Доклад: Основные нормативные акты по налогам и сборам. Основные нормативные акты по налогам и сборам. Краткая характеристика основных нормативных актов по налогам и сборам
 Скачать 25.04 Kb.
|
|
Краткая характеристика основных нормативных актов по налогам и сборам Система правового регулирования налогообложения в Российской Федерации представляет собой совокупность закрепленных в законах и подзаконных актах общеобязательных предписаний по вопросам установления, введения и взимания налогов и сборов. В зависимости от юридической силы, специфики действия конкретных нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения во времени, в пространстве и по кругу лиц систему нормативного регулирования налогообложения можно условно разделить на пять уровней. Первый уровень (высший) представлен законодательными актами, регулирующими отношения по поводу установления и взимания налогов и сборов, а также международные соглашения. В их число входят Конституция РФ, ратифицированные и имеющие силу на территории Российской Федерации международные договоры, а также кодифицированные и некодифицированные законы (Налоговый кодекс Российской Федерации, Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, иные федеральные законы о налогах и сборах). В системе нормативного регулирования налогообложения главенствующее место принадлежит Конституции Российской Федерации. Указанный источник, обладающий безусловным верховенством и высшей юридической силой на территории Российской Федерации, устанавливает общие принципы налогообложения; определяет иерархию нормативных правовых актов по налогам и сборам; предусматривает возможность судебной защиты нарушенных прав налогоплательщика. В соответствии со статьей 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: • виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; • основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; • принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; • права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; • формы и методы налогового контроля; • ответственность за совершение налоговых правонарушений; • порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Действие Налогового кодекса РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено названным законом. В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (далее - Таможенный союз), применяются положения, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Приоритет международных соглашений над нормами Налогового кодекса вытекает из ст. 15 Конституции РФ и ст. 7 НК РФ, в соответствии с которой при наличии противоречии между нормами Кодекса и международных соглашений Российской Федерации применению подлежат правила и нормы международных договоров Российской Федерации. Второй уровень нормативного регулирования налогообложения представлен подзаконными актами федерального уровня. Ст. 90 Конституции РФ устанавливает, что Президент Российской Федерации имеет право издавать указы и распоряжения, которые обязательны для исполнения на всей территории Российской Федерации. Указы и распоряжения Президента РФ не должны противоречить Конституции Российской Федерации и федеральным законам. На основании и во исполнение Конституции, федеральных законов, указов Президента Правительство Российской Федерации издает постановления и распоряжения. Постановления и распоряжения Правительства РФ обязательны к исполнению в Российской Федерации (ст. 115 Конституции РФ). Третий уровень документов - это законы субъектов РФ, указы, постановления и решения глав субъектов РФ, принятые на основе федерального законодательства и не противоречащие ему; акты представительных и исполнительных органов местного самоуправления. В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Таким образом, устанавливается четкая иерархия между налоговыми нормами федерального и регионального уровней. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными и исполнительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Четвертый уровень представлен официальными разъяснениями и рекомендациями государственных органов по вопросам применения актов налогового законодательства в форме писем, телеграмм и т.д. При этом для граждан и организаций, в отличие от налоговых органов (пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ), разъяснения руководящих органов исполнительной власти не имеют обязательной силы. По этой причине налогоплательщики и плательщики сборов не обязаны руководствоваться данными разъяснениями. Пятый уровень - это рабочие документы организаций, которые утверждаются руководителем организации. Документы данного уровня содержат исходя из установленных правил учета согласно ст. 313 НК РФ, специфики условий хозяйствования, структуры и размеров организации и других факторов внутренние распорядительные документы налогового учета организации, носящие обязательный характер для системы регламентирования хозяйственной деятельности организации и формирующие учетную политику организации. |