проведение расчётов с бюджетными и небюджеетными фондами. КР Е.А. Бардина. Контрольная работа по дисциплине Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами студент 2 курса заочной формы обучения
 Скачать 40.98 Kb.
|
Факультет экономики и управления Кафедра: Бухгалтерского учета, анализа и аудита КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По дисциплине «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» Выполнил: студент 2 курса заочной формы обучения Группа: 3ЭКБ-01 Бардина Елизавета Андреевна Проверил: кандидат экономических наук доцент Чурикова Анна Александровна Новосибирск 2022 № 7. Система местных налоговых платежей в РФ - обязательны к уплате на территориях городов, районов и прочих муниципальных образований. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения — решениями городских дум, советов районных депутатов и прочими нормативными актами представительных органов муниципалитетов. Местным депутатам, как и региональным, разрешено определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Все местные налоги и сборы полностью поступают в бюджет муниципалитета и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности. Всего в стране есть три вида местных налогов и сборов: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор. № 17. Основные правовые элементы налога на добавленную стоимость НДС — косвенный налог, который платится при реализации товаров, услуг и имущественных прав. Объекты налогообложения НДС: -реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг; -выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; -передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при расчёте налога на прибыль; -ввоз товаров на территорию РФ. Плательщики НДС — это российские организации и индивидуальные предприниматели, а также импортёры и экспортёры. Налоговая ставка НДС Может быть равна 0% - применяется в случаях, описанных в п.1 ст.164 НК РФ. К наиболее распространённому случаю относится экспорт товаров. 10% - облагаются продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, книги, медицинские товары. 20% - основная ставка НДС. Применяется во всех остальных случаях. От НДС освобождены : -работа органов госвласти; -покупка и приватизация муниципальных и госпредприятий; -инвестирование; -реализация земельных участков; -передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе. Налоговая база по НДС в общем случае складывается из стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учётом акцизов для подакцизных товаров. Налоговый период по НДС — квартал. Входящий НДС — налог, уплаченный поставщикам и подлежащий вычету. Исходящий НДС — налог, полученный от потребителей при продаже товаров и услуг. № 27. Методы признания момента реализации при расчете налога на прибыль организаций. Доходы и расходы могут признаваться одним из двух вариантов: 1) методом начисления; 2) кассовым методом. По умолчанию используется метод начисления. Он подразумевает, что доходы и расходы признаются, когда изменились экономические выгоды, независимо от момента поступления или уплаты денег. То есть примерно как в бухучёте. Но есть исключения. Например, дивиденды включаются в состав доходов не в момент начисления, а в момент поступления на расчётный счёт. Особенности применения метода начисления установлены в статьях 271 и 272 НК РФ. Кассовый метод — опция. Им могут пользоваться налогоплательщики, у которых выручка за предыдущие 4 квартала в среднем не превышала 1 млн рублей за квартал (ст. 273 НК РФ). То есть он предназначен для микробизнеса, который почему-то не использует специальные налоговые режимы. При кассовом методе доходы и расходы признаются в момент оплаты. № 37. Основные правовые элементы земельного налога. Земельный налог - уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Основные элементы: Объект налогообложения - налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налоговая база - в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговый период - календарный год. Налоговая ставка - до 0,3% - для с/х угодий, жилищного фонда, по участкам для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; до 1,5% - для прочих земель. Порядок исчисления налога - сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Порядок и сроки уплаты - для организаций - не позднее 1 февраля, для физических лиц - не ранее 1 ноября следующего за налоговым периодом. № 47. Порядок определения и признания доходов и расходов при УСН Система предполагает возможность выбора из двух баз налогообложения: доходы; доходы минус расходы. Правила признания доходов. Момент признания доходов при УСН «доходы» не отличается от порядка их признания при УСН «доходы – расходы». Порядок признания доходов при УСН прописан в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Для упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод. Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу. Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления. Например, при погашении задолженности покупателя за товар взаимозачетом поступление средств должно быть учтено на дату проведения зачета встречных требований. Правила признания расходов Затраты при упрощенной системе налогообложения признаются в соответствии с закрытым перечнем, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Для большинства затрат момент признания расходов при УСН признается как дата фактической оплаты. Но есть и исключения из этого правила. УСН 15%: признание расходов (таблица) Таблица - УСН 15%: признание расходов
Какие расходы нельзя признать Несмотря на то, что перечень принимаемых затрат, поименованный в ст. 346.16, включает все основные издержки, которые возникают при ведении предпринимательской деятельности, некоторые платежи принять к учету будет нельзя: -представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет; -суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг; -НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет; -сам упрощенный налог. № 57. Бухгалтерский учет операций по начислению и перечислению взносов на обязательное социальное страхование. Начислены страховые взносы — проводка этих операций в бухучете отражается с использованием специального счета 69 с различными субсчетами. Рассмотрим какие субсчета использовать при начислении страховых взносов. Страховые взносы считаются на последнее число каждого месяца отдельно по каждому застрахованному лицу и каждому виду взносов. В 2022 году страховые взносы уплачиваются на: • обязательное пенсионное страхование (ОПС) по ставке 22%; • обязательное медицинское страхование (ОМС) по ставке 5,1%; • обязательное социальное страхование (ОСС) на временную нетрудоспособность и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9%. Выше приведены базовые тарифы взносов. Для некоторых страхователей предусмотрены пониженные и дополнительные тарифы.Страховые взносы работодатель платит за свой счет в налоговую не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления страховых взносов.Помимо вышеперечисленных взносов работодатель уплачивает страховые взносы от несчастных случаев на производстве в Фонд соцстраха. Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% и зависит от основного вида деятельности страхователя. Для расчета взносов используют формулу: БАЗА ПО ВЗНОСАМ * ТАРИФ = ВЗНОСЫ ЗА МЕСЯЦ Работодателям необходимо вести учет взносов по всем фондам отдельно. Для получения сведений о взносах счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» подразделяют на три субсчета, а именно: • 69.1 — сведения о взносах на ОСС; • 69.2 — сведения о взносах на ОПС; • 69.3 — сведения о взносах на ОМС. Субсчет 69.1 дополнительно разбивают на счета второго порядка (69.1.1 — соцстрахование на ВНиМ; 69.1.2 — страхование от травматизма) или используют дополнительный субсчет счета 69 (например, 69.11) для учета взносов на травматизм. Такая группировка по счетам позволяет отслеживать все перемещения денежных средств по каждому из фондов. Проводки при начислении страховых взносов При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же затратные счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44). Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата. При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69 для соответствующих взносов в каждый из фондов. Так, например, начисление взносов на ОПС отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Аналогично оформляют проводки и для других фондов. В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают. Перечислены взносы: какие делают проводки Перечисление страховых взносов производят ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ и п.4 ст. 22 закона «Об обязательном соцстраховании» от 24.07.1998 №125-ФЗ). При перечислении денежных средств на оплату взносов по дебету указывают номер субсчета соответствующего фонда, а по кредиту — счет 51, на котором отражают расчетные счета фирмы. Проводка по уплате взносов (на примере пенсионного фонда) следующая: Дт 69.2 Кт 51. Аналогично делают проводки и для других субсчетов каждого из фондов. Перечисление страховых взносов по каждому из фондов должно проводиться отдельными платежными поручениями. При уплате взносов в фонды нужно обратить особое внимание на сроки их оплаты. За несвоевременное перечисление страховых взносов организациям начисляют пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки оплаты со дня, следующего за сроком оплаты, по день уплаты включительно. Величину процента пени берут из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Если страхователь не представит также и расчет по взносам в соответствующий фонд, то дополнительно будет выписан штраф. Он составит 5% за каждый месяц просрочки. Его рассчитывают от суммы начисленных взносов за последние 3 месяца. Максимальный штраф — 30% от этой суммы, минимальный — 1 000 руб. Проводкой при начислении штрафа или пени будет Дт 91 Кт 69.1. Здесь использован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Правда, существует другое мнение, что в этом случае нужно использовать счет 99. Выбор счета зависит от принятого в бухучете порядка учета таких расходов, закрепленного в учетной политике организации. Начисленные пени и штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ). Когда бухгалтеру нужно начислить пособие по временной нетрудоспособности, используют проводку: Дт 69.1 Кт 70 (для обычного больничного) или Дт 69.1.2 (69.11) Кт 70 (для пособия в связи с производственной травмой). Это касается пособия по временной нетрудоспособности, то первые 3 дня его оплачивает организация, остальные — ФСС. Для расчета используют данные о заработке за 2 года до наступления страхового случая. Сумма пособия за календарный месяц не должна быть меньше исчисленного из МРОТ (13 890 руб. - в 2022 году). Итоги Страховые взносы относить на счета учета затрат 20,23,25,26,44 и т.д. Для разбивки страховых взносов по видам, используйте счет 69 и различные субсчета. При перечислении взносов в бюджет зафиксировать проводку Дт 69 (по субсчетам) Кт 51. Если в отчетном периоде был больничный, оплачиваемый за счет средств ФСС, отразить его проводкой Дт 69 Кт 70. Практическая часть Задача 67. Доходы организации за первый квартал 2020 года составили 1250000 руб. Расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу составили 980000 руб. Рассчитать налог на прибыль, зачисляемый в ФБ и бюджеты субъектов РФ. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога. Прибыль = 1 250 000 - 980 000= 270 000 руб. Налог на прибыль = 270 000 руб×20%= 54 000 руб. В федеральный бюджет= 270 000×3%=8 100 руб. В бюджет субъекта РФ = 270 000×17%=45 900 руб. Дт99 Кт 68 - 54 000 руб. – начислен налог на прибыль. Дт 68 Кт 51 - 8 100 руб. перечислен налог на прибыль в федеральный бюджет Дт 68 Кт 51 - 45 900 руб. оплачен налог на прибыль в бюджет субъекта РФ Задача 77. На 31 марта 2021 года отправлено покупателям продукции на 1900000 руб. (с учетом НДС) Все необходимые документы покупателям выданы. Расходы на эту же дату составили 1450000 руб. Рассчитать сумму налога на прибыль по методу начисления. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога в бюджет. Стоимость реализованной продукции без НДС: 1 900 000,00 * 100/120 = 1 583 333,33 руб. Налогооблагаемая база: 1 583 333,33 – 1 450 000,00 = 133 333,33 Сумма налога на прибыль: 133 333,33 * 20% = 26 666,67 руб. Д62 К90 субсчет «Выручка» 1 900 000 руб. Д90 субсчет «НДС» К68 субсчет «Расчеты по НДС» – 316 666,67 руб. (начислен НДС с реализации). Начислен налог на прибыль Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» - 26 666,67 руб. Перечислен в бюджет налог на прибыль Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета». – 26 666,67 руб. 3 % от рассчитанного налога идут в федеральный бюджет; 17 % от рассчитанного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации. Задача 87. Экономист предприятия является опекуном ребенка 8 лет. За январь ему начислена заработная плата 35000 руб. и премия 3000 руб. По письменной просьбе работника из заработной платы удержано 420 руб. в счет оплаты доп. образования, а также 700 руб. в счет погашения займа организации. Рассчитать заработную плату и НДФЛ работника за январь. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога в бюджет. Дт26 Кт70 – 38 000 ( 35 000 + 3 000) – начислена з/п Дт70Кт68 – 4 758 ( 38 000-1 400 вычет на ребенка * 13%) Дт70Кт76 - 420 - доп. Образование Дт70Кт73.1 – 700 – погашение займа Дт70Кт51(50) – 32 122 – выплачена з/п (38 000 - 4 758 – 420 – 700) Дт68Кт51 – 4 758 – перечислен НДФЛ ( 38 000 – 1 400 * 13%) Список используемой литературы 1. Гражданский кодекс Российской федерации (Часть вторая) от 26.01.1996г №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995г) (ред. от 28.12.2013г). 2. Закон РФ от 29.07.2004 г № 95-ФЗ "Об основах налоговой системы в РФ" (ред. от 28.07.2013 г). 3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями М.: ЭКМОС, часть первая от 31.07.1998г №146-ФЗ (ред. от 01.01.2014 г), часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 01.04.2014г). 4. Федеральный закон "О налоговых органах в Российской Федерации" от 21.03.91г №943-1 (с изм. от 28.06.2013г.). 5. Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 г №402-ФЗ "о бухгалтерском учете" (в ред. От 28.12.2013 г.). 6. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 г). 7. Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. № 32н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 г. 8. Письмо МНС России -- № ФС-6-10/352 от 27.03.2003 "О приказе МНС России, ГТК России и Минфина России№БГ-3-10/98 / 197 / 22н". 9. Письмо МНС РФ от 19 апреля 2004 г.№01-2-03/555 "О налогообложении транспортных услуг". 10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (в ред. от 24.12.2010г.). 11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 29. 07.1998г № 34н.(ред. от 24.12.2010 г). 12. Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.09.2004г № 506 (ред.от 02.11.2013 г). 13. Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 г.). 14. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 г. №106н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.12.2012г №107н). 15. Бухгалтерский учёт. Учебник под ред. Соколова. М.: Изд-во: "Проспект".2005.-317с. 16. Бухгалтерский учёт: Ю.А. Бабаев и д.р.; под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. -384с. 17. Горина Г. А. Налоги и налогообложение. Часть 3. Учебное пособие. М.: Изд-во МГУК, 2001. 18. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб: Питер, 2005. 19. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА - М, 2005. 20. Красноперова О.А. Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций. - М.: ГроссМедиа, 2008. -- 248 с. 21. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств -2005г. 22. Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. Москва, "ЮНИТИ", 2005 г. 23. Налоги. Д.Г. Черник. Учебное пособие для студентов ВУЗов. Москва, "Финансы и статистика", 2004 г. 24. Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц: учебник / В.Н. Незамайкин В.Н., И.Л. Юрзинова. - М.: Издательство "Экзамен", 2004. - 464 с. 25. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 // под ред. Крутяковой Т.Л., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: АйСи Групп, 2008. -- 424 с. 26. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2005. - 374 с. 27. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2005. 28. Перов А.В. Налоги и налогообложение - 2005г 29. Петров А.В. Налоговый учет. - М.: Бератор Паблишинг, 2008. 30. Семинар для бухгалтера // Главбух. - 2008. - №2. 31. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр "Академия" 32. Учетная политика организаций на 2008 год. Под ред. Касьянова А.В. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. -- 288 с. 33. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. - М.: РАГС, 2004. - 546 с. |
