|
|
Бухгалтерский учет - вариант 5. Курсовая работа по дисциплине бухгалтерский учет вариант 5 м
едеральное агентство по образованию
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Сибирский федеральный университет»
Институт управления бизнес-процессами и экономики
Кафедра «Экономика и управление бизнес-процессами»
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Вариант 5 - М
Выполнил(а): ________________________
____________________________________
Преподаватель: ______________________
Дата ___________________
Оценка _________________
Подпись _________________
КРАСНОЯРСК - 2017 г.
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ
КУРСОВОЙ РАБОТЫ
На основании исходных данных приведенных ниже по вариантам:
1. Составить баланс предприятия на 01.01.2017г.
2. Составить журнал хозяйственных операций за январь месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям.
3. Заполнить журналы-ордера и вспомогательные ведомости за январь.
4. Составить сводную оборотную ведомость за январь.
5. Составить баланс на 31 января отчетного года (форма № 1).
6. Составить отчет о финансовых результатах (форма №2).
Сведения о предприятии
Предприятие производит продукцию двух видов: продукцию «А» и продукцию «Б». Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют.
Согласно учетной политике предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета применяется линейный способ начисления амортизации.
Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения.
Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.
Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 10% от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"
Предприятие производит начисление следующих налогов и платежей:
1. Предприятие ежеквартально производит начисление налогов по следующим ставкам:
-
Виды налогов
|
Ставка %
|
Налог на прибыль
|
20
|
НДС
|
18
|
Налог на доходы физических лиц
|
13
|
2. Отчисления по социальному страхованию и обеспечению производятся по следующим ставкам:
-
Отчисления по взносам в части:
|
Ставка %
|
Отчисления в фонд социального страхования (ФСС)
|
2,9
|
Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
|
2,1
|
Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
|
3,0
|
Отчисления в пенсионный фонд (ПФ)
|
22,0
|
3. При расчете налога на прибыль считать, что показатели бухгалтерского соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением сверхнормативных расходов по банковскому кредиту.
3.3. Исходные данные
Исходные данные представлены в табл. 1, табл. 2, табл. 4 и табл. 5-14. Вариант выбирается по последней цифре в номере зачетки и первой букве фамилии.
Таблица 1
Исходные данные
№ п/п
|
Наименование показателя
|
Значение
|
1.
|
Наименование организации
|
Восток
|
2.
|
Организационно-правовая форма
|
ООО
|
3.
|
Вид деятельности
|
Коммерческая
|
4.
|
Среднесписочная численность за I квартал всего, в том числе
|
37
|
рабочих, изготавливающих продукцию А
|
15
|
рабочих, изготавливающих продукцию Б
|
13
|
рабочих, обслуживающих оборудование
|
2
|
персонала цехов
|
3
|
персонала заводоуправления
|
4
|
5.
|
Средняя заработная плата в месяц, руб.
|
|
рабочих, изготавливающих продукцию А
|
30 798
|
рабочих, изготавливающих продукцию Б
|
28 231
|
рабочих, обслуживающих оборудование
|
27 144
|
персонала цехов
|
40 600
|
персонала заводоуправления
|
53 650
|
6.
|
Средняя норма амортизации основных средств в год, %
|
|
по машинам и оборудованию
|
12,6
|
по зданиям и сооружениям цехового назначения
|
8,5
|
по зданиям и прочим основным средствам
|
5,3
|
7.
|
Начисление амортизации по основным средствам
|
Линейный метод начисления
|
8.
|
Процент за производственный травматизм и профессиональный риск
|
0,5
|
9.
|
Рентабельность, %
|
22
|
10.
|
Проценты за кредит, %
|
18
|
Таблица 2
Баланс__2_612_949__III.Капитал_и_резервы'>Баланс на 1 января 2017 года
Код счета
|
Наименование раздела и статьи баланса
|
Сумма
|
I. Внеоборотные активы
|
|
01
|
Основные средства всего, в том числе:
|
|
машины и оборудование
|
524 537
|
здания и сооружения цехового назначения
|
367 176
|
здания и сооружения общезаводского назначения
|
157 361
|
Итого по разделу I
|
1 049 074
|
II. Оборотные активы
|
|
10
|
Запасы
|
114 271
|
62
|
Дебиторская задолженность покупателей
|
311 170
|
76
|
Прочая дебиторская задолженность
|
13 987
|
50
|
Денежные средства в кассе
|
6 000
|
51
|
Денежные средства на расчетном счете
|
1 118 447
|
Итого по разделу II
|
1 532 548
|
Баланс
|
2 612 949
|
III.Капитал и резервы
|
|
80
|
Уставный капитал
|
116 000
|
83
|
Добавочный капитал
|
33 640
|
84
|
Нераспределенная прибыль
|
137 666
|
Итого по разделу III
|
287 306
|
IY.Долгосрочные обязательства
|
|
67
|
Кредиты банка
|
290 000
|
Итого по разделу IY
|
290 000
|
Y.Краткосрочные обязательства
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
|
60
|
Постащикам и подрядчикам
|
152 540
|
68
|
Бюджету по налогам и сборам
|
340 126
|
69
|
По социальному страхованию и обеспечению
|
316 462
|
70
|
С персоналом по оплате труда
|
917 282
|
76
|
Прочая кредиторская задолженность
|
309 233
|
Итого по разделу Y
|
2 035 643
|
Баланс
|
2 612 949
|
Таблица 3
Журнал учета хозяйственных операций за I квартал
№ опер
|
Содержание операций
|
Проводка
|
Сумма
|
Пояснения
к расчету
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Согласно выписке с расчетного счета:
|
|
|
|
|
а) списано в погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению
|
69
|
51
|
316 462
|
Остаток на 01.01.17 по 69 счету
|
б) списано в погашение задолженности бюджету
|
68
|
51
|
340 126
|
Остаток на 01.01.17 по 68 счету
|
в) зачислены платежи от покупателей за отгруженную им продукцию
|
51
|
62
|
311 170
|
Остаток на 01.01.17 по 62 счету
|
г) зачислены платежи от разных дебиторов
|
51
|
76
|
309 233
|
Дебетовый остаток на 01.01.17 по 76 счету
|
д) списано в оплату счетов поставщиков
|
60
|
51
|
152 540
|
Остаток на 01.01.17 по 60 счету
|
е) получено по чеку для выплаты зарплаты
|
50
|
51
|
917 282
|
Остаток на 01.01.17 по 70 счету
|
2
|
Выдана зарплата из кассы в размере 96 %
|
70
|
50
|
880 591
|
859 081 * 96%
|
3
|
Невыданная зарплата переведена на депонент
|
70
|
76
|
36 691
|
885 651 минус 880 591
|
4
|
Депонированная зарплата возвращена из кассы на расчетный счет
|
51
|
50
|
36 691
|
Сумма из операции №3
|
5
|
Получены материалы от поставщиков с НДС
|
|
|
1 380 462
|
Исходные данные
|
Оприходованы материалы
|
10
|
60
|
1 170 112
|
=1 380 462 – 210 579
|
Отражен НДС по приобретенным материалам
|
19
|
60
|
210 579
|
1 380 462*18/118
|
Принят к вычету НДС
|
68
|
19
|
210 579
|
210 579
|
6
|
Отпущены материалы на:
|
|
|
|
Исходные данные
|
а) производство изделий А;
|
20-1
|
10
|
782 626
|
б) производство изделий Б;
|
20-2
|
10
|
360 087
|
в) на обслуживание машин и оборудования;
|
25-1
|
10
|
11 180
|
г) на цеховые нужды;
|
25-2
|
10
|
5 590
|
д) на нужды заводоуправления
|
26
|
10
|
10 400
|
7
|
Начислена амортизация:
|
|
|
|
|
а) машин и оборудования
|
25-1
|
02
|
5 508
|
524 537*12,6/12
|
б) зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения
|
25-2
|
02
|
2 601
|
367 176*8,5/12
|
в) зданий и прочих основных средств общезаводского назначения
|
26
|
02
|
695
|
157 361*5,3/12
|
8
|
Начислена за месяц зарплата:
|
|
|
|
|
а) основным рабочим по производству изделий А
|
20-1
|
70
|
346 478
|
Расчет
данных
представлен в
таблице 6
|
б) основным рабочим по производству изделий Б
|
20-2
|
70
|
275 251
|
в) рабочим, обслуживающим машины
|
25-1
|
70
|
40 716
|
г) персоналу цеха
|
25-2
|
70
|
98 720
|
д) персоналу заводоуправления
|
26
|
70
|
169 412
|
9
|
Начислены алименты с зарплаты
|
70
|
76
|
11 200
|
Из таблицы 6
|
10
|
Перечислены алименты с расчетного счета
|
76
|
51
|
11 200
|
Операция 25
|
11
|
Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение (30%):
|
|
|
|
|
а) основным рабочим по производству изделий А
|
20-1
|
69
|
103 943
|
= 346 478*30 / 100
|
б) основным рабочим по производству изделий Б
|
20-2
|
69
|
82 575
|
= 275 251*30 / 100
|
в) рабочим, обслуживающим машины
|
25-1
|
69
|
12 215
|
= 40 716*30 / 100
|
г) персоналу цеха
|
25-2
|
69
|
29 616
|
= 98 720*30 / 100
|
12
|
Начислены взносы за производственный травматизм и профессиональный риск
|
|
|
|
|
а) основным рабочим по производству изделий А
|
20-1
|
69
|
1 732
|
= 346 478*0,5 / 100
|
б) основным рабочим по производству изделий Б
|
20-2
|
69
|
1 376
|
= 275 251*0,5 / 100
|
в) рабочим, обслуживающим машины
|
25-1
|
69
|
204
|
= 40 716*0,5 / 100
|
г) персоналу цеха
|
25-2
|
69
|
494
|
= 98 720*0,5 / 100
|
13
|
Создан резерв на оплату отпусков:
|
|
|
|
|
а) основным рабочим по производству изделий А
|
20-1
|
96
|
34 648
|
= 346 478*10 / 100
|
б) основным рабочим по производству изделий Б
|
20-2
|
96
|
27 525
|
= 275 251*10 / 100
|
в) рабочим, обслуживающим машины
|
25-1
|
96
|
4 072
|
= 40 716*10 / 100
|
г) персоналу цеха
|
25-2
|
96
|
9 872
|
= 98 720*10 / 100
|
14
|
Начислено за электроэнергию с НДС, использованную на:
|
|
|
|
|
а) обслуживание машин и оборудования;
|
25-1
|
60
|
37 778
|
Исходные данные
|
б) отопление и освещение цеха основного производства;
|
25-2
|
60
|
9 750
|
в) отопление и освещение здания общехозяйственного назначения;
|
26
|
60
|
1 937
|
15
|
Отражен НДС по электроэнергии
|
19
|
60
|
8 904
|
Сумма по операции 14*18%
|
16
|
Принят к вычету НДС
|
68
|
19
|
8 904
|
Операция 15
|
17
|
Начислено за аренду здания общехозяйственного значения
|
26
|
60
|
10 000
|
Исходные данные
|
18
|
Отражен НДС
|
19
|
60
|
1 800
|
10000*18/100
|
19
|
Принят к вычету НДС
|
68
|
19
|
1 800
|
Операция 18
|
20
|
Оплачено за электроэнергию
|
60
|
51
|
58 369
|
Сумма кредита по счету 60 (операция 14 и 15)
|
21
|
Удержан НДФЛ
|
70
|
68
|
140 690
|
13% от начисленной зарплаты
|
22
|
Распределены и списаны расходы между изделиями А и Б
|
|
|
|
Расчет
Распределения косвенных расходов
представлен в
таблице 5
|
а) по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
|
|
|
|
По изделию А
|
20-1
|
25-1
|
83 941
|
По изделию Б
|
20-2
|
25-1
|
27732
|
б) общепроизводственные расходы;
|
|
|
|
По изделию А
|
20-1
|
25-2
|
51 898
|
По изделию Б
|
20-2
|
25-2
|
104 745
|
в) общехозяйственные расходы
|
|
|
|
По изделию А
|
20-1
|
26
|
93 300
|
По изделию Б
|
20-2
|
26
|
88745
|
23
|
Выпущена из основного производства и оприходована на складе готовая продукция:
|
|
|
|
Расчет
представлен в
таблице 4
|
а) изделия А в количестве шт. по фактической производственной себестоимости;
|
43-1
|
20-1
|
1 609 306
|
б) изделия Б в количестве шт. по фактической производственной себестоимости;
|
43-2
|
20-2
|
888 690
|
24
|
Отгружены изделия А, руб.
|
|
|
|
Расчет
представлен в
таблице 4
|
покупателю 1 ( шт.) - в январе
|
62-1
|
90-1
|
678 818
|
- в феврале
|
62-1
|
90-1
|
630 083
|
- в марте
|
62-1
|
90-1
|
654 451
|
25
|
Начислен НДС на продажу изделий А
|
90-3
|
68
|
299 494
|
=(678 818+630 083+654 451)*18/118
|
26
|
Списаны фактические затраты по изделиям А
|
90-2
|
43-1
|
1 609 306
|
Сумма дебета по счету 43-1
|
27
|
Отражен финансовый результат от продажи изделий А покупателю 1
|
90-9
|
99
|
54 552
|
Закрытие счета 90 по 1 покупателю
|
28
|
Получена оплата от покупателя 1
|
51
|
62-1
|
1 963 352
|
=(678 818+630 083+654 451)
|
29
|
Получена предоплата от покупателя 2 - 50 %
|
51
|
62-2
|
542 101
|
=(337 308+343 933+330 682)*50/100
|
Начислен НДС с суммы предоплаты
|
62-2
|
68
|
82 693
|
=542 101 * 18 / 118
|
30
|
Отгружены изделия Б, руб.
|
|
|
|
|
покупателю 2 - в январе
|
62-2
|
90-1
|
361 401
|
Расчет
представлен в
таблице 4
|
- в феврале
|
62-2
|
90-1
|
368 026
|
- в марте
|
62-2
|
90-1
|
354 775
|
31
|
Начислен НДС на продажу изделий Б
|
90-3
|
68
|
165 387
|
=(361 401+368 026+354 775)*18/118
|
32
|
Списаны фактические затраты по изделиям Б
|
90-2
|
43-2
|
888 690
|
Сумма дебета по счету 43-2
|
33
|
Отражен финансовый результат от продажи изделий Б покупателю 2
|
90-9
|
99
|
30 125
|
Закрытие счета 90 по 2 покупателю
|
34
|
Закрыт аванс
|
62-2
|
62-2
|
542 101
|
Операция 30 – Операция 29
|
Восстановлен НДС с полученного аванса
|
68
|
62-2
|
82 693
|
Операция 31 – Операция 29
|
35
|
Начислены проценты по кредиту по ставке 16 % годовых
|
91
|
67
|
43 065
|
290 000* 14,85/100
|
Уплачены проценты по кредиту
|
67
|
51
|
43 065
|
Отражено ПНО по процентам за кредит
|
99
|
68
|
1 735
|
(44800 – 43 065* 20 / 100
|
36
|
Начислен налог на имущество предприятия
|
91
|
68
|
23 080
|
1 049 074 * 2,2 / 100
|
37
|
Начислен налог на прибыль
|
99
|
68
|
16 935
|
(54 552+30 125)*0,2
|
38
|
Уплачен НДФЛ
|
68
|
51
|
140 690
|
Расчет
представлен в
таблице 6
|
39
|
Уплачены взносы
|
69
|
51
|
232 155
|
Операция 25
|
Проценты по долговым обязательствам любого вида включаются во внереализационные расходы исходя из ставки процентов, установленной соглашением сторон, но с учетом ограничений, предусмотренных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). В частности, до 31.12.2012 при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов по долговым обязательствам в рублях, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
В данном случае указанная предельная величина процентов рассчитывается по ставке 14,85% (8,25% x 1,8) годовых
Фактическая ставка, т.е. 16% процентов по полученному займу превышает ставку процентов для расчета предельной величины на 1,15% (16% - 14,85%). Следовательно, для целей налогового учета принимаются расходы по процентам исходя из их величины, рассчитанной по ставке 14,85%, т.е. в сумме 41 209 руб. (277 500 руб. x 14,85%). Определение предельного размера и признание расхода в виде процентов при применении в налоговом учете метода начисления осуществляются на последнее число текущего месяца и на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). При применении в налоговом учете кассового метода проценты признаются в составе расходов на дату их уплаты заимодавцу (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
У организации возникают постоянная разница (ПР) ввиду превышения процентов, признаваемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над суммой процентов, учитываемых при определении налоговой базы, и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Указанная ПР признается независимо от применяемого организацией метода признания доходов и расходов. ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") в корреспонденции с кредитом счета 68.
Отражения хозяйственных операций по счету 91
Выбытие материалов:
|
|
|
|
- фактическая себестоимость
|
91
|
10
|
20 000
|
- начислен НДС
|
91
|
68
|
3 600
|
результат от выбытия
|
99
|
91
|
23 600
|
Закрыт счет 91
|
99
|
91
|
66 145
| |
|
|
Скачать 1.93 Mb.