Экономика. КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА пм 03. Контрольная работа по профессиональному модулю 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
 Скачать 95 Kb.
|
|
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Новосибирской области «НОВОСИБИРСКИЙ ТОРГОВО - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ» (ГБПОУ НСО «НТЭК») КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по профессиональному модулю 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Выполнил студент заочной формы обучения группа Э-211 ФИО Демина Л.В. Проверил преподаватель Нестерова Е.В. Новосибирск – 2022 Вариант № 5 1. Дайте характеристику страховым взносам в государственные внебюджетные фонды по элементам налога: Характеристика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по элементам налога. Структура страховых взносов образуется из платежей по разным видам государственного страхования. Взносы уплачивают как предприятия за своих наемных сотрудников, так и предприниматели, ведущие бизнес самостоятельно. Рассмотрим сущность, структуру и порядок расчета страховых взносов более детально. Страховые взносы — это выплаты, которые осуществляются работодателем в пользу своих работников по обязательным видам государственного страхования. К ним относятся выплаты на пенсионное и медицинское страхование, а также отчисления на случай нетрудоспособности, материнства и производственных травм. При наступлении страхового случая работник будет получать выплаты от фонда социального страхования. Пенсионные взносы закладывают основу для будущей пенсии человека. Говоря о сущности страхового взноса, нельзя не упомянуть о его обязательности. Если человек получает доход в виде заработной платы или вознаграждения по гражданско-правовому договору, то на эту сумму администрация, за редким исключением, должна начислить страховые взносы. В противном случае последуют санкции контролирующих органов в виде пени и штрафов. Кроме того, уплата взносов не ставится в зависимость от гражданства. Так, с дохода нерезидента в установленных законом случаях также удерживаются соответствующие выплаты, независимо от того, сколько времени он работает на предприятии. Отчисления по некоторым видам страхования носят дифференцированный характер. Например, для предприятий, занятых в определенных сферах экономики, установлены пониженные, по сравнению с обычными, тарифы. Если же имеют место вредные условия труда, то для предприятия это обернется дополнительной нагрузкой в виде повышенной ставки по страхованию от несчастных случаев. Сущность и структура страховых взносов тесно взаимосвязаны между собой. Страховые взносы должны уплачивать все работодатели, выплачивающие зарплату и другие выплаты работникам (п.1 ст. 419 НК РФ). Уплату взносов производят непосредственно из денежных средств организации: данная сумма не вычитается из зарплаты сотрудника. Плательщиками могут быть как юридические лица (организации и ИП), так и физические лица. Страховые взносы рассчитываются с зарплаты и иных выплат сотрудникам, к которым относятся (ст. 420 Налогового кодекса): — премии; — отпускные и компенсации за неистраченный отпуск; — материальная помощь более 4000 руб. на одного сотрудника за год. Страховые взносы должны уплачивать все работодатели, выплачивающие зарплату и другие выплаты работникам (п.1 ст. 419 НК РФ). Уплату взносов производят непосредственно из денежных средств организации: данная сумма не вычитается из зарплаты сотрудника. Взносами облагаются выплаты сотрудникам, нанятым по трудовому договору и (или) договору гражданско-правового характера (ГПХ). С 2023 года на выплаты по договорам ГПХ с физлицами заказчики обязаны начислять взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства. Это значит, что уже с 2024 года все подрядчики получат право ходить на больничные и в декретные отпуска. В 2023 году такая возможность будет только у тех, за кого взносы в 2022 году были перечислены взносы на ВНиМ в сумме не менее стоимости страхового года. На сегодняшний день компании должны уплачивать за своих сотрудников и людей, с которыми заключен ГПД, следующие платежи: Пенсионный фонд РФ — 22%. Фонд социального страхования РФ — 2,9% (в том числе выплаты на случай нетрудоспособности и материнства). Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,2–8,5% (в зависимости от вредности условий труда). Учет всех начислений по каждому работнику ведется в специальной карточке. Страховые взносы рассчитываются в учете на момент начисления дохода, а уплачиваются ежемесячно. Отчетность по ним подается за квартал, полгода, 9 месяцев и год. Если на предприятии работает более 10 человек, то отчетность в Пенсионный фонд подается в электронной форме. Пример того, как определить сумму взносов: По итогам месяца работнику была начислена заработная плата в сумме 70 000 рублей. В отношении страхования от несчастных случаев установлена ставка 1%. Тогда расчет будет выглядеть следующим образом: Пенсионный фонд — 15 400 рублей (70 000 х 22%). Фонд социального страхования — 2 030 рублей (70 000 х 2,9%). Фонд обязательного медицинского страхования — 3 570 рублей (70 000 х 5,1%). Страхование от несчастных случаев — 700 рублей (70 000 х 1%). По выплатам в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования в 2020 году установлен максимальный предел начисленного дохода. Так, если работнику за год была начислена зарплата в сумме, превышающей 1 292 000 рублей, то далее в пенсионный фонд перечисляется не 22, а только 10%. То есть, начиная с того месяца, когда достигнут предел, с зарплаты работника будет удерживаться уже 10%. Что касается Фонда социального страхования, то здесь порог дохода установлен на уровне 912 000 рублей. От суммы его превышения страховые взносы уже не платятся. Кроме того, отчисления в фонд социального страхования можно уменьшить на сумму начисленного работнику больничного, а также различных пособий (на детей, погребение и т.д.). Не облагаются взносами и компенсационные выплаты, в том числе выходное пособие при увольнении. Если выплаты по договорам происходят в пользу самозанятых лиц (нотариусов, адвокатов и т.д.), то страховые взносы на сумму их вознаграждения не начисляются. Они вносят все необходимые платежи за себя самостоятельно. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов До 01.01.2023 сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. С 01.01.2023 сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. До 1 января 2021 года плательщик страховых взносов мог уменьшить сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. С 1 января 2021 года страховые взносы, исчисленные с выплат застрахованным лицам (пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) осуществляющиеся территориальными органами ФСС России, и иных вознаграждений в пользу физлиц, не могут быть уменьшены работодателями на суммы расходов на выплату страхового обеспечения. Страховые взносы перечисляются в ИФНС единым налоговым платежом за каждый месяц до 28-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день. Взносы на травматизм уплачиваются в прежнем порядке, но получателем теперь выступает Социальный фонд России. В единый налоговый платеж они не входят, а перечисляются не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Переносы из-за выходных и праздников также присутствуют. Представление отчетности Расчет по страховым взносам за расчетный (отчетные) периоды 2022 г. представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@; Начиная с отчетного периода 1 квартал 2023 г. расчет по страховым взносам представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. До 01.01.2023 организации, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. С 01.01.2023 организации, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам в налоговые органы не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. С 01.01.2023 организации, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. С 01.01.2020 - если численность физических лиц, которым за расчетный (отчетный) период начислены выплаты, превышает 10 человек, то расчет представляется в электронной форме. Этот же критерий применяется и к вновь созданным организациям (п. 10 ст. 431 Кодекса). Кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов по страховым взносам в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности. Задача №1 1. Работнику начисляется доход в размере 35.000 руб. ежемесячно. В феврале к празднику был подарен подарок на сумму 6.000 руб. Материальная помощь в связи с рождением 4 - ого ребенка в сумме 70.000 руб. Сотрудник имеет еще троих детей в возрасте 25 лет, 18 лет - студент очной формы обучения и 10 лет - школьник. Необходимо рассчитать сумму НДФЛ и страховых взносов за февраль месяц и оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет. Ответ: НДФЛ. Одним из налогов, по которому физлица являются налогоплательщиками, является НДФЛ. Информация по нему регламентирована гл. 23 НК РФ, в которой закреплены основные положения по налогу, в том числе объекты налогообложения, налоговая база, ставки, налоговые вычеты. По общему правилу заработная плата налоговых резидентов (к ним относятся большинство граждан России) облагается НДФЛ , по ставке 13%. Чтобы найти сумму НДФЛ, нужно умножить налоговую базу на ставку. Общая формула выглядит так: НДФЛ = Ставка * (Доход - Льготы) Если работникам вручаются ценные подарки в качестве поощрения за труд, то НДФЛ взимается в общем порядке, как и при выдаче премии. Подарок расценивается как часть заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Не облагаются НДФЛ подарки, если их суммарная стоимость не превышает 4 000 руб. в год (п. 33 ст. 217 НК РФ). Налогом облагается только сумма, превышающая этот лимит. Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка не облагается НДФЛ при соблюдении условий, прописанных в п. 8 ст. 217 НК РФ. Это: размер мат. помощи при рождении ребенка не превышает 50 000 рублей матпомощь выплачена в течение первого года жизни ребенка. С суммы сверх лимита необходимо начислить НДФЛ. Налоговая база снижается за счет вычетов: на детей: за первых двух – по 1400 рублей, за третьего и последующего – 3000 рублей, в том числе совершеннолетних (до 24 лет), обучающихся очно; на детей-инвалидов I или II групп – 3000 рублей. И тогда НДФЛ работника =13%*(57000-7400)=6448, где 57000 – доход (35000+2000(подарок свыше 4000)+20000(мат. помощь при рождении ребенка свыше 50000) 7400 – вычеты на детей( 1400-второй ребенок+3000-третий ребенок+3000-четвертый ребенок). Страховые взносы: Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. С данных выплат работодатель выплачивает в бюджет страховые взносы. Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование(ст. 8 НК РФ). Стандартные ставки страховых взносов, на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства — 30 %.Подарок не относится к стимулирующим выплатам, предусмотренным системой оплаты труда, то объекта по страховым взносам не возникает(п. 1 ст. 420 НК). Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК). Но в новом письме от 24.08.2022 № 03-04-06/82478 Минфин заявил, что с подарков работникам нужно платить страховые взносы независимо от источника финансирования. Ведомство указало, что подарки (наряду с оплатой путевок и билетов на зрелищные мероприятия) — это выплаты в рамках трудовых отношений, которые не указаны в перечне необлагаемых выплат (ст. 422 НК). Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами, если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. С суммы сверх лимита необходимо начислить страховые взносы. И тогда страховые взносы =доход *30%= (35000+6000+20000)*30%=18300. Приложение 2 к Положению Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П “О правилах осуществления перевода денежных средств”
Подписи Отметки банка
Задача №2 2 Земельный участок находится в общей совместной собственности гражданина Федорова И.П. и его супруги (инвалида 1- ой группы). Кадастровая стоимость этого земельного участка на 1 января рассчитываемого года составляет 200 тыс. руб. Земля относится к категории сельскохозяйственного назначения. Необходимо определить сумму земельного налога подлежащего уплате за налоговый период каждому налогоплательщику. Указать срок уплаты земельного налога для физических лиц. РЕШЕНИЕ Плательщиками земельного налога являются граждане, владеющие земельными участками: -на праве собственности; -на праве постоянного (бессрочного) пользования; -на праве пожизненного наследуемого владения. Рассчитывать сумму земельного налога самим гражданам не нужно – за них это делают налоговики. Налог физические лица уплачивают на основании уведомления, полученного из ИФНС. Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года отчетного года. Если участок находится в общей долевой собственности, то каждый из собственников платит налог в отношении своей доли. Семейный кодекс РФ предусматривает два правовых режима имущества супругов: –законный; – договорной; Законный – это общий, наиболее распространённый вариант регулирования супружеского имущества. Согласно ст. 34 СК, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Иными словам, всё, что приобретено во время брака общей совместной собственностью супругов и при разводе будет делиться поровну, если иное не прописано в брачном договоре, либо ином другом юридически оформленном документе. Отдельным категориям граждан предоставляется налоговый вычет по земельному налогу. Суть этого вычета заключается в том, что база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка. Категории граждан, имеющие право вычет перечислены в п.5 ст.391 НК РФ.В числе прочих там указаны инвалиды I и II групп. Дополнительных льгот местное законодательство Новосибирска инвалидам не предоставляет. НК РФ содержит такое понятие как коэффициент владения, показывающий количество полных месяцев владения земельным участком в году. Если собственник владел участком неполный год, то налог будет рассчитан именно за число полных месяцев владения. Если участок был в собственности целый год, то коэффициент владения составит «12/12». Ставка налога на земли сельскохозяйственного назначения составляет 0,3 %. Рассчитаем налог на землю Налог на землю считается по следующей формуле Cн = KC x Hcт. x Kвл, (А) гдe KC — кaдacтpoвaя cтoимocть участка; Hcт — нaлoгoвaя cтaвкa нa кoнкpeтнoй тeppитopии в oтнoшeнии кoнкpeтнoй кaтeгopии зeмeльнoгo yчacткa. Kвл. — кoэффициeнт пepиoдa влaдeния; Mвл./12 — oтнoшeниe кoличecтвa пoлныx мecяцeв влaдeния к 12 кaлeндapныммecяцaм. В задаче не указаны доли супругов и нет оговорки о наличии брачного договора. Значит, считаем размер доли каждого супруга из расчета 50%. В задании не указана площадь земельного участка. Примем ее равной 10 соткам для возможности применения вычета. Период владения примем за полный год. Налог для супруга составит (200000*50%)*0,3%=300 р Налог для супруги составит 0 р, поскольку она инвалид первой группы и имеет право на применение налогового вычета в 600 кв.м. Если на долю супруги приходится 500 кв.м , то при применении налогового вычета налогооблагаемая база будет отрицательной или равной нулю. Уплатить земельный налог нужно не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным согласно п. 1 ст. 397 НК РФ. Земельный за 2022 год надо уплатить 01.12.2023 г. Литературные источники: 1. Интернет-портал для бухгалтера, юриста - http://www.pravcons.ru. 2. Информационно-правовая система “Кодекс” - http://www.kodeks.net. 3. Информационный сервер по теории и практике финансового учета – http://www.gaap.ru. 4. Министерство Финансов РФ - http://www.minfin.ru. 5. Нормативные акты - http://www.berator.ru/na. 6. Практическая бухгалтерия - http://www.pbuh.ru. 7. Российская газета - http://www.rg.ru. 8.Федеральная налоговая Служба РФ - http://www.nalog.ru | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||