Аудит 1-5. Контрольная работа По дисциплине
 Скачать 108.18 Kb.
|
|
Министерство образования Республики Казахстан Павлодарский бизнес - колледж Контрольная работа По дисциплине: __________________________________________________ Вариант: 1/5 Выполнила студентка гр.БД- 42___________________________ Проверила: Жуматаева Р.К. Павлодар, 2008 Содержание Теоретическое задание: 1 Понятие об аудите и аудиторе 3 2 Аудиторские стандарты и нормы 5 Практическое задание Задача 7 Список использованных источников 10 1 Понятие об аудите и аудиторе Аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ публичной финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, уполномоченными на это лицами /аудиторами/ с целью определения ее достоверности, полноты и соответствия законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и Финансовой отчетности на предприятиях . Аудит также включает и другие виды работ. В современном понимании аудит - это процесс проверки ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности на предприятиях с разными формами собственности с точки зрения их достоверности и соответствия действующему законодательству. Аудит как вид деятельности заключается в сборе фактов, касающихся функционирования предприятия и осуществляется компетентным независимым лицом, которое исходя из установленных критериев выносит заключение о качественной стороне этого Функционирования, положения или информации. В рамках данного определения можно отметить ряд ключевых компонентов : 1) Необходимым условием ведения любой аудиторской деятельности является четкое представление о ее рамках, которые могут определяться параметрами конкретного экономического субъекта; 2) Аудитор стремится заполнить "информацию бреши" между объектами аудита и теми, кто заинтересован в его проведении. Это связано с те тем, что в отчетах обычно недостает информации, представляющий интерес для проводящих аудит или отчеты нельзя считать достоверной и надежной основ' ой для оценки и принятия решений; 3) Ключевым компонентом является квалификация лиц, проводящих аудит. Аудитор должен уметь собирать соответствующие Факты и понимать критерии , на основании которых- следует чти факты оценивать. Кроме того, как упоминалось выше, от аудиторов требуется соблюдение определенных норм поведения, выражающиеся прежде всего в его независимости и умению противостоять внешним воздействиям и давлению извне; Аудиторы - это независимые специалисты в области учета, анализа, контроля, имеющие соответствующие лицензии на право ведения аудиторской деятельности, которые проверяют и анализируют производственно-хозяйственную деятельность различных производственно-экономических систем, как правило; на договорных началах, а также составляют заключение о конечных результатах деятельности исследованных систем за определенный период времени. 4) Основным содержанием аудиторской деятельности является деятельность по сбору и оценке фактов, без чего никакой аудиторский отчет не может восприниматься как результат проверки; 5) Собранные факты, касающиеся функционирования или информации и являющиеся предметом проверки, оцениваются согласно стандартам или критериям. Такие критерии могут устанавливаться либо извне, при внешнем аудите, либо в случае внутреннего аудита вытекать из планов и намерений, определяемых руководством предприятия на конкретную аудиторскую проверку; 6) Заключительным этапом аудиторской проверки является составление аудиторского отчета, посредством которого проверяющий информирует о вскрытых в ходе проверки обстоятельствах и о сделанных заключениях для тех групп, которые проявляют к этому законный интерес. 2 Аудиторские стандарты и нормы В странах с развитой рыночной экономикой деятельность аудиторов регламентируется стандартами и нормами. Под стандартами аудита в теории и практике аудита понимают основные правила или основополагающие принципы аудиторских процедур. Эти правила помогают аудитору определить масштаб ревизионных мероприятий и методику их проведения, являются критерием оценки результатов проверки. Стандарты должны выполняться независимо от условий в которых проводится аудит. Но, тем не менее они требуют от аудитора его собственного мнения. Стандарты аудита необходимы, так как они позволяют поддерживать аудиторскую деятельность на уровне международных стандартов, заставляют аудитора постоянно повышать квалификацию, обеспечивают сравнимость качества работы отдельных аудиторских фирм, облегчают и рационализируют аудиторскую работу. В отличие от стандартов, нормы аудита не предусматривают основных принципов, но содержат руководство по процедурам, которые могут применяться при проверке специфических проблем, подготовке неаудиторских отчетов, в отдельных отраслях промышленности. Нормы должны быть убедительны, но они не имею директивного характера. Аудиторы могут отклоняться в своей деятельности от норм, но всегда должны быть готовы объяснить причины юг несоблюдения. Стандарты аудиторской деятельности могут быть подразделены на три группы: 1) Общие стандарты - независимость, компетентность, объективность, внимательность и другие; 2) Рабочие - подготовка, надзор и контроль; средства внутреннего контроля; сведения; анализ документов и другие; 3) Стандарты отчетности - форма / заголовок, дата, подпись/; содержание /полнота, предмет ревизии, законность, соответствие стандартам, своевременность/. Общие стандарты - это определение качества и степень квалификации, которыми должен обладать аудитор, чтобы эффективно и профессионально выполнять задачи, стоящие перед ним. Рабочие стандарты - правила, которыми руководствуется аудитор при выполнении задач, проверки. Основные правила представляют собой схему целенаправленных систематических действий, которыми руководствуется аудитор для достижения определенного результата. Стандарты отчетности - стандарты, используемые на заключительном этапе аудита. Они представляют собой правила, касающиеся формы, содержания, размещения и подачи материалов по результатам аудиторской проверки. Основными элементами законодательной базы организации независимого финансового контроля являются: - Конституция РК; - Гражданский Кодекс; - Закон «Об аудиторской деятельности»; - Закон РК «О бухгалтерском учете и фнансовой отчетности»; - Уголовный кодекс РК; - Кодекс РК «О налогах и др. обязательных платежах в бюджет»; - Кодекс «Об административных правонарушениях»; - Закон РК «Об акционерных обществах». и др. В данных законодательных документах определены важнейшие нормы и положения, имеющие непосредственное отношение к аудиторской деятельности. Поскольку результаты аудиторской проверки являются основой множества экономических решений, аудиторская деятельность в той или иной мере регулируется государством во всех странах. Практическое задание Задача Компания «Роса», клиент фирмы, обратилась к Вам за решением проблемы изложенной ниже. В компании работает три административных служащих, выполняющих следующие функции: 1) ведение главной книги; 2) ведение регистра счетов к оплате; 3) ведение регистра счетов к получению; 4) подготовка чеков на подпись; 5) ведение журнала выплат; 6) уменьшение суммы счетов к получению при возвратах и скидках (составление и выдача уведомлений об уменьшении счетов к получению кредитования) 7) сверка банковского счета; 8) сбор денежных средств и размещение на банковском счете полученных денежных средств. Требуется: Предлагая, что проблем, связанных со способностями сотрудников не возникает, компания просит у вас совет относительно распределения функций, таким образом чтобы достигнуть высшую эффективность внутреннего контроля. Предлагается, что эти работники не выполняют ни каких бухгалтерских функций за исключением перечисленных. а) изложите, как бы вы порекомендовали распределить перечисленные выше функции между тремя сотрудниками. Предлагается, что за исключением номинальной работы по банковской сверке и уменьшение суммы счетов к получению при возврате и скидках, выполнение всех функций занимает равный объем времени. (Подсказка: дайте название должности каждого работника). б) назовите 4 возможных неудовлетворительных комбинаций из функций названных выше. Решение Для того, чтобы представить организацию финансов на современном казахстанском предприятии, обратимся к аналогичному опыту зарубежных компаний. Здесь, в зависимости от выполняемых ими функций, финансовым управлением занимаются финансовые менеджеры. Возглавляет управление финансами на фирме финансовый директор, а в крупной промышленной компании – вице-президент по финансам. В обязанности данных специалистов входит полная ответственность за всю финансовую деятельность предприятия. Перечень служебных функций достаточно многообразен, но все они носят в основном стратегический характер и нацелены на формирование финансовой устойчивости и стабильности предприятия. Почти повсеместно в организацию финансового управления входят финансовый директор и два функциональных менеджера – главный бухгалтер и казначей (управляющий финансами). Именно казначею принадлежит прерогатива решения вопросов, связанных с организацией инвестиционной деятельности и финансированием предприятия, созданием эффективных отношений с банком и другими финансовыми институтами, фондовым и финансовым рынками. Поэтому функции финансового директора и казначея тесно связаны между собой по стратегическому характеру, хотя конкретно финансовый директор в большей степени занят политикой в области финансов, а казначей – подготовкой и обоснованием аналитических и управленческих решений. 1) ведение главной книги – финансовый директор 2) ведение регистра счетов к оплате – гл.бухгалтер 3) ведение регистра счетов к получению – гл. бухгалтер 4) подготовка чеков на подпись – гл.бухгалтер 5) ведение журнала выплат – гл.бухгалтер 6) уменьшение суммы счетов к получению при возвратах и скидках (составление и выдача уведомлений об уменьшении счетов к получению кредитования) – казначей (управляющий финансами) 7) сверка банковского счета – казначей (управляющий финансами) 8) сбор денежных средств и размещение на банковском счете полученных денежных средств – казначей (управляющий финансами). Говоря о функциях главного бухгалтера, или, как это принято за рубежом, контролера отметим важные из них: – поддержку в рабочем состоянии информационной системы предприятия, включая организацию бухгалтерского учета, разработку сметы затрат, обработку первичных документов, расчет плановых цен на производимую продукцию; – проведение аудита и подготовку сообщений и отчетов для менеджеров, совету директоров и налоговой инспекции; – принятие решения относительно торговых кредитов и проведение краткосрочных прогнозов; – контроль за налоговыми платежами, задолженностью перед поставщиками и др.; – организацию финансового анализа, включая анализ прибыли, цен, затрат; – составление финансовой отчетности и краткосрочных бюджетов; – контроль; – организацию деятельности внутреннего аудита на предприятии. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1 О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон РК. от 26 декабря 1995г.N 2732.-12с. 2 О Республиканском бюджете в Республики Казахстан. Закон РК от 12.12.02. 3 О налогах и других обязательных платежах в бюджет республики Казахстан». Кодекс РК с изм. от 31.01.2006.-369с. 4 Абленов Д.О. Финансовый контроль и углубленный аудит. А-ты.: Экономика, 2007. -608с. 5 Абленов Д.О. Аудит. А-ты.: Экономика, 2005. -236с. 6 Ажибаева З.К. Аудит, А-ты.: Экономика, 2004.-527с. 7 Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансового отчета. А-ты.: Каржы – Каражат, 1998.-339с. 8 Под ред. Ержанова М.С. Аудит – 1, А-ты.: Бастау, 2005. – 382с. 9 Ержанов М.С. Финансовая отчетность казахстанских предприятий, А-ты.: Экономика, 2007. –180с. 10 Мырзалиев Б.С. и др. Методика составления бухгалтерских проводок. Практикум, А-ты.:2006. –117с. 11 Овсийчук М.Ф. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями //Аудитор,1997, №3 стр.23-28. 12 Петров А.М. Внутренний аудит расчетов с дебиторами//Аудитор,2001 №9, 21с. |