Система учета. Контрольная работа. Контрольная работа по дисциплине Система учета и отчетности в унитарных предприятиях
 Скачать 37.01 Kb.
|
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Система учета и отчетности в унитарных предприятиях»
Екатеринбург 2022 г. Содержание Метод инвестиции………………………………………………………………..3 Счет, его строение и виды счетов………………………………………………………..6 Порядок открытия расчетного счета и организация расчетов………12 1. Метод инвестиции Инвентаризация: понятие, виды и задачи Чтобы представить финансовое положение дел организации, независимо от форм собственности, необходимо иметь достоверные данные обо всем имуществе, находящемся в распоряжении данной организации: сколько его, в каком оно находится состоянии, правильно ли было оценено. Затем фактические остатки имущества сверяются с данными бухгалтерского учёта. Такой процесс проверки имущества и обязательств называется инвентаризацией. То есть инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации путём подсчёта, обмера и взвешивания [6, с.10]. Инвентаризация является способом уточнения показателей учёта и последующего контроля за сохранностью имущества организации. Она позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены, подтверждены документально и отражены в системном бухгалтерском учёте, а также внести необходимые уточнения и исправления. Можно сказать, что инвентаризация представляет собой контрольную функцию учёта, которая позволяет выявить случаи необоснованного уменьшения капитала хозяйствующего субъекта, вложенного в различные виды имущества. О важности инвентаризации говорит статья 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129 – ФЗ « О бухгалтерском учёте», Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Виды инвентаризации 1. По обязательности проведения: • обязательная инвентаризация - проводится в обязательном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; • инициативная инвентаризация - проводится по решению руководителя. 1. По периодичности: • плановая инвентаризация - проводится в установленные порядком проведения инвентаризации сроки; • внеплановая инвентаризация - проводится по решению руководителя организации вне утвержденного плана для обеспечения дополнительного контроля над сохранностью отдельных видов имущества, либо необходимость её проведения предусмотрена законодательством. 1. По степени охвата: • полная инвентаризация. В данном случае проверке подвергаются все объекты имущества и обязательств; • частичная инвентаризация - проверке подлежит один или несколько видов имущества и обязательств. 1. По методу проведения: • натуральная инвентаризация - состоит в непосредственном наблюдении объектов и определении их количества путём подсчёта, обмера, взвешивания; • документальная инвентаризация - состоит в проверке документального подтверждения наличия объектов. Следует отметить, что инвентаризация обладает такими принципами, как: внезапность; сопоставимость единиц измерения; плановость; непрерывность; объективность; оперативность; гласность Основными задачами инвентаризации являются: 1. проверка реальной стоимости учтённых на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в пути, незавершённого производства, расходов будущих периодов, дебиторской и кредиторской задолженности и других статей баланса; 2. контроль за сохранностью этих средств путём сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учёта; 3. выявление товарно-материальных ценностей, частично потерявших своё первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т.д.; 4. выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей реализации; 5. проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств. Таким образом, с помощью инвентаризации: • проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учёта; • выявляются ошибки, допущенные в учёте; • принимаются на учёт неучтённые хозяйственные объекты; • контролируется сохранность хозяйственных средств; • выявляются и предупреждаются неучтённые ценности и допущенные потери, хищения, недостачи; • контролируется работа материально – ответственных лиц. Инвентаризация занимает важное место в процессе осуществления экономического анализа. Значение инвентаризации заключается ещё и в том, что её осуществляют сами работники предприятия, поэтому она выступает одним из основных методов контроля работников за деятельностью предприятия. Список использованной литературы Кодексы, законы, положения, приказы 1. Налоговый кодекс Российской федерации; 2. Федеральный Закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете»; 3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 № 49; Учебники и учебные пособия 1. Аснин Л. М., Кононова И. Я. «Контроль и ревизия в организациях»: Учебное пособие – Ростов н/Дону : Феникс, 2004 – 288с. (Серия «Высшее образование»); 2. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. под ред. проф. М.В. Мельник.-М.:ИНФРА-М,2009-346с. 3. Инвентаризация: бухгалтерская и налоговая / Под ред. Г.Ю.Касьяновой (4-е изд., перераб и доп.). – М.: ИД «Аргумент», 2008 4. Контроль и ревизия: учебное пособие/ коллектив авт., под ред. д-ра экон. наук, проф. М. Ф. Овсейчук – 2-е изд., испр. – М.: КНОРУС, 2005. – 224с; 5. Н. Л. Маренков «Контроль и ревизия в коммерческих организациях». Издание 2-е. Серия «Высшее образование». Москва: Финансово-Экономический институт. Ростов-на-Дону: Изд-во Феникс»; 2004г. – 416с; 2. Счет, его строение и виды счетов Бухгалтерские счета – это счета, на которых ведется бухгалтерский учет всех хозяйственных операций организации с помощью использования метода двойной записи. Структура бухгалтерского счета Счета бухгалтерского учета являются методом группировки отражения операций, пассива и актива. Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса. Например 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 20 "Основное производство", 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 99 "Прибыль и убытки", 80 "Уставный капитал" и др. Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона счета – дебет (от латинского "должен"), правая сторона – кредит (от латинского "верит"). Таким образом, на бухгалтерских счетах отражаются: • Дебетовый оборот. Он является суммой всех операций, которые отражаются в соответствующей части счета без начального сальдо. • Кредитовый оборот. Он представляет, соответственно, сумму операций, отраженных в кредите счета без начального остатка. • Сальдо на начало и конец периода. При этом сальдо на конец периода определяется по информации об исходном остатке и кредитовом и дебетовом оборотах. Отметим, что для одних бухгалтерских счетов дебет означает увеличение, кредит – уменьшение. Для других бухгалтерских счетов наоборот, дебет – уменьшение, а кредит – увеличение. Счета бухгалтерского учета и действующее законодательство План счетов бухгалтерского учета, применяемых в РФ, утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и обязателен к применению всеми организациями, кроме кредитных и бюджетных учреждений. Он используется в компаниях любой формы собственности, использующих метод двойной записи. План счетов разработан в соответствии с экономической классификацией счетов. В нем приводятся названия и коды статей первого и второго порядка. План счетов бухгалтерского учета содержит 8 разделов: 1. Внеоборотные активы. 2. Запасы производства. 3. Производственные затраты. 4. Готовые изделия. 5. Деньги. 6. Расчеты. 7. Капитал. 8. Финансовый результат. Отдельным разделом выделяют забалансовые счета. Отметим, что указанным Приказом Минфина утверждены как сам План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, так и Инструкция по его применению. Это означает, что в Приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н можно найти перечень самих бухгалтерских счетов, расшифровку к ним и список корреспондирующих счетов. На основе утвержденного Минфином Плана счетов организация разрабатывает свой рабочий План счетов, являющийся частью Учетной политики организации в целях бухгалтерского учета. При этом в рабочем Плане счетов организация может уточнять содержание приведенных в Приказе Минфина субсчетов бухучета, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета. Классификация бухгалтерских счетов Бухгалтерские счета классифицируют: • По строению; • По экономическому содержанию; • По назначению. Классификация бухгалтерских счетов по строению Бухгалтерские счета по строению подразделяются на: • активные счета; • пассивные счета; • активно-пассивные счета. АКТИВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА Активный счет, как следует из его названия, - это бухгалтерский счет, который предназначен для учета активов организации. Увеличение объекта на активном счете отражается по дебету счета, а уменьшение –по кредиту счета. Например, поступление материалов в организацию учитывается по дебету активного счета 10 «Материалы». А списание денежных средств с расчетного счета отражается по кредиту активного счета 51 «Расчетные счета». Сальдо (остаток) на активных бухгалтерских четах может являться только дебетовым. ПАССИВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА Для учета пассивов организации (капитала, резервов и обязательств) предусмотрены пассивные счета. Увеличение обязательств на пассивном счете отражается по кредиту счета, а уменьшение показывается по дебету счета. Например, создание резервного капитала отражается по кредиту пассивного счета 82 «Резервный капитал», а уменьшение уставного капитала показывается по дебету пассивного счета 80 «Уставный капитал». Сальдо в этом случае только кредитовое. АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА Необходимо иметь в виду, что ряд бухгалтерских счетов не относится однозначно ни к активным, ни к пассивным. На активно-пассивных бухгалтерских счетах показывают расчеты с подрядчиками и поставщиками, заказчиками и покупателями, подотчетными лицами и другими кредиторами и дебиторами. Это, например, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета может отражаться как уменьшение кредиторской задолженности (пассива), так и увеличение дебиторской задолженности (актива). Аналогично, по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут отражаться операции, ведущие к образованию как актива, так и пассива. Например, если организация приобрела товары (в учете организации данная операция отражается бухгалтерской записью: Дебет счета 41 «Товары» - Кредит счета 60), но еще не оплатила их, то по кредиту счета 60 у организации - покупателя формируется кредиторская задолженность по оплате товаров. А если организация перечислила аванс поставщику (в учете организации данная операция отражается бухгалтерской записью: Дебет счета 60 – Кредит счета 51), то до момента поставки товарно-материальных ценностей по дебету счета 60 будет отражаться дебиторская задолженность. В первом случае счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» выступает как пассивный, а во втором случае счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активным счетом. Учитывая, что характер счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» зависит от конкретных хозяйственных условий, данный счет является активно-пассивным счетом. При этом сальдо по активно-пассивным бухгалтерским счетам может являться как кредитовым, так и дебетовым, либо одновременно и тем, и другим. Классификация бухгалтерских счетов по экономическому содержанию Различают счета имущества и источников его образования. КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ ПО НАЗНАЧЕНИЮ К таким счетам относятся: • Расчетные счета. Такие счета предназначены для учета всех видов расчетов с кредиторами и дебиторами предприятия. Учет ведется в денежном выражении. Счета практически все активно-пассивные; • Денежные счета. Такие счета предназначены для учета денежных средств. Счета всегда активные. Учет ведется только в денежном выражении; • Инвентарные счета. Такие счета предназначены для учета имущества организации. Счета всегда активные. Учет ведется в денежных и натуральных измерителях; • Собирательно-распределительные счета. Такие счета предназначены для учета косвенных затрат, требующих предварительного распределения. Счета всегда активные; • Регулирующие счета. Такие счета уточняют оценку отдельных видов имущества. По ним уточняется стоимостная характеристика объектов, которые отражаются на базовых статьях. Они не обладают самостоятельным значением, а несут дополняющую функцию. Учет ведется в денежном выражении. Счета всегда пассивные; • Операционные счета. Эти статьи используются для отражения расходов, которые касаются выполнения операций в ходе заготовления, выпуска и продажи продукции, изделий, услуг, работ; • Калькуляционные счета. Такие счета предназначены для учета и контроля затрат и для определения себестоимости; • Отчетно-распределительные счета. Такие счета предназначены для распределения затрат между отчетными периодами; • Фондовые счета. Такие счета предназначены для учета и контроля за капиталом предприятия. Счета всегда пассивные; • Операционно-результативные счета. Такие счета предназначены для выявления результата хозяйственной деятельности. Счета активно-пассивные. Учет ведется в денежном выражении. Фондовые счета показывают источники образования собственных средств компании: добавочный, уставной и резервный капиталы, целевое финансирование, нераспределенную прибыль. По их кредиту отражается увеличение активов, по дебету - затраты (использование); • Финансово-результативные счета. Такие счета предназначены для учета накопления и потерь как финансового результата. Счета активно-пассивные. Балансовые и Забалансовые бухгалтерские счета Бухгалтерские счета также можно разделить на две группы: • Балансовые счета; • Забалансовые счета. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА Балансовые счета - это все балансовые счета, объединенные в одну систему, имеющие корреспонденцию между собой и обеспечивающие учет всей финансово-хозяйственной деятельности организации. ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА Забалансовые счета - это счета, остатки по которым не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом. Учет на забалансовых счетах ведется без использования метода двойной записи. Записи делаются в специальных ведомостях по графам «приход» и «расход». В плане счетов нумеруются тремя знаками с 001 по 011. Забалансовые счета предназначены для учета имущества, не являющегося собственностью организации. Бухгалтерские счета и Оборотно-сальдовая ведомость Оборотно-сальдовая ведомость представлена в качестве сводки остатков по счетам бухучета за конкретный временной промежуток. В бланк оборотно-сальдовой ведомости переносятся: • Наименования статей • Начальное сальдо • Кредитовые и дебетовые обороты за определенный (отчетный) период • Конечный остаток После подсчета по всем графам получается три пары равенства: 1. Начальное сальдо по Дебету всех счетов должно соответствовать этому же показателю по Кредиту всех счетов. 2. Итог оборота по Дебету всех счетов равняется этой же величине по Кредиту всех счетов. 3. Конечное сальдо по Дебету всех счетов соответствует этому же показателю по Кредиту всех счетов. Баланс и бухгалтерские счета Баланс представляет собой метод экономической группировки и обобщения сведений об имуществе компании по размещению и составу. В нем также отражается информация по источникам формирования ценностей в денежном выражении на конкретную дату. В баланс включены активная и пассивная части. Их итоги равны. В активе отражается конкретное имущество, которое находится в собственности компании. Пассивная часть показывает источники его формирования. 3. Порядок открытия расчетного счета и организация расчетов Расчетный счет - это счет, открываемый банком юридическим и физическим лицам для хранения денежных средств, для ведения текущих расчетов в наличной и безналичной форме. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые не запрещенные законом операции. Открытие расчётного счета организацией При выборе банка для открытия счета следует изучить его тарифы на РКО (расчетно-кассовое обслуживание). А именно: размер ежемесячной абонентской платы, комиссии за каждый платеж, лимит на беспроцентное перечисление денежных средств физическим лицам и т.д. В отдельной статье мы подробно описали процесс выбора банка для открытия расчетного счета. Учет операций по расчетному счету организаций На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету. Счет 51 является активным счетом. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств. Документальное оформление операций по расчетному счету Выдача и перечисление средств с расчетного счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Операции по расчетному счету оформляются следующими документами: - Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы на расчетный счет организации; - Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег; - Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя; - Платежное поручение. Платежное поручение - это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежными поручениями могут производиться: перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней; перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним; перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором. Платежными поручениями рассчитываются: по взносам в бюджет, с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в банк, при погашении задолженности, по предварительной и последующей оплаты счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги. - Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги. Организация также периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведутся записи по расчетным счетам. Закрытие расчётного счета Для закрытия расчетного счета нужно расторгнуть договор с банком. Сделать это можно в любое время. Для этого достаточно заявления. Кроме этого, в течение семи дней следует разослать уведомления в ИФНС и внебюджетные фонды, так как законодательство обязывает информировать их и о закрытии расчетных счетов. |