земельный налог. курсовавая 3 курс.земельный налог. Курсовая работа по дисциплине мдк 03. 01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
 Скачать 50.56 Kb.
|
|
Государственное автономное профессиональное образовательное учреждение «Ташлинский политехнический техникум» с. Ташла Оренбургской области КУРСОВАЯ РАБОТА
Содержание
Введение Земельный налог был введен в российской налоговой системе Законом РФ «О плате за землю» № 1738-1 от 11.10.1991 г. в форме платы за землю. Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог» была введена Федеральным законом от 29.11.2004г №141 -ФЗ и вступила в силу с 1 Января 2005 года. В силу этого документа земельный налог устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона "О финансовых основах местного самоуправления в РФ" собственными доходами местных бюджетов являются местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. Несмотря на то что в соответствии с Федеральным законом N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" указанный выше Закон признается утратившим силу с 1 января 2006 г., принципы построения и структура бюджетов муниципальных образований останутся неизменными. Цель: ознакомится с земельным налогом, рассмотреть налог на примере предприятия ЗАО «Степной». Задачи: 1.Характеристика земельного налога. Знакомясь с земельным налогом, нужно понять его смысл и основные характеристики: кто и как должен уплачивать земельный налог, по каким объектам, есть ли исключения из налогообложения и соответствующие льготы. Земельный налог – это прямой налог, уплачиваемый в местный бюджет владельцами земельных участков. Сумма земельного налога определяется как произведение кадастровой стоимости земельных участков и ставки налога. Исчисление и уплата земельного налога регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и законами муниципальных образований. .Расчёт земельного налога. Земельный налог рассчитывается по следующей формуле: Земельный налог = КСТ*Д*СТ*КВ Где КСТ- кадастровая стоимость земельного участка Д- размер доли в праве на земельный участок СТ- налоговая ставка КВ- коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение не полного года). Кадастровую стоимость земельного налога можно узнать: Из публичной кадастровой карты на сайте Росрееста. Из кадастрового паспорта участка или из свидетельства, полученного при регистрации права на землю, если регистрация такого права осуществляется в текущем налоговом году. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка. 1.2.Налогоплательщики налога Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, у которых есть земля, признаваемая объектом налогообложения, и одно из следующих прав на эту землю: собственности, в том числе совместной или долевой; пользования без срока; пожизненного владения на условиях наследства. При наличии совместной или долевой собственности на земельный участок каждый из собственников платит налог соответственно своей доле (п. 2 ст. 391 и ст. 392 НК РФ): при совместной собственности эти доли равны; при долевой — пропорциональны доле собственности на землю. земельные участки водного фонда, находящиеся в государственной собственности; земли под многоквартирными домами. Согласно статье 389 НК РФ земельным налогом облагаются земельные участки, что расположены в границах муниципальных образованиях, а также городов федерального значения. 1.3.Налоговая база. Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость устанавливается в результате проведения государственной кадастровой оценки и внесения соответствующих данных в ЕГРН. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 статьи 391 , производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Если размер не облагаемой налоговой суммы, предусмотренной пунктом 5 статьи 391, превышает размер налоговой базы, определенный в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю. Определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности, имеет особенности: 1) Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. 2) Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка,в равных долях. 1.4.Налоговая база. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; - предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.[6] Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»). 1.5.Срок уплаты налога. Срок уплаты налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. С 01.01.2023 срок уплаты налога – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Организациям, в которых гражданин Российской Федерации, призванный в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 № 647 на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации (далее – мобилизованное лицо) на дату его призыва на военную службу является единственным учредителем (участником) организации и одновременно осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа, продлен срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения мобилизованного лица с военной службы. Оплата при этом может производиться равными частями в размере одной шестой от общей суммы ежемесячно либо в общеустановленном порядке (постановление Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1874). В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативным правовым актом представительного органа федеральной территории «Сириус») не предусмотрено иное. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога. В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заключенного с Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации или только с субъектом Российской Федерации, или с субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, или с Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка и (или) сроков уплаты налога, в течение всего периода действия соглашения при наличии о нём сведений в реестре СЗПК. Уровень жизни населения, проживающего в пределах территории муниципального образования, во многом зависит от эффективности получения органами местного самоуправления собственных доходов. Вопросы формирования доходных статей местных бюджетов всегда носили практический характер, поскольку от их решения напрямую зависит уровень расходов, которые муниципальное образование может произвести без ущерба для себя на удовлетворение нужд своих жителей. В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является одним из двух видов налогов, 100% поступлений от которого направляются в местный бюджет Согласно новому земельному налогу налогоплательщиками признаются организации и физические лица, которые обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогоплательщики должны иметь на земельные участки правоустанавливающие документы, выдаваемые органами Росрегистрации, которые ведут Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Следует также отметить, что с 1 сентября 2006 года вступил в силу Федеральный закон от 30.06.2006 г. № 93-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросу оформления в упрощенном порядке прав граждан на отдельные объекты недвижимого имущества». Закон, который принято называть «дачная амнистия» и который упростил условия и порядок регистрации права собственности на земельные участки и расположенные на них строения. В законе речь идет о легализации в упрощенном порядке принадлежащих гражданам объектов жилой недвижимости, таких как дачи, гаражи, садовые и огородные участки, а также строения, которые имеются на этих участках[17]. На практике довольно часто налогоплательщики в установленный законодательством о налогах и сборах срок сознательно не представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета. Именно поэтому в целях усиления действенности мер за нарушение законодательства о налогах и сборах необходимо внести изменения в ст. 119 НК РФ и увеличить размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. Практика показала, что представительные органы муниципальных образований в своих решениях об установлении ставок и льгот часто исходили из желания максимизации поступлений в местные бюджеты, зачастую, к сожалению, нарушая нормы НК РФ, с целью увеличения его собираемости, не принимая во внимание фактическую способность налогоплательщика к уплате налога. Как следствие этого в настоящее время представительным органам муниципальных образований необходимо провести оценку ожидаемых налоговых поступлений и принять решения о снижении налоговых ставок земельного налога, в том числе имеющих обратную силу (ст. 5 п. 4 НК РФ)[18]. Представительными органами муниципальных образований не учтены интересы и таких налогоплательщиков как дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, которые нуждаются в дополнительной социальной поддержке (если земельный участок выделен именно им и они имеют правоудостоверяющий документ на данный участок). Органам законодательной (представительной) власти субъектов РФ имеют право устанавливать и утверждать: ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий; минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий. При исчислении сумм земельного налога для налогоплательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков. КБК: земельный налог КБК, на который уплачивается налог/авансовый платеж, зависит от места расположения земельного участка:
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. 1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 НК РФ. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 НК РФ. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для того чтобы физическое или юридическое лицо было обязано уплачивать земельный налог, необходимо подтвердить право на владение земельным участком. Для этого необходимо иметь соответствующие документы. Статьей 8 Федерального закона № 141-ФЗ установлены следующие документы, подтверждающие право на землю: · Свидетельство о государственной регистрации права по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 № 219; · Свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента РФ от 27.10.1993 № 1767; · Государственный акт на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей по формам, утвержденным Постановлением Совмина РСФСР от 17.09.1991 № 493; · Свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19.03.1992 № 177; · Акты, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления, о предоставлении земельных участков. [5] В нашей стране существует много различных типов хозяйственных структур. Среди них важное место отводится федеральным государственным унитарным предприятиям (ФГУП — коммерческие организации, которым государственное имущество предоставлено на правах оперативного управления или хозяйственного ведения) и федеральным государственным учреждениям (ФГУ — бюджетные учреждения, созданные государством, наделенные государственным имуществом и финансируемые из федерального бюджета.) Руководителям предприятий важно знать, в каком порядке облагаются земельным налогом земельные участки, предоставленные федеральным государственным унитарным предприятиям и федеральным государственным учреждениям. В соответствии с прежним порядком взимания земельного налога (согласно Закону Российской Федерации от 11.10.1991 № 1738−1 «О плате за землю») от уплаты земельного налога полностью освобождались земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления. Находящиеся в ведении органов государственной власти и управления федеральные государственные унитарные предприятия наделялись имуществом, в том числе земельными участками, в целях обеспечения деятельности этих органов, а потому земельным налогом не облагались. НК РФ подобное освобождение не предусмотрено. В соответствии с Кодексом исключаются из объектов налогообложения земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте. 1.6.Льготы по земельному налогу. Земельный налог платят люди, которые владеют земельными участками на праве: собственности; постоянного (бессрочного) пользования; пожизненного наследуемого владения. Это право должно быть зарегистрировано в Росреестре. Арендаторы земельный налог не платят. Еще не нужно платить, если у вас есть участок, выданный государством во времена СССР, если право собственности на него не оформлено: государство просто ничего не знает о вашем участке. Оформить льготу по земельному налогу может тот, кто должен его платить. Если право на льготу имеет мать, но в Росреестре собственником указан сын, то льготу оформить нельзя. Если супруги купили земельный участок в собственность, то участок считается совместно нажитым имуществом. Но для расчета земельного налога важно, на кого оформлена собственность. Если собственник участка — муж, то жена не считается плательщиком налога и не может оформить льготу на этот земельный участок. физлиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей; пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; инвалидов I и II групп; инвалидов с детства, детей-инвалидов; Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы; ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; Характеристика. ЗАО «Степное» расположено в западной части Ташлинского района Оренбургской области. Административным хозяйственным центром является п.Степной, расположенный в 18 км. от районного центра с. Ташла. Основными видами деятельности ЗАО «Степное» являются: выращивание зерновых, молочно-мясное скотоводство, переработка продукции растениеводства и животноводства. Организационно-правовая форма предприятия – закрытое акционерное общество. Размер уставного капитала ЗАО «Степное» составляет 48315 тыс. рублей. Землепользование хозяйства представляет собой единый массив неправильной конфигурации общей площадью 30508 га., из них 29309 га. сельхозугодий, в том числе 21316 га. пашни. Таблица 1.1 – Размер и структура земельных угодий на 01.01.2021г.
Данные таблицы 1.1 свидетельствуют о том, что освоенность земельного фонда хозяйства высокая. Удельный вес сельскохозяйственных угодий в общей земельной площади составляет 96, %, а пашни – 69,6 %. В составе сельскохозяйственных угодий пашни занимают – 72,2 %, пастбища 25,3 %, сенокосы 2 %. Пунктом сдачи сельскохозяйственной продукции являются: зерна – Оренбургский элеватор; мяса – Ташлинский мясокомбинат; молока - Ташлинский молокозавод. ЗАО «Степное» имеет отделенческую структуру управления: отделение №1- п. Жирнов, отделение №2- п. Степной, отделение №3- п. Западный. В настоящее время в ЗАО «Степное» компьютерная программа 1С: Бухгалтерия только внедряется, поэтому большинство операций по ведению бухгалтерского учета по-прежнему производятся без использования компьютера. Таблица1.2- Основные показатели размера предприятия и производства в нем.
Прослеживая динамику показателей размера предприятия, можно сделать вывод, что в 2005 году выручка от реализации сократилась на 3,2% по отношению к базисному 2003 году. Среднесписочная численность снизилась на 13%, поголовье животных на 4,3%. Стабильными на протяжении трех лет оставались площади сельхозугодий и энергоресурсы организации. Таким образом, анализируя данные таблицы 1.2, можно сделать вывод, что ЗАО «Степное» является достаточно крупным хозяйством. Масштабы деятельности предприятия позволяют аккумулировать достаточное количество свободных средств и направлять их на развитие наиболее перспективных отраслей хозяйства. Наибольший удельный вес в структуре производимой продукции занимают две отрасли: выращивание зерновых и разведение крупного рогатого скота. В хозяйстве возделывают следующие виды зерновых культур: пшеница 3 класса, рожь, ячмень. В течение трех лет увеличивается производство и реализация подсолнечника. ЗАО «Степное» реализует также продукцию растениеводства в переработанном виде. Данный вид продукции включает следующие наименования: мука, отруби, подсолнечное масло. Животноводство в ЗАО «Степное « базируется на разведении крупного рогатого скота молочно-мясного направления, овцеводстве, коневодстве. В хозяйстве организована переработка продукции животноводства. Имеется колбасный цех, производящий варено- копченые колбасы и крупнокусковые колбасные изделия. Продукция колбасного цеха реализуется в хозяйстве. К прочей продукции животноводства относятся кожевенное сырье всех видов животных. Таблица 1.3 – Основные экономические показатели ЗАО «Степное»
Анализируя данные таблицы 1.3, следует отметить, что на протяжении трех лет предприятие получило прибыль от своей деятельности, но в 2005 году прибыль по отношению к 2003 году снизилась на 42,5%. Обеспеченность сельскохозяйственного предприятия основными средствами производства и эффективность их использования являются важным фактором, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, а, следовательно, и объем производства продукции, ее себестоимость, финансовое состояние предприятия. Таблица 1.4 – Состав и структура основных фондов
Из данной таблицы 1.4 следует, что основной удельный вес в структуре основных фондов занимают здания, сооружения, машины и оборудование. Горизонтальный анализ таблицы показывает, что в 2005 году произошло сокращение практически всех основных фондов: зданий – на 5,7%, сооружений – на 4,6%, машин и оборудования – на 5,8%. Анализируя процент продуктивного скота в структуре основных фондов мы видим, что он возрос на 3,7%. Отчёт о финансовых результах
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||