налогообложение. Контрольная работа по дисциплине Налогообложение учащейся 5 курса специальности Бухгалтерский учёт, анализ и контроль
 Скачать 50.64 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ УО «СМИЛОВИЧСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ КОЛЛЕДЖ» Б-2009-178 Домашняя контрольная работа по дисциплине «Налогообложение» учащейся 5 курса специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и контроль» Группа 53-П Вариант № 8 Ковалёнок Оксаны Федоровны Могилёвская обл., г. Осиповичи ул. Сумченко, д. 81. кв. 191 213767 г.п. Смиловичи СОДЕРЖАНИЕ Назовите порядок исчисление и уплаты акцизов, а также предоставления отчётности……………….……………………………… 3 Назовите прямые налоги применяемые в РБ. Дайте их общую характеристику и опишите социально-экономическую значимость………………………………………………………………… 8 Раскройте сущность взимания земельного налога с физических лиц, а также его элементы: плательщики, объект налогообложения, порядок расчёта, налоговая база, ставки налога, льготы, сроки уплаты и предоставления налоговых деклараций………………………..... ….. 12 Задача №23……………………………………………………………… 16 Задача № 13………………………………………………………………. 16 Список использованных источников……………………………..…… 17 Назовите порядок исчисление и уплаты акцизов, а также предоставления отчётности Акцизы — это косвенные налоги, которые устанавливает государство в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями — производителями и, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли, могут изыматься и по твердым (специфическим) ставкам. Акцизы, с точки зрения социальной справедливости, имеют определенные преимущества перед другими косвенными налогами, так как подакцизные товары потребляются в основном обеспеченными слоями населения. Акцизами облагаются только товары, отнесенные к подакцизным. Соответственно, при необходимости уплаты акцизов следует в первую очередь определить, является ли товар подакцизным. Порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется следующими нормативными правовыми актами: - Налоговым кодексом Республики Беларусь от 11 декабря 2009 года; - Законом Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1321-ХII "Об акцизах", с изменениями и дополнениями; - Указом Президента Республики Беларусь от 05.12.2006 г. № 716 "О ставках акцизов на подакцизные товары", с изменениями и дополнениями; - Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанным 15 сентября 2004 г в г. Астане; - Положением о сроках уплаты в бюджет акцизов и Положением об уплате акцизов при ввозе в Республику Беларусь товаров, подлежащих маркировке акцизными марками, утвержденными Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 № 397; - Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по акцизам по подакцизным товарам, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 № 23; - Указ Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2008 г. № 709 «О ставках акцизов на подакцизные товары». Плательщикамиакцизов являются: - юридические лица Республики Беларусь, - иностранные юридические лица и международные организации, - простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), - хозяйственные группы и индивидуальные предприниматели, производящие и ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары; - филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, которые исполняют налоговые обязательства этих организаций. По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья на территории РБ, плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие эти товары (переработчики). По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья за пределами Республики Беларусь, плательщиками акцизов являются организации (индивидуальные предприниматели), являющиеся собственниками давальческого сырья, реализующие эти товары. По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) на территории РБ, плательщиком акцизов является арендодатель (лизингодатель). По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) за пределами территории РБ, плательщиком акцизов является арендатор (лизингополучатель). При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам комиссии, другим аналогичным договорам с нерезидентами Республики Беларусь плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, которым поручена реализация подакцизных товаров. При ввозе на территорию РБ из Российской Федерации подакцизных товаров, приобретенных по договорам комиссии, поручения и другим аналогичным договорам (включая заключенные с нерезидентами Республики Беларусь), плательщиками акцизов являются комиссионер, поверенный или другое аналогичное лицо, осуществившее ввоз товаров. Плательщиками не признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые: - осуществляют реализацию легковых автомобилей и (или) микроавтобусов, принадлежащих физическим лицам и состоящих на учете в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров; - приобрели легковые автомобили и (или) микроавтобусы в организациях и у индивидуальных предпринимателей в случае их дальнейшей реализации. Объектами налогообложения акцизами признаются: а) по произведенным подакцизным товарам: - объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов; - стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов; б) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь: - объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов; - таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие оплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов; в) при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, - стоимость (без учета акцизов) реализованных подакцизных товаров; г) при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Освобождаются от акцизов: а) подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля, а также в магазинах беспошлинной торговли для дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований; б) транспортные средства, ввезенные организациями и индивидуальными предпринимателями на таможенную территорию Республики Беларусь, кроме ввозимых из Российской Федерации, по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при их реализации; в) спирт при его реализации (отпуске) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство; г) конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению, при их реализации (передаче); д) при реализации (передаче) подакцизные товары, помещенные под таможенный режим экспорта, реэкспорта, а также вывезенные (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в Российскую Федерацию (в том числе подакцизные товары, не происходящие с территории государств — участников таможенного союза, для их постоянного размещения в Российской Федерации) при условии подтверждения фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь. е) произведенные легковые автомобили и автокомпоненты собственного производства при реализации в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Министерством промышленности Республики Беларусь. Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется: а) при реализации произведенных плательщиком подакцизных товаров: - как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов; - как стоимость реализованных подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов. б) при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами: - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов; - как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов; На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь. Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки). Сумма акцизов по товарам (за исключением ввозимых на территорию Республики Беларусь), на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, определяется по формуле:  ,где, А - сумма акцизов; Объект НО - объект налогообложения (стоимость товара без учета акцизов); SА - ставка акцизов в процентах. В случае применения рыночных цен при исчислении акцизов сумма акцизов определяется по формуле: А = Цр * SА , где Цр - рыночная цена товара. При отпуске товаров, облагаемых акцизами по адвалорным (процентным) ставкам, по регулируемым (фиксированным) ценам, по которым потребителям предоставляются торговые скидки, облагаемый оборот определяется за вычетом установленных торговых скидок. Сумма акцизов по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов от объема продукции в натуральном выражении, определяется по формуле: А = Объект НО * SА, где, Объект НО - объект налогообложения ( объем продукции в натуральном выражении); SА - специфическая ставка акцизов. При исчислении акцизов установленные твердые (специфические) ставки акцизов пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на 1-е число месяца, в котором была произведена отгрузка продукции (включая по исполнению договора займа), подтверждаемая в установленном порядке товаросопроводительными документами. Примерами товаров (продукции), которые облагаются акцизом могут служить: - спирт гидролизный технический; - спиртосодержащие растворы; - алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная алкогольная продукция): - пиво; - табачная продукция; - нефть сырая; - автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; - ювелирные изделия; - микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов. Не облагаются акцизами: - спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового спирта до 12 %; - спиртосодержащие растворы с денатурированными добавками; - спиртосодержащие лекарственные, лечебнопрофилактические, диагностические средства и препараты, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке; - спиртосодержащие средства, изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты; - спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения; - спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства; - коньячный спирт и виноматериалы; - спирт, отгруженный (отпущенный) для производства лекарственных препаратов организациям и индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь, которым разрешено их производство; - нефть сырая, добываемая в республике и поставляемая производственными объединениями «Белоруснефть» и «Белгеология» на переработку; - реализуемые (передаваемые) конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению и др. Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться Президентом Республики Беларусь. Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц. Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если сумма акцизов, подлежащая уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила от 17 000 до 27 000 евро плательщики акцизов в текущем месяце вносят в бюджет платежи в счет уплаты акцизов не позднее 15-го и 25-го числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим. Если сумма акцизов, подлежащая уплате по расчету по акцизам, имеющемуся на начало текущего месяца, составила более 27000 евро плательщики акцизов в текущем месяце вносят в бюджет платежи в счет уплаты акцизов не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим. Назовите прямые налоги применяемые в РБ. Дайте их общую характеристику и опишите социально-экономическую значимость На территории Республики Беларусь установлены и действуют две группы налогов – республиканские и местные. Такая структура налогов позволяет говорить об установлении в Республике Беларусь двухуровневой системы, соответствующей бюджетному устройству государства. Республиканскими признаются налоги, установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь. Республиканские налоги могут выступать в качестве регулирующих доходных источников бюджета, т.е. часть таких налоговых поступлений может передаваться на местный уровень. Местными признаются налоги, устанавливаемые нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и обязательные на соответствующих территориях. К республиканским налогам относятся: налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость взимается по следующим ставкам: 0 процентов: товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенные в государства-члены таможенного союза; работы (услуги) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иные подобные работы (услуги), непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемые транспортные услуги, включая транзитные перевозки, а также экспортируемые работы по производству товаров из давальческого сырья (материалов); работы (услуги) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемые для иностранных организаций или физических лиц. 10 процентов: при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь. 20 процентов: реализация и ввоз на таможенную территорию Республики Беларусь других товаров и услуг, по которым не применяются ставки налога в размере ноль (0) и десять (10) процентов. Имеется ряд товаров (работ, услуг), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь не облагаются НДС, в том числе: лекарственные средства, медицинская техника, приборы и оборудование медицинского назначения; ветеринарные и медицинские услуги по перечням, утвержденным Президентом Республики Беларусь; услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях; услуги в сфере образования, связанные с образовательным процессом; услуги в сфере культуры и искусства по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; банковские и страховые услуги; услуги учреждений связи, оказываемые физическим лицам. акцизы. Акцизами облагаются: алкогольная продукция, пиво, пивной коктейль, табачные изделия, микроавтобусы и легковые автомобили, в том числе переоборудованные в грузовые; бензины автомобильные, дизельное топливо и биодизельное топливо, судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. Ставки акцизов устанавливаются в белорусских рублях в расчете на физическую единицу измерения объема облагаемого акцизом товара, ставки акцизов устанавливаются Президентом Республики Беларусь). налог на прибыль. Налогооблагаемая прибыль определяется как общая сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Ставка налога на прибыль составляет 24 процента. налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Налогом на доходы облагаются доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство. Ставки налога составляют по: плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг - 6 процентов; по доходам от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления - 10 процентов; дивидендам и доходам от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части - 12 процентов; другим доходам - 15 процентов. подоходный налог с физических лиц. Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года: физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ и (или) за ее пределами; физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ. Подоходный налог с физических лиц взимается по ставке 12 процентов. налог на недвижимость. Годовая ставка налога на недвижимость: для организаций устанавливается в размере 1 процента; для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей - в размере 0,1 процента; для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов. Налогом не облагаются здания и сооружения социально-культурного назначения, здания и сооружения организаций, принадлежащих обществам инвалидов, здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, жилые помещения в многоквартирных домах, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие пенсионерам и инвалидам и т.п. земельный налог. Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании. Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка. экологический налог. Экологическим налогом облагаются объемы: выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, отходов производства, подлежащих хранению, захоронению, озоноразрушающих веществ, ввозимых на территорию Республики Беларусь, в том числе содержащихся в продукции. Ставки экологического налога установлены в зависимости от объекта налогообложения. налог за добычу (изъятие) природных ресурсов. Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов облагается фактический объем добываемых (изымаемых) конкретных видов природных ресурсов согласно установленному Налоговым кодексом перечню. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от видов природных ресурсов. сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ. сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь. сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств. оффшорный сбор; гербовый сбор; консульский сбор; государственная пошлина; патентные пошлины; таможенные пошлины и таможенные сборы. Местные налоги и сборы вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня. Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь. Это: налог за владение собаками (ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты собак в холке от 0,5 (17,5 тыс. рублей) до 1,5 (52,5 тыс. рублей) базовых величин в месяц); сбор с заготовителей (налоговые ставки не могут превышать 5 процентов стоимости заготовленной продукции (грибы, ягоды и т.п.); курортный сбор (налоговые ставки не могут превышать 3 процентов стоимости курортной путевки); налог на услуги; сбор на развитие территорий. При введении местных налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь определяют плательщиков, объекты налогообложения, размеры налоговых ставок, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам. Местные Советы депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливать налоговые льготы по местным налогам и сборам. В Республике Беларусь для отдельных категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (выполняющие работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей. К особым режимам налогообложения относятся: единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; налог при упрощенной системе налогообложения; налог на игорный бизнес; налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности; налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр; сбор за осуществление ремесленной деятельности; сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Основными доходными источниками остаются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Раскройте сущность взимания земельного налога с физических лиц, а также его элементы: плательщики, объект налогообложения, порядок расчёта, налоговая база, ставки налога, льготы, сроки уплаты и предоставления налоговых деклараций Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли. Объект налогообложенияЗемельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Ставки налогаЗемельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога на земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, а также на служебные земельные наделы, предоставленные гражданам районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год. Земельный налог: • на земли сельскохозяйственного назначения (пашня, земельные участки, занятые многолетними плодовыми насаждениями, сенокосы и пастбища) определяется по данным кадастровой оценки земель; • на земельные участки, предоставленные во владение, пользование и в собственность в границах населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских населенных пунктов), определяется по средним ставкам, утвержденным для отдельных административных районов каждой области; • на земельные участки, расположенные в границах населенных пунктов, а также за пределами населенных пунктов, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, а также на служебные земельные наделы, предоставленные гражданам районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель1 лесного фонда, устанавливается по данным кадастровой оценки земель, а при ее отсутствии - по средним ставкам, утвержденным для отдельных административных районов каждой области. За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. При этом размер арендной платы не должен быть ниже ставок земельного налога по соответствующим категориям земель. ЛьготыОт уплаты земельного налога освобождаются:• участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение; • пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, а также многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей). Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц физические лица, постоянно проживающие в сельской местности и работающие и организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых книг либо сведениям уполномоченного органа, но временно не проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы; • граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедо-стающих территорий в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка. Перечень указанных населенных пунктов определяется областными исполнительными комитетами; • граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в первые три года после принятия решения о предоставлении им земель; • граждане, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение; • военнослужащие срочной службы. Данные льготы применяются в отношении земельных участков, предоставленных в соответствии с земельным законодательством указанным категориям граждан для строительства и обслуживания индивидуального жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводчества и огородничества. Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе плательщика -физического лица предоставлять льготы по земельному налогу на земельные участки, кроме участков, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Порядок уплаты Размер платы за землю зависит от качества и местоположения земельного участка. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога . или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы. Основаниями для исчисления земельного налога и арендной платы за землю являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на ираио временного пользования земельным участком, договор аренды земельного участка, решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка или сведения о .наличии и качественном состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам соответствующими землеустроительными и геодезическими службами. Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление земельного налога физическим лицам производится инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с органами Комитета. по земельным ресурсам, геодезии и картографии при Совете Министров Республики Беларусь по состоянию на 1 января каждого года. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка. Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь физическим лицам до 1 июня. В случае вручения налогового сообщения по истечении установленного срока уплаты налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им налогового сообщения. Суммы земельного налога, уплаченные за земельные участки, занятые жилыми домами, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений в указанных жилых домах. Суммы земельного налога, уплаченные гаражными и гаражно-строительными кооперативами за земельные участки, предоставленные для строительства и эксплуатации гаражей, возмещаются плательщикам членами указанных кооперативов, являющимися пользователями или собственниками гаражей. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося: • в раздельном пользовании нескольких граждан, земельный налог начисляется отдельно по каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании; • в общей собственности нескольких граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения. Земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее 15 ноября. При прекращении права владения (пользования) или права собственности земельный налог уплачивается за фактический период пользования земельным участком. В случае добровольного отказа от земельного участка, предоставленного для выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год. С землевладельцев (землепользователей) и собственников земельных участков, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование). Уплата физическими лицами земельного налога за земельные участки, предоставленные для ведения коллективного садоводства, производится путем внесения сумм налога садоводческим и садово-огородническим товариществам (кооперативам), которые осуществляют прием налога и его перечисление на счет соответствующего бюджета. За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд, а также арендной платы в сроки, установленные договором аренды, прекращается право владения и право пользования земельным участком в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь о земле. Задача № 23 Условие: Прибыль предприятия за отчётный месяц составила 4 680 000 рублей. Из прибыли использованы на капитальные вложения производственного назначения (после полного использования амортизационного фонда) – 2 410 000 рублей. Ставки налога на прибыль и сбора на развитие территории – основные. Определить сумму налога на прибыль и сбора на развитие территории по основным ставкам. Решение: Определяем налогооблагаемую базу: 4 680 000 руб. – 2 410 000 руб. = 2 270 000 руб. Рассчитываем налог на прибыль: НП = 2 270 000 руб. х 24% = 544 800 руб. 5. Задача № 13 Условие: На расчётный счёт предприятия поступила выручка от реализации продукции с НДС на сумму 948 000руб. Ставка НДС – основная. Определить НДС и отпускную стоимость продукции без НДС. Решение: 1.Определяем НДС: 000руб. х 20 : 120=158 000руб. 2.Находим стоимость продукции без НДС: 948 000 руб. – 158 000 = 790 000 руб. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ Закон РБ «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1321-ХII "Об акцизах", с изменениями и дополнениями от 26 декабря 2007 года.Кишкевич А.Д., Пилипенко А.А. Налоговое право Республики Беларусь. - Мн.: Тесей, - 2002. -304с. Журнал «Бухучет» № 28(29). Статья «Порядок исчисления и уплаты акцизов». Автор статьи Недоступ А.В. – Мн.: ИнтерБаланс, - 2009. Маньковский И.А. Налоговое право Республики Беларусь. Общие положения: практическое пособие. – Мн.: Молодежное научное общество, - 2000. 160с. Муравьёва З.А. Налоги и налогообложение: учебно-методический комплекс для студентов экономических специальностей. 2-е изд., перераб. - Мн.: Изд-во МИУ, - 2006. - 372 с. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть: 19 декабря 2002 г. № 166-3: по сост. на 9 июля 2008 г.: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 г. - Минск: Амалфея, 2008. - 126 с. Официальный интернет-портал Министерства финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/rmenu/taxation/nalogsistem/nalogsist2011 |