|
|
Крупнейшие налогоплательщики. Крупнейшие налогоплательщики Выполнили гр. 35194эб6
Крупнейшие налогоплательщики Выполнили: гр. 35194-ЭБ-6 Самсонова Д., Тарасова А. Такими критериями являются: - Показатели финансово-экономической деятельности организации за отчетный год по бухгалтерской и налоговой отчетности;
- Признаки взаимозависимости организаций, их влияние на финансовые результаты деятельности взаимозависимых лиц;
- Наличие лицензии (специального разрешения), дающей право организации на осуществление определенных видов деятельности;
- Проведение налогового мониторинга.
Финансово-экономические показатели - Финансово-экономические показатели берутся за любой год из трех лет, которые предшествуют текущему отчетному периоду (году).
- При этом последний отчетный год во внимание не принимается.
- Если в отчетном году организация перестала соответствовать критериям крупнейшего налогоплательщика, то свой статус крупнейшего налогоплательщика организация сохраняет еще два года.
- Отметим, что крупнейшими налогоплательщиками могут быть и некоммерческие организации, согласно суммарному объему доходов от реализации и размеру внереализационных доходов на основании данных годовой декларации по налогу на прибыль.
- При этом критерии финансово-экономических показателей будут различаться для организаций федерального и регионального уровня.
Организации федерального уровня Организация будет считаться крупнейшим налогоплательщиком, если предприятие соответствует хотя бы одному из показателей экономической деятельности за отчетный год: - суммарный объем начисленных федеральных налогов по данным налоговой отчетности больше 1 млрд. руб.
* Для организаций, которые осуществляют свою деятельность в сфере оказания услуг связи, в сфере продаж или предоставления в пользование технических средств, которые обеспечивают оказание услуг связи, в сфере транспортных услуг - объем начисленных налогов должен быть выше 300 млн. руб.; - суммарный объем полученных доходов за год (по данным формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340) свыше 20 млрд. руб.;
- размер активов организации больше 20 млрд. руб.
Например, для организаций оборонно-промышленного комплекса и компаний, которые включены в состав стратегических предприятий, необходимо выполнение одного из следующих условий: - сумма по заключенным экспортным контрактам на поставку стратегической продукции должна превышать 27 млн. руб. в год;
- сумма полученной выручки от экспортных поставок стратегической продукции должна составлять более 20% от общей суммы выручки;
- среднесписочная численность персонала должна быть свыше 100 человек;
- доля государства составляет более 50%.
- Отметим, что согласно нововведениям, в состав организаций, подлежащих налоговому администрированию на федеральном уровне, могут попасть юридические лица, не отвечающие установленным критериям, если ФНС приняла решение об их отнесении к категории крупнейших налогоплательщиков.
Организации регионального уровня Для таких компаний показатели не разделяются в зависимости от вида деятельности. Для получения статуса крупнейшего регионального налогоплательщика необходимо выполнение всех перечисленных условий: - суммарный объем полученных доходов за год (по данным, отраженным в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» годовой бухгалтерской отчетности в строках с кодами показателей 2110, 2310, 2320, 2340) должен находиться в пределах от 2 до 20 млрд. руб. включительно;
- среднесписочная численность персонала должна быть свыше 50 человек;
- активы должны быть в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб. включительно либо суммарный объем начисленных федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности должен быть в пределах от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.
Для наглядности критерии отнесения организации к крупнейшим налогоплательщикам в виде таблицы: * организациям, специализирующимся на оказании услуг в сфере связи, транспорта этот показатель определяет отдельно — он должен превышать 300 млн. руб.; ** в регионах у компаний, претендующих на статус крупнейший налогоплательщик критерии оценки активов могут быть эквивалентны суммарному показателю объема начислений федерального налога, которых варьирует в пределах от 75 млн. руб. до 1 млрд. рублей.
Показатель
|
Для федерального уровня
|
Для регионального уровня
|
Общий объем начисленных налогов
|
*свыше 1 млрд руб.
|
от 2 млрд. руб. до 20 млрд. руб.
|
Суммарный объем полученного дохода
|
свыше 20 млрд руб.
|
-
|
Активы
|
свыше 20 млрд руб.
|
**от 100 млн. до 20 млрд. руб.
|
Среднесписочная численность
|
свыше 50 человек
|
-
| Постановка на учет организаций, имеющих статус «Крупнейший налогоплательщик» Организации, причисленные к крупнейшим налогоплательщикам, должны встать на учет в зависимости от федерального (регионального) уровня в межрегиональную (межрайонную) инспекцию ФНС РФ. Эти налоговые структуры контролируют выполнение крупнейшими налогоплательщиками налогового законодательства без непосредственного участия. При постановке на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика осуществляются следующие действия: - присваивается новый код причины постановки на учет (КПП), первые четыре знака которого – код налогового органа, осуществившего постановку организации в качестве КН (то есть межрегиональной (межрайонной) ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам), пятый и шестой знаки – значение 50 (признак отнесения организации к КН). ИНН, присвоенный в налоговом органе по месту нахождения организации, не изменяется;
- вносятся сведения в ЕГРЮЛ о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- организации выдается (направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении) уведомление по форме 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС РФ от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178@. В уведомлении фиксируются ИНН, код причины постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика и код ОКАТО.
ФНС в своем письме от 14.02.2018 № АС-4-2/2865@ подчеркнула: организация получает статус крупнейшего налогоплательщика с момента постановки на учет в соответствующей инспекции - межрегиональной или межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Последствия постановки организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика В первую очередь это означает, что организация как налогоплательщик должна представлять все налоговые декларации и расчеты, в том числе по обособленным подразделениям, в налоговый орган по месту учета в качестве КН (п. 3 ст. 80 НК РФ). То же самое касается иных документов, представляемых в налоговый орган по тем или иным причинам, например: - уведомления о контролируемых сделках;
- уведомления об участии в иностранных организациях;
- уведомления о контролируемых иностранных компаниях;
- заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения;
- заявления о проведении налогового мониторинга.
Декларации, представленные организацией по обособленным подразделениям, перенаправляются налоговым органом по месту учета в качестве КН в соответствующие налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений. Лицензирование К особой категории отнесены организации, которые причисляются к федеральным крупнейшим налогоплательщикам вне зависимости от выручки, чистых активов, объемов начисленных налогов, на конец отчетного года, численности персонала, наличия взаимозависимости с компанией – крупнейшим налогоплательщиком или других показателей. Такими организациями, которые имеют лицензии на осуществление своей деятельности, являются: - Кредитные организации;
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- Организации, которые осуществляют деятельность по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию;
- Организации, которые осуществляют деятельность по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, выступают посредником в качестве страхового брокера.
Особые ситуации - НКО могут быть отнесены к крупнейшим плательщикам, если общий доход от реализации и внереализационных поступлений согласно годовой отчетности по налогу на прибыль – от 20 млрд. рублей.
- При реорганизации крупнейшего плательщика правопреемник(и) сохраняет такой статус в течение 3-х лет, включая год реорганизации.
- Если есть решение суда о признании банкротом и введено конкурсное производство, статус крупнейшего прекращается (кроме банков).
- Банки, переданные для администрирования в качестве крупнейших к ФНС, при отзыве у них лицензии до решения суда о завершении принудительной ликвидации или банкротства сохраняют статус крупнейшего налогоплательщика.
Обязанности юридических лиц - крупнейших налогоплательщиков - О любых изменениях в своей организационной структуре налогоплательщики представляют информацию в представительства налоговых органов в регионе нахождения.
- Срок в один месяц предоставляется для уведомления налоговых органов, если налогоплательщик начинает участвовать в российских или иностранных организациях (кроме хозяйственных обществ и ООО).
- Такой же срок дается в случаях создания юридическим лицом, имеющим регистрацию РФ, обособленных подразделений в пределах страны (не филиалов или представительств).
- Это касается и вновь возникших изменений тех сведений о созданных подразделениях, которые были предоставлены ранее.
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! |
|
|
Скачать 465.11 Kb.