотные активы, условия для предпринимательства и собственных нужд. Дс = собственный капитал (строка 1300) – внеоборотные активы (строка 1100) / оборотные активы (строка 1200) 121065804 – 170364832 / 18287231 = -2,69 -2,69<10.Профиль риска по данному показателю сработал. Вывод:рассмотрев 3 показателя факторов риска на основе значений предприятия ПАО «Ленэнерго», мы видим, что профиль риска сработал в 2-х случаях из 3-х. Это говорит о том, что есть высокая степень риска реорганизации рассмотренного предприятия. Общий вывод. Для таможенных органов такое положение организации является негативным, так как эта организация не имеет собственного капитала и признается финансово несостоятельной. Таможенным органам целесообразно отменить статус УЭО, отменить льготы и преференции, если они были предоставлены, так как имеется риск реорганизации этого предприятия. Задание 3.Используя традиционные методы анализа спрогнозировать структуру товарооборота. Вариант №1.
Часть 1.Первым действием нам необходимо рассчитать показатели абсолютного и относительного отклонения. Для этого воспользуемся уже знакомыми по первому заданию формулами: Δ=Q2016-Q2015и I=Q2016/Q2015 Далее мы определяем структуру товарооборота для 2015 и 2016 годов- di. Для этого мы показатель каждого отдельного взятого товара делим на сумму товарооборота всех товаров в рассматриваемом году и умножаем на 100%. Вывод: полученные данные позволяют нам сделать вывод о распределении доли удельного веса каждого товара в структуре товарооборота рассматриваемых периодов. Так, наиболее наибольшее значение в товарообороте 2015 имели так называемые прочие товары с показателем 32,84%, следующим по значению были овощи с показателем 25,49%- в совокупности два этих товара составляли более половины всего товарооборота 2015 года. В 2016 году ситуация немного изменилась. Первое место в структуре товарооборота по-прежнему занимали прочие товары с удельным весом 30,91%, вторая позиция теперь отошла товарам из категории «рыба и водные беспозвоночные» с показателем 24,07%. Оборот овощей потерпел небольшой спад, снизившись со 109,6 пунктов до 101,8, занимая при этом 20,59% в структуре товарооборота. В целом товарооборот в 2016 году вырос на 64,4 пункта. Таким образом, прирост товарооборота составил 15%. Часть 2.Так как шаг в искомых данных составляет 1 год, прогнозировать показатель товарооборота мы будем на 2017 год. Для этого мы показатели товарооборота 2016 умножим на показатели прироста, что дает нам прогноз товарооборота на 2017 год. Теперь мы будем рассчитывать его структуру. Для этого мы повторяем алгоритм действий расчета структуры 2015 и 2016 годов. Вывод: полученные данные позволяют нам сделать вывод о возможных показателях товарооборота в 2017 году. Таким образом, прогноз на 2017 показывает нам уверенный рост как товарооборота в целом с прибавкой в 98,76 пунктов по сравнению с 2016 годом, так и его структурных лидеров прошлых лет. Наибольший удельный вес в структуре товарооборота теперь занимают товары из категории «рыба и водные беспозвоночные» с показателем 30,46% и ростом в 60,39 пунктов. На второе место сместились прочие товары- прирост на 8% или 12,45 пунктов является уверенным результатом, но недостаточным для удержания лидерства в структуре товарооборота. Отрицательная динамика овощей привела к падению показателей до 94,56 пунктов и 15,97% в структуре товарооборота. Общий вывод. Товарооборот показывает уверенный рост. Несмотря на уменьшение показателей отдельных товаров, общая структура товарооборота крайне положительна. Самыми перспективными с точки зрения роста товарооборота являютсятовары категории «рыба и водные беспозвоночные». Задание 4.На основании имеющихся данных и руководствуясь методическими подходами к оценке показателей результативности и эффективности деятельности таможенных органов, изложенных Приказе ФТС № 2121 от 28.12.17 г., дать итоговую оценку деятельности территориального таможенного органа.
1.Методика расчета показателя результативности деятельности № 1 «Исполнение контрольного задания по перечислению доходов в федеральный бюджет». Показатель отражает эффективность деятельности таможенных органовпо исполнению контрольного задания в части доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами. Дн=  *100%, где:Дн – значение показателя по исполнению контрольного задания в части доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, в отчетном квартале (в отчетном периоде), %; Фн – общая сумма фактически зачтенных денежных средств по всем видам платежей в отчетном квартале (в отчетном периоде, нарастающим итогом с начала года), млн. руб.; Кн – контрольное задание на отчетный квартал (на отчетный период, нарастающим итогом с начала года), млн. руб. Фн=  *100%= 101,5%
Всем региональным таможенным управлениям и таможням, непосредственно подчиненным ФТС России, на 2018 год устанавливаются значения показателя Дн – не менее 100%. 101,5%>100%.Показатель считается выполненным. 2.Методика расчета показателя результативности деятельности № 3 «Сокращение времени совершения таможенных операций при выпуске товаров». Показатель характеризует деятельность таможенных органов, направленную на сокращение издержек заинтересованных лиц, создание наиболее благоприятных условий при совершении таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления и экспорта. Показатель состоит из двух подпоказателей: «Среднее время совершения таможенных операций при выпуске товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления» (Ти) и «Среднее время совершения таможенных операций при выпуске товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта» (Тэ). Ти=  и Тэ= , где:Т – время совершения таможенных операций при выпуске ввозимых товаров в отчетном квартале, часов; Д – количество деклараций на товары, в которых заявлены сведения о ввозимых товарах, в отчетном квартале, штук; Т1 – время совершения таможенных операций при выпуске вывозимых товаров в отчетном квартале, часов; Д1 – количество ДТ, в которых заявлены сведения о вывозимых товарах, в отчетном квартале, штук. Ти=  Тэ= = 1,27
Всем региональным таможенным управлениям и таможням, непосредственно подчиненным ФТС России, на все кварталы 2018 года устанавливаются значения подпоказателей: Ти – не более 2 часов; Тэ – не более 1,3 часа. Ти: 1,67>2. Тэ: 1,27>1,3.Показатель считается выполненным. 3.Методика расчета показателя результативности деятельности № 6 «Осуществление контроля таможенной стоимости товаров». Показатель характеризует достижение таможенными органами следующих целей при осуществлении контроля таможенной стоимости товаров:
Показатель является комплексным и состоит из трех подпоказателей: Результативность дополнительных проверок в отношении таможенной стоимости товаров (Р); Эффективность решений о корректировке таможенной стоимости товаров (Э); Правомерность решений о корректировке таможенной стоимости товаров (П). Фактическое значение подпоказателяР рассчитывается по формуле: Р=  Др- количество зарегистрированных в расчетном периоде ДТ, по которым в результате проведенной дополнительной проверки принято решение о корректировке таможенной стоимости товаров; Д – количество зарегистрированных в расчетном периоде ДТ, по которым проведена дополнительная проверка в отношении таможенной стоимости товаров. Р=  *100%= 68,46%Фактическое значение подпоказателя Э рассчитывается по формуле: Э=  *100%, где:Кэ – количество зарегистрированных в расчетном периоде ДТ, по которым в результате принятия решений о корректировке таможенной стоимости сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов увеличилась не менее чем на 20 тыс. рублей хотя бы по одному товару; К – количество зарегистрированных в расчетном периоде ДТ, по которым в результате принятия решений о корректировке таможенной стоимости увеличились суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов. Э=  *100%= 82,30%Фактическое значение подпоказателя П рассчитывается по формуле: П=  , где:Кп – количество зарегистрированных в расчетном периоде ДТ, по которым не отменены принятые решения о корректировке таможенной стоимости товаров, повлекшие увеличение сумм, подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов. П=  *100%=99,19%Фактическое значение показателя рассчитывается по формуле: У=  =  81,98%
Для всех региональных таможенных управлений и таможен, непосредственно подчиненных ФТС России на все кварталы 2018 года устанавливается значение показателя–не менее 80%.81,98%>80%.Показатель выполнен. 4. Методика расчета показателя результативности деятельности № 17«Доля решений по классификации товаров, принятых до выпуска товаров». Показатель характеризует деятельность таможенных органов по выявлению случаев неверной классификации по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Фактическое значение показателя рассчитывается по формуле: Д=  , где:Ртк – количество решений по классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС (далее – Решения), принятых в отчетном квартале при осуществлении таможенного контроля до выпуска товаров, а также Решений, принятых в отношении товаров, выпущенных под обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов при проведении дополнительной проверки, в том числе при назначении таможенной экспертизы; Р – общее количество принятых в отчетном квартале Решений. Д=  = 68,59%
Всем региональным таможенным управлениям и таможням, непосредственно подчиненным ФТС России, устанавливается значение показателя – не менее 70%.68,59%<70%. Показатель не выполнен. 5. Методика расчета показателя результативности деятельности № 22«Равномерность расходования бюджетных средств». Показатель отражает эффективность деятельности таможенных органовпо равномерному расходованию бюджетных средств. Фактическое значение показателя в i-м квартале рассчитывается формуле: Р=  , где:Е – кассовое исполнение расходов федерального бюджета в отчетном периоде, за исключением расходов, предусмотренных на капитальные вложения, тыс. рублей; B– бюджетные ассигнования согласно бюджетной росписи с учетом внесенных в нее изменений по состоянию на конец отчетного периода, за исключением ассигнований, предусмотренных на капитальные вложения, тыс. рублей; Пi– установленное значение отношения кассового исполнения расходов федерального бюджета в i-м квартале к бюджетным ассигнованиям (П1= 0,2). Р=  = 94,89%
Всем региональным таможенным управлениям и таможням, непосредственно подчиненным ФТС России, на все кварталы 2018 года устанавливается значение показателя – не менее 100%. 94,89%<100%. Показатель не выполнен. 1.Методика расчета показателя эффективности деятельности № 2 «Эффективность таможенных досмотров». Показатель отражает деятельность таможенных органов по повышению качества и эффективности проведения таможенных досмотров. Фактическое значение показателя К рассчитывается по формуле: Э=  *100%, где:Дэ– количество товарных партий, по которым в отчетном периоде на основании профилей рисков проведены таможенные досмотры и достигнут хотя бы один результат, указанный в пункте 6 настоящей методики; Д – общее количество товарных партий, в отношении которых в отчетном периоде проведены таможенные досмотры на основании профилей рисков. Э=  *100%= 38,69%
Всем региональным таможенным управлениям и таможням, непосредственно подчиненным ФТС России, на все кварталы 2018 года устанавливается значение показателя – не менее 23%.38,69%>23%. Показатель выполнен. 2. Методика расчета показателя эффективности деятельности № 3. «Доля нарушений, выявленных с применением системы управления рисками, в общем количестве нарушений, выявленных по результатам проведения таможенного контроля». Показатель отражает эффективность применения системы управления рисками при выявлении нарушений таможенного законодательства в рамках проведения таможенного контроля до выпуска товаров. Фактическое значение показателя рассчитывается по формуле: К=  *100%,где:Nсур– количество товарных партий, по которым в отчетном периоде на основании профилей рисков применялись меры по минимизации рисков и достигнут хотя бы один из результатов, указанных в пункте 5 настоящей методики (при расчете не учитываются результаты применения мер по минимизации рисков, примененных по самостоятельным решениям должностных лиц таможенных органов); N– количество товарных партий, по которым в отчетном периоде на основании профилей рисков применялись меры по минимизации рисков и достигнут хотя бы один результат, указанный в пункте 5 настоящей методики (при расчете учитываются также результаты применения мер по минимизации рисков, примененных на основании самостоятельных решений должностных лиц таможенных органов). К=  *100%= 76,30%
Всем региональным таможенным управлениям и таможням, непосредственно подчиненным ФТС России, на все кварталы 2018 года устанавливается значение показателя – не менее 80%.76,30%<80%. Показатель не выполнен. 1.В целях расчета итоговой (интегральной) оценки деятельности территориального таможенного органа для каждого показателя результативности (эффективности) деятельности вычисляются (с точностью до двух знаков после запятой) относительные отклонения фактических (достигнутых) значенийот установленных значений по формуле: ∆К=  , где только не соответствующиеКф– фактическое значение показателя результативности (эффективности) деятельности; Ку– установленное значение показателя результативности (эффективности) деятельности. В нашем случае был не выполнен только 1 показатель результативности- «Равномерность расходования бюджетных средств».94,89%<100%. Следовательно, формула для расчёта итоговой оценки будет иметь следующий вид: ∆К=  = -0,05%Аналогично и для показателей эффективности. Не выполнен только один показатель «Доля нарушений, выявленных с применением системы управления рисками, в общем количестве нарушений, выявленных по результатам проведения таможенного контроля» со следующими значениями: 76,30%<80%. Следовательно: ∆К=  = -0,05%Значение коэффициента результативности деятельности таможенного органа рассчитывается по формуле:
N – количество показателей результативности деятельности; ∆Кi– относительное отклонение фактического значения i-го показателя от установленного значения. Э1=  = 0,00Значение коэффициента эффективности деятельности таможенного органа рассчитывается по формуле:
М – количество показателей эффективности деятельности; ∆Кi– относительное отклонение фактического значения i-го показателя от установленного значения. Э2=  = 0,01Значение интегрального показателя деятельности таможенного органа рассчитывается по формуле: Э = Э1 + Э2 Э= 0,00+0,01= 0,01 Оценка деятельности таможенного органа в зависимости от значения интегрального показателя определяется следующим образом: «отлично», если Э составляет не более 0,2; «хорошо», если Э составляет более 0,2, но менее 0,4; «удовлетворительно», если Э составляет более 0,4, но менее 0,6; «неудовлетворительно», если Э составляет более 0,6. Вывод: 0,01<0,2. Таможенный орган получает оценку «отлично». Проведя анализ, можно сделать вывод, что с точки зрения эффективности производства и таможенного управления, все таможни выполняют поставленные задачи в полном объеме. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
