ОП.07 Налоги и нал-ния - Иванова А.А (2). Контрольная работа Вариант 1 Выполнил студент Гр. Эбу 1901з 2 курса Иванова Ангелина Анатольевна
 Скачать 38.03 Kb.
|
|
Министерство образования Московской области Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Московской области «Электростальский колледж» специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет МДК.03.01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ОП.07 Налоги и налогообложение Контрольная работа Вариант 1 Выполнил студент: Гр. ЭБУ 19-01з 2 курса Иванова Ангелина Анатольевна Проверил преподаватель: Куприк Ольга Ильинична Г.о. Электросталь 2021 Вариант 1 1. Налог на добавленную стоимость: сущность налога, элементы налога. 2. Выберите наиболее полное определение налоговой системы: Ø А) совокупность налогов, пошлин и других платежей; Ø Б) совокупность установленных государством условий налогообложения; Ø В) совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, совокупность принципов, форм и методов организации налогообложения, осуществления налогового контроля, а также система ответственности за нарушение налогового законодательства. 3. Местные налоги и сборы обязательны к уплате: Ø А) если они установлены Налоговым кодексом РФ и соответствующими законами на территории соответствующего муниципального образования; Ø Б) если они установлены соответствующими законами на территории субъекта РФ и муниципального образования; Ø В) если они установлены соответствующими законами на территории субъекта РФ; Ø Г) во всех муниципальных образованиях РФ, если они установлены главой Налогового кодекса РФ. 4. Требование об уплате налога или сбора должно быть направлено налогоплательщику в срок: Ø А) 10 дней со дня вынесения решения налогового органа по результатам проверки; Ø Б) не позднее 3 мес. После наступления срока уплаты налога; Ø В) не ранее 10 дней со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки, но не позднее 3 мес. После наступления даты уплаты налога. 5. Перечень реализуемых товаров (выполненных работ, предоставляемых услуг), освобождаемых от НДС: Ø А) является единым на всей территории РФ; Ø Б) может быть расширен субъектом РФ; Ø В) может быть изменен нормативными актами федерального законодательства о налогах и сборах, но в строгом соответствии с Налоговым кодексом РФ. 6. Задача. Магазин "ЭДЕМ" реализовал следующие товары: 1) стулья – на сумму 800 000 р.;2) кресла – на сумму 600 000 р.;3) прыгунки – на сумму 100 000 р. (все суммы без НДС). Определить сумму НДС, начисленного по указанным операциям. Налог на добавленную стоимость: сущность налога, элементы налога. Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100. В частности, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила определённой величины (в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ — 2 млн. руб.), если организация или предприниматель перешли на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). С 1 января 2019 года ставка НДС составляет 20%. Согласно исследованию Института народнохозяйственного прогнозирования РАН, в 2019 году госбюджет получит, за счёт повышения ставки налога на добавленную стоимость с 18 до 20%, дополнительно 800 млрд. рублей. Это — прямые дополнительные доходы бюджета, но рост НДС приведёт также к увеличению налогооблагаемой базы по другим фискальным сборам. Для некоторых продовольственных товаров, книг, товаров для детей и некоторых категорий медицинского оборудования в настоящее время действует пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров и некоторых специфичных товаров (таких как почтовые марки, пошлины и лицензии) — ставка 0 %. Чтобы экспортёр получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов. В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага. Однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях. Внешне для покупателя НДС напоминает налог с оборота или налог с продаж: продавец добавляет его к стоимости продаваемых товаров, работ или услуг. Однако в отличие от оборотных налогов или налогов с продаж, если покупатель также является плательщиком НДС, продавец при расчёте общей суммы своих обязательств перед бюджетом имеет право вычесть из суммы налога, полученной от покупателя, сумму налога, который он уплатил своему поставщику за облагаемые налогом товары, работы или услуги. Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг, однако это возможно только в "вакууме". Фактически для потребителя товар от поставщика с НДС или без него будет стоить одинаково (таков рынок), а вот продавец, применяющий НДС, в итоге, получает меньше прибыли. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой. Такая система налогообложения создана для решения нескольких задач. Во-первых, распределение уплаты налога в бюджет между стадиями производственно-коммерческого цикла позволяет избежать каскадного эффекта, то есть многократного взимания налога с одной и той же стоимости. В современной экономике при производстве товаров или предоставлении услуг происходит множество затрат, поэтому наличие каскадного эффекта может привести к существенному увеличению суммы выплачиваемого налога. Во-вторых, распределение обязанности по уплате налога в бюджет между различными налогоплательщиками позволяет минимизировать риски уклонения от налогообложения. В системе налога с продаж уклонение от налога розничным продавцом означает потерю всей суммы налога, в условиях НДС неуплата налога одним участником производственно-коммерческого цикла не исключает возможности получения этой же суммы на последующих стадиях производства (перепродажи). Это, естественно, не исключает наличия собственных, более сложных технологий уклонения от НДС. В-третьих, НДС в условиях современной экономики позволяет «очистить» экспортируемые товары от национальных налогов и взимать косвенный налог по принципу «страны назначения». Не только освобождение от взимания НДС с экспортёра, но и возможность возмещения НДС, уплаченного экспортёром товара своим поставщикам, позволяет добиться того, что товары, экспортируемые из страны, применяющей НДС, будут полностью освобождены от национальных косвенных налогов и таким образом, национальное косвенное налогообложение не будет влиять на конкурентоспособность национального производства. С точки зрения конечного потребителя НДС полностью эквивалентен налогу с продаж — поскольку такой потребитель не может вычесть уплаченный продавцу налог, то для него сумма уплаченного налога — это и есть номинальное налоговое бремя. Особенностью НДС, отличающей его от других и не только косвенных налогов, является возмещение государством суммы налога, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг). Эта особенность определяет механизм формирования налоговых доходов бюджета в части НДС. Элементы налога Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели (ИП), лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организаций, ИП возможно, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила 2 млн. руб. Лица, использующие право на освобождение от НДС, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы в налоговый орган по месту своего учета. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, предметов залога, передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации; передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база (НБ) определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров. При применении НП при реализации товаров различных налоговых ставок НБ определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога НБ определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. Налоговый период: квартал. Налоговые ставки: 0 процентов при вывезенных товаров в таможенном режиме экспорта и т.д. 10 процентов при реализации продовольственных товаров, товаров для детей. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. Особенность данного налога в том, что если в одном месте сделано начисление (продавцом), то в другом на эту же сумму должен быть сделан вычет (покупателем). Причем два этих действия должны происходить в одном временном отрезке времени. Порядок исчисления налога: Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Уплата налога: Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налогоплательщики налога на добавленную стоимость В соответствии со ст. 143 налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (ст. 145 НК РФ). Положения ст. 145 НК РФ не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение 3 предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (ст. 145.1 Кодекса). При этом согласно Определению Конституционного Суда РФ от 10 ноября 2002 г. N 313-О положение п. 2 ст. 145 НК РФ не может служить основанием для отказа лицу, осуществляющему одновременно реализацию подакцизных и неподакцизных товаров, в предоставлении освобождения от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость по операциям с неподакцизными товарами Выберите наиболее полное определение налоговой системы: Ø А) совокупность налогов, пошлин и других платежей; Ø Б) совокупность установленных государством условий налогообложения; Ø В) совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, совокупность принципов, форм и методов организации налогообложения, осуществления налогового контроля, а также система ответственности за нарушение налогового законодательства. Местные налоги и сборы обязательны к уплате: Ø А) если они установлены Налоговым кодексом РФ и соответствующими законами на территории соответствующего муниципального образования; Ø Б) если они установлены соответствующими законами на территории субъекта РФ и муниципального образования; Ø В) если они установлены соответствующими законами на территории субъекта РФ; Ø Г) во всех муниципальных образованиях РФ, если они установлены главой Налогового кодекса РФ. Требование об уплате налога или сбора должно быть направлено налогоплательщику в срок: Ø А) 10 дней со дня вынесения решения налогового органа по результатам проверки; Ø Б) не позднее 3 мес. После наступления срока уплаты налога; Ø В) не ранее 10 дней со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки, но не позднее 3 мес. После наступления даты уплаты налога. Перечень реализуемых товаров (выполненных работ, предоставляемых услуг), освобождаемых от НДС: Ø А) является единым на всей территории РФ; Ø Б) может быть расширен субъектом РФ; Ø В) может быть изменен нормативными актами федерального законодательства о налогах и сборах, но в строгом соответствии с Налоговым кодексом РФ. 6. Задача. Магазин "ЭДЕМ" реализовал следующие товары: 1) стулья – на сумму 800 000 р.;2) кресла – на сумму 600 000 р.;3) прыгунки – на сумму 100 000 р. (все суммы без НДС). Определить сумму НДС, начисленного по указанным операциям. Решение: Стулья – 20% Кресла – 20% Прыгунки – 10% (ст.164 п. 2-10% за товары, в том числе детские кровати) НДС = цена реализации ∗ % ставки Стулья: ∑НДС = 800 000 ∗ 0.20 = 160 000 (рублей) Кресла: ∑НДС = 600 000 ∗ 0.20 = 120 000 (рублей) Прыгунки: ∑НДС = 100 000 ∗ 0.10 = 10 000 (рублей). Литература Основные источники: «Налоговый кодекс Российской Федерации». Части 1 и 2., М: изд. «Норматика», 2020г. «Налоговый кодекс Российской Федерации». Комментарий к последним изменениям. Под ред. Г.Ю.Касьяновой, М.:, 2019г. Погорелова М.Я. «Налоги и налогообложение: теория и практика». Учебное пособие, М.: РИОР ИНФРА – М, 2019г. Скворцов О.В. «Налоги и налогообложение». Учебник, М.: Издательский центр «Академия», 2019г. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. «Финансовое право: учебник для средних специальных учебных заведений», М.: Норма: НИЦ ИНФРА – М, 2019г. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации с инструкцией по применению. Ростов н/Д: Издательский центр «Март», 2002. – 112 с. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. №34н (в редакции приказа Министерства финансов РФ от 24.03.2000 №31н.) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008г. №106н Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. №43н. Дополнительные источники: Налогообложение / Лыкова Л.Н. // Большая российская энциклопедия : [в 35 т.] / гл. ред. Ю. С. Осипов. — М. : Большая российская энциклопедия, 2004—2017 Интернет-ресурсы: Консультант плюс, Гарант, Инфопедия, Субакт, Интуит, Банки.ру. |