Контрольная работа по дисциплине Анализ хозяйственной деятельности
 Скачать 71.72 Kb.
|
1 2 Учреждение образования «Белорусский государственный технологический университет» Факультет заочный_____________________________________ Кафедра статистики, бухгалтерского учета, анализа и аудита Специальность 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»__ КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности» ВАРИАНТ 2 Выполнила студентка ЗФ III курса БУ Шифр 10-25591 Проверил ст. преп. Макаренко И. В. Минск, 2014 2. Методика анализа качества выпускаемой продукции. Качество продукции характеризуется ее надежностью, долговечностью, безопасностью, а также отсутствием рекламации покупателей. Качество изделия зависит от большого числа свойств изделия. Чтобы объективно судить о качестве, необходимо знать количественные значения свойств изделия и иметь методику для сравнения одного изделия с другим (эталоном) для получения измеримой оценки качества. При анализе качества выпускаемой продукции решаются следующие задачи, а именно: 1) оценивается качество производимой организацией продукции; 2) устанавливаются основные причины снижения качества; 3)выявляется влияние изменения качества на объем выпускаемой продукции. При проведении анализа качества следует иметь в виду, что качество продукции зависит от следующих факторов: - от уровня применяемой техники и технологии производства; - от уровня квалификации работников; - от дисциплины труда производственных рабочих. [4] Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли за счёт не только объема продаж, но и более высоких цен. [1] с. 234. Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведённой продукции не зависимо от ее вида и назначения: А) удельный вес новой продукции в общем её выпуске; Б) удельный вес продукции высшей категории качества; В) средневзвешанный балл продукции; Г) средний коэффициент сортности (отношение стоимости произведенной продукции к ее стоимости по ценам первого сорта); Д) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции; Е) удельный вес сертифицированной продукции; Ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам; З) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны. Индивидуальные (единичные) показатели качество продукции характеризуют одно из ее свойств: А) полезность (жирность молока, содержание белка в продуктах питания и др.); Б) надёжность (долговечность, безотказность в работе); В) технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоёмкость, энергоёмкость); Г) эстетичность изделий. Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес продукции, на которую поступили претензии (рекламации) от покупателей, потери от брака и др. Первая задача анализа – изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку работы предприятия по достигнутому уровню качества продукции. [1] c.235. По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвещенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества – с данными прошлых периодов. Средний коэффициент сортности можно определить отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене I сорта: Ксорт=∑(VВПi*Цi)/( VВПобщ*ЦIc) (1) [1] c.236. Вторая задача анализа — определение влияния качества продук ции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товар ной продукции (∆ВП), выручку от реализации продукции (∆В) и при быль (∆П). Расчет производится следующим образом: ∆ВП = (Ц1-Ц0)*VВП1; (2) ∆В = (Ц1-Ц0)* VРП1; (3) ∆П = [(Ц1 - Цо) *VРП1] - [(С1 - С0) * VРП1], (4) где Цо и Ц1 — соответственно цена изделия до и после изменения качества; Со и С1 — соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества; VВП1 — объем произведенной продукции повышенного качества; VРП1 — объем реализации продукции повышенного качества. Если предприятие выпускает продукцию по сортам и произошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, а затем по приведенным выше алгоритмам определить влияние сортового состава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации. Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении можно произвести способом абсолютных разниц: изменение удельного веса по каждому сорту (∆Уді) нужно умножить на цену соответствующего сорта (Ці), результаты сложить и умножить на общий фактический выпуск данного вида продукции в натуральном выражении (VBПoбщ1): ∆ВПсорт = ∑ (∆Уді * Ці0) * VBПoбщ1. (5) Аналогичным образом определяет изменение среднего уровня се бестоимости изделия за счет изменения сортового состава. После этого можно определить влияние изменения сортового состава на сумму прибыли: ∆Псорт = (∆Цсорт - ∆Ссорт)* VРПобщ1 (6) где ∆Цсорт – изменение среднего уровня цены за счёт сортового состава; ∆Ссорт – изменение среднего уровня себестоимости изделия за счёт сортового состава; VРПобщ1 – общий объем выпуска продукции в натуральном выражении отчётного периода. Подобные расчёты делают по всем видам продукции, по которым установлены сорта, и результаты обобщают. Косвенным показателем качества продукции явля ется брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внут ренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестои мости продукции, уменьшению объема товарной и реализован ной продукции, снижению прибыли и рентабельности. [1] c. 238 В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции. Затем изучаются причины понижения качества и допущен ного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устра нению. Основными причинами понижения качества продук ции являются плохое качество сырья, низкий уровень техноло гии и организации производства, квалификации рабочих, арит мичность производства и др.[1] c. 239 Анализ брака проводят по следующим направлениям: 1) по способу использования - на брак исправимый и неисправимый. Если изделие после доработки можно использовать в том качестве, для которого оно и предназначалось первоначально, брак считается исправимым. В противном случае возможны несколько путей его использования: как заготовка для других изделий в том же производстве (например, в кондитерском производстве из бисквитных коржей, которые невозможно использовать для тортов, изготавливают пирожные); как материал для основного производства (например, брак металлургического производства, направленный на переплавку); для реализации на сторону; 2) по цехам и операциям по отдельности - обнаружившие брак и виновные за его производство; 3) по изделиям; 4) по причинам происхождения брака. Причин может быть множество, например: некачественное сырье и материалы; неверно выполненные чертежи и иная техническая документация; несоответствующее оборудование и инструмент; неэффективная организация производства и управления; отсутствие должного контроля на предыдущих стадиях производства; 5) по бракующим признакам (в чем состоит брак). Анализ брака на предприятии преследует две основные цели: первая из них заключается в выявлении причин брака и их дальнейшем устранении. Второй важной целью проведения такого анализа является выявление виновных в том, что часть продукции предприятия оказалась не соответствующей нормативам. С этой точки зрения, анализ брака является частью контроля эффективности деятельности всех работников предприятия. Следует, однако, помнить о том, что сам по себе факт брака не должен являться причиной или поводом для принятия конкретных санкций против работника или подразделения, в котором брак был допущен. Без анализа причин брака такие санкции будут производить обратный эффект, приводя не к повышению качества, а, наоборот, к его снижению и попыткам работников скрыть обнаруженные ими недостатки. Ведь зачастую один и тот же вид брака может быть вызван разными причинами или комбинацией этих причин. Например, поломка детали может быть вызвана хрупкостью из-за того, что рабочий, отливавший деталь, пренебрег требованиями технических условий, а может быть, из-за того, что сырье оказалось недолжного качества, и в этом виноват отдел снабжения. В любом случае, руководство предприятия, на котором проводится регулярный контроль качества и анализ брака, должно понимать, что ценность анализа только в выводах, которые делаются на его основе, но в отношении выводов следует быть очень осторожным. Венцом аналитических процедур в этой части анализа производства должна являться разработка мероприятий по устранению причин брака и недопущению их появления в будущем. Иначе этот достаточно трудоемкий раздел анализа будет иметь весьма небольшую ценность. [3] c 196. Задание 1 Проанализировать выполнение плана выпуска продукции по объёму, ассортименту и структуре. Определить влияние количества, ассортимента и структуры выпущенной продукции на изменение объёма производства продукции, построить аналитическую таблицу, сделать выводы по результатам проведённого анализа. Исходные данные приведены в таблице 1. Таблица 1. Исходные данные
Решение Выполнение плана выпуска продукции определяется по следующим факторным моделям:
 (7)где  - выполнение плана выпуска продукции в натуральном выражении, %; - соответственно фактический и плановый выпуск продукции, шт.
 (8)  - выполнение плана выпуска продукции в действующих ценах, %; - соответственно фактический и плановый выпуск продукции, ден. ед.
 (9)
 (10)где  - выполнение плана выпуска продукции по ассортименту, %; - фактический объем выпускаемой продукции, но не выше планового объема по каждой номенклатурной позиции, ден. ед.
 (11)где  - выполнение плана выпуска продукции по структуре, %; - фактический объем выпущенной продукции, пересчитанный на плановую структуру, но не выше фактического объема по каждой номенклатурной позиции, ден. ед.Все расчеты занесем в таблицу 2.  План выпуска продукции в натуральном выражении был перевыполнен на 14,55%  План выпуска продукции в действующих ценах был перевыполнен на 20,22%   План выпуска продукции в сопоставимых ценах был перевыполнен на 3,11%  План выпуска продукции по ассортименту был недовыполнен на 2,55%  План выпуска продукции по структуре был недовыполнен на 4,38% Таблица 2 Анализ произведенной продукции
Определим влияние количества, ассортимента и структуры выпущенной продукции на изменение объёма производства продукции. Факторная модель:  (12)где Q – объём производства продукции; ден.ед.,  – общее количество выпущенной продукции в натуральном выражении; – структура выпущенной продукции i-го вида; – цена единицы i-го вида, ден.ед.; i – количество номенклатурных позиций выпускаемой продукции.Изменение объёма выпущенной продукции рассчитывается:  , – фактическое значение объёма выпущенной продукции, ден.ед.; – плановое значение объёма выпущенной продукции, ден.ед.=2700*42,81*28+500*10,76*38+1300*36,81*50+1000*9,62*17=5997066 тыс. руб.QN=2600*42.81*28+500*10.76*38+1500*36.81*50+900*9.62*17= =6228944 тыс. руб.  =2600*35.52*28+500*8.48*38+1500*36.74*50+900*7.2*17= =5632636 тыс. руб. =2600*35.52*29+500*8.48*36+1500*36.74*52+800*12.06*32+900* *7.2*17=6115464 тыс.руб.=6115464 тыс. руб. =6115464-5997066=+118398 тыс. руб.Рассчитаем влияние факторов на объём выпущенной продукции: Влияние фактора общего количества выпущенной продукции в натуральном выражении на изменение объёма выпуска продукции: ∆Q Nобщ =6228944-5997066=+231878 тыс.руб. Влияние фактора структуры выпущенной продукции на изменение объёма выпуска продукции: ∆Q Удi= 5632636-6228944=-596308 тыс. руб. Влияние фактора цены продукции на изменение объёма выпуска продукции: ∆Q Цi = 6115464-5632636=+482828 тыс. руб. Балансовая увязка: +231878-596308+482828=+118398 +118398=+118398 Построим аналитическую таблицу. Таблица 3. Таблица результативного показателя
Вывод: Общее изменение объёма выпуска продукции по сравнению с плановым составило 118398 тыс.руб. Изменение произошло за счёт влияния следующих факторов: за счёт изменения общего количества выпущенной продукции в натуральном выражении объём выпуска продукции увеличился на 231878 тыс.руб., за счёт изменения структуры выпущенной продукции объём выпуска продукции снизился на 596308тыс.руб. и за счёт изменения цены единицы выпущенной продукции объём выпуска продукции увеличился на 482828 тыс.руб. План выпуска продукции в натуральном выражении был перевыполнен на 14,55% План выпуска продукции в действующих ценах был перевыполнен на 20,22% План выпуска продукции в сопоставимых ценах был перевыполнен на 3,11% План выпуска продукции по ассортименту был недовыполнен на 2,55% План выпуска продукции по структуре был недовыполнен на 4,38%. Задание 2 Провести факторный анализ эффективности использования основных средств на предприятии и определить влияние факторов на изменение объёма производства продукции, построить аналитическую таблицу, сделать выводы по результатам проведённого анализа. Таблица 4. Исходные данные
Решение Обобщающим показателем эффективности использования основных средств (ОС) является фондоотдача. ФО0 =  = 0,54 руб./руб.ФО1 =  = 0,61 руб./ руб.Для анализа влияния факторов первого уровня на изменение фондоотдачи ОС используется следующая факторная модель:  (13)Где ФО – фондоотдача основных средств, руб./руб.;  - удельный вес стоимости активной части ОС в их общей стоимости; – фондоотдача активной части ОС, руб./руб.Фондоотдачу активной части основных средств определим по формуле 14: =  , (14)где  ,  удельный вес стоимости оборудования в общей стоимости основных средств в плановом и фактическом периодах, %. = = =1,35 руб./ руб., =  =  = 1,22 руб./ руб.Абсолютное изменение фондоотдачи ОС составило: ∆ФО =  –  = 0,61-0,54 = +0,07 руб./ руб.в том числе за счет изменения: - удельного веса стоимости активной части ОС в общей их стоимости:  = ( –  ) · = (0,5 – 0,4) ∙ 1,35 = + 0,14 руб./ руб.- фондоотдачи активной части ОС:  =·(- ) = 0,5 ∙(1,22 – 1,35) = -0,07руб./ руб.Проведем балансовую увязку полученных результатов: +0,07=0,14-0,07 +0,07=+0,07 Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет следующий вид:  (15)где Д –количество дней, отработанных единицей оборудования за анализируемый период;  – коэффициент сменности работы оборудования; – средняя продолжительность рабочей смены, ч.; – среднечасовая выработка продукции единицей оборудования, ден. ед.; – среднегодовая стоимость единицы оборудования, ден. ед.Построим дополнительную таблицу, где рассчитаем недостающие данные: Таблица 5.
Коэффициент сменности:  = 2,067 = 2Среднечасовая выработка продукции единицей оборудования:  (16)где: N –количество единиц оборудования в эксплуатации, шт.  = 150,30 руб.  = 170,78 руб.Среднегодовая стоимость единицы оборудования:  (17)где ОС- среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.  = 420 000 руб. = 513 043,48 рубОпределим влияние факторов: Общее изменение фондоотдачи: ∆ = -  руб./руб.=  руб./руб.∆ФО=1,22-1,35=-0,13 руб./руб. Для определения первого показателя фондоотдачи вместо плановой возьмем фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может изменится только за счет его структуры:  (18) Далее установим, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:  (19) Третий показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:  (20) Далее установим, какой была бы фондоотдача когда плановым остается только уровень среднечасовой выработки:  (21) Рассчитаем влияние факторов на изменение фондоотдачи активной части за счет изменения: -структуры оборудования: ∆  =1,10-1,35=-0,25 -количества дней, отработанных единицей оборудования: ∆ФОД =1,08-1,10=-0,02 -коэффициента сменности: ∆ФОКсм =1,05-1,08=-0,03 -средней продолжительности рабочей смены: ∆ФОtсм =1,07-1,05=+0,02 -среднечасовой выработки продукции единицей оборудования: ∆ФОВч=1,22-1,07=+0,15 Балансовая увязка: -0,13=-0,25-0,02-0,03+0,02+0,15 -0,13=-0,13 Фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,13руб. на рубль активной части оборудования. Расчёт влияния факторов второго уровня на изменение фондоотдачи ОС производится следующим образом: ∆ФОхi = ∆ФОахi • ∆ (22)где ∆ФОхi - изменение фондоотдачи ОС под влиянием хi -го фактора второго уровня, руб./руб.; ∆ФОахi - изменение фондоотдачи активной части ОС под влиянием хi -гo фактора первого уровня, руб/руб.; - фактический удельный вес стоимости активной части ОС в общей их стоимости;хi - факторы, непосредственно влияющие на изменение фондоотдачи активной части ОС.  -0,13*50/100=-0,07 руб./руб.Влияние факторов второго уровня на изменение фондоотдачи ОС: -структуры оборудования:  =-0,25*50/100=-0,13 руб./руб.- количества дней, отработанных единицей оборудования за анализируемый период:  -0,02 * 50/100 = -0,01 руб./руб.- коэффициента сменности работы оборудования:  -0,03 * 50/100 = -0,02 руб./руб.- средней продолжительности рабочей смены:  +0,02 * 50/100 = +0,01 руб./руб.- среднечасовой выработки продукции единицей оборудования:  +0,15*50/100=+0,08 руб./руб.Балансовая увязка: -0,07 = -0,13-0,01-0,02+0,01+0,08 -0,07=-0,07 Влияние факторов первого и второго уровня на изменение объема производства продукции определяется следующим образом:  (23)где  - изменение объема производства продукции под влиянием хi -го фактора третьего уровня, млн. руб.; -фактическая среднегодовая стоимость ОС, млн. руб.Общее изменение объема производства продукции: Q0=1260*0.4*1.349=679.90 млн. руб. Q1=1180*0.5*1.220=719.80 млн. руб. =719.80-679. 90=+39.9 млн. руб., в том числе за счет изменения: - среднегодовой стоимости ОС:  =(1180 - 1260)*0,4*1,349 = -43,17 млн. руб.,- удельного веса стоимости оборудования в общей стоимости ОС:  =1180*(0,5-0,4)*1,349=+159,18 млн.руб.- фондоотдачи активной части ОС:  =1180*0,5*(1,220-1,349)=-76,11 млн.руб.Балансовая увязка: -43,17+159,18- 76,11 = +39,9 млн. руб.; +39,9  +39.9Изменение объема производства продукции за счет влияния следующих факторов: - структуры оборудования:  -0,1225*1180=-144,55 млн. руб.;- количества дней, отработанных единицей оборудования за анализируемый период:  -0,0115 *1180 =-13,57млн. руб.;- коэффициента сменности работы оборудования:  -0,0175 * 1180= -20,65 млн. руб.;- средней продолжительности рабочей смены:  0,014 * 1180 =+16,52 млн. руб.;- среднечасовой выработки продукции единицей оборудования  0,073*1180=+86,14 млн. руб.;Балансовая увязка: -144,55-13,57-20,65+16,52+86,14=-76,11 -76,11=-76,11 Таблица 6. Результаты факторного анализа фондоотдачи и объема производства продукции
Вывод: Объем производства продукции увеличился по сравнению с планом на 39,9 млн. руб. При этом за счет увеличения среднегодовой стоимости ОС объем выпущенной продукции снизился на 43,17 млн. руб., за счёт увеличения доли активной части в ОС объем производства продукции возрос на 159,18 млн. руб., а за счет уменьшения фондоотдачи активной части снизился на 76,11 млн. руб. Влияние факторов второго уровня: - в результате изменения структуры оборудования фондоотдача активной части ОС сократилась на 0,025 руб., фондоотдача ОС снизилась на 0,13 руб., а объем выпущенной продукции уменьшился на 144,55 млн. руб. - за счет уменьшения количества дней, отработанных единицей оборудования, фондоотдача активной части ОС снизилась на 0,02 руб., фондоотдача ОС снизилась на 0,01 руб., а объем выпущенной продукции - на 13,57 млн. руб. - в результате уменьшения коэффициента сменности работы оборудования фондоотдача активной части ОС снизилась на 0,03 руб., фондоотдача ОС - на 0,02 руб., а объем выпущенной продукции - на 20,65 млн. руб. - в результате увеличения среднечасовой выработки продукции единицей оборудования фондоотдача активной части ОС повысилась на 0,15 руб., фондоотдача ОС - на 0,08 руб., а объем выпущенной продукции возрос на 86,14 млн. руб. Задание 3 На основании исходных данных определить объём произведённой продукции. Найти влияние материально-технического снабжения и использования материалов на изменение объёма выпущенной продукции. Построить аналитическую таблицу и дать оценку деятельности предприятия. Исходные данные приведены в табл. 7. Таблица 7. Исходные данные
Решение Для анализа влияния материально-технического снабжения и использования материалов на изменение объема вылущенной продукции используется следующая факторная модель:  (24)где Q- объем выпущенной продукции, ден. ед.; М3 - количество заготовленного сырья и материалов, натур. ед.; ∆Ост - переходящие остатки сырья и материалов на складе, натур. ед.; Отх - сверхплановые отходы из-за низкого качества сырья и материалов, натур. ед.; HP - удельный расход сырья и материалов на единицу продукции, натур, ед.; Цп - цена единицы продукции, ден. ед. Т.к. по условию не определены сверхплановые отходы из-за низкого качества сырья и материалов, то примем Отх=0 тыс.руб. Q0=  ∙Ц =  ∙118 =37,76 млрд.руб.QМ=  ∙Ц = ∙118 =38,70 млрд.руб.QΔОст=  Ц= ∙118 =33,98млрд.руб.Qнр=  ∙Ц= ∙118 =35,4млрд.руб.QЦп = Q1 =  ∙ = ∙121=36,3млрд.руб. Общее изменение объема выпущенной продукции: ∆Q= Q1– Q0 = 36,3 – 37,76 = - 1,46млрд.руб. в том числе за счет изменения: - количества заготовленного сырья: ∆QМ= 38,70 – 37,76 = +0,94млрд.руб., - переходящих остатков сырья и материалов на складе: ∆QΔОст= 33,98-38,70=-4,72млрд. руб., - удельного расхода сырья и материалов на единицу продукции: ∆QНр= 35,4-33,98=+1,42млрд. руб., - цены единицы продукции: ∆QЦп= 36,3 – 35,4= +0,90 млрд. руб. Проведем балансовую увязку: - 1,46 = +0,94-4,72+1,42+0,90 -1,46= -1,46 Результаты расчета влияния факторов представлены в таблице 8. Таблица 8 1 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
