Оффшорные финансовые центры мировой экономики. правка мировая экономика. Курсовая работа по дисциплине Мировая экономика и международные экономические отношения
 Скачать 159.66 Kb.
|
1 2 2.1 СПЕЦИАЛИЗАЦИЯ ОФФШОРНЫХ ЗОН И ТЕРРИТОРИЙ Практически каждая оффшорная зона имеет свою специализацию. В особенности это касается тех юрисдикций, которые существуют на протяжении довольно длительного времени. Налоговые гавани стремятся к тому, чтобы предоставлять определенный пакет финансовых операций, которые наиболее благоприятно совмещаются с местным законодательством. Налоги, налоговые ставки и банковские проценты в наиболее крупных оффшорных центрах представлены в Приложение 1. Виды специальных налоговых статусов национальных компаний многообразны. Они определяются особенностями местного корпоративного и налогового законодательства. Специальный налоговый статус, получаемый при регистрации, снижает возможности применения к данному лицу конкретных норм международных соглашений. К специальным налоговым статусам, получаемым при регистрации, относятся: - Международная деловая компания (IBC); - Оффшорная компания (Offshore Company); - Международная компания (International Company) [13]. В ряде стран о наличие льготного налогового статуса компании свидетельствует наличие словосочетания «компания, зарегистрированная в соответствии с законом об оффшорных (холдинговых) компаниях», или указывается номер и дата принятия специального закона. Статус Международной деловой компании (IBC) применяется в следующих странах и на территориях: Антигуа и Барбуда, Багамские острова, Барбадос, Белиз, Бермудские острова, Британские Виргинские острова. Первоначально концепция международной деловой компании была разработана на Британских Виргинских островах. Компания учреждается на основании соответствующего закона о международных деловых компаниях, представляющего право любому лицу самостоятельно или совместно с другими учреждать международную деловую компанию. Такой компании гарантируется освобождение от уплаты любых местных налогов. Для регистрации достаточно одного акционера (физического лица или корпорацию) и, если необходимо, одного директора. Собрание акционеров или директоров могут проводиться в любое время и в любом месте, в том числе их могут представлять доверенные лица. Акции могут выпускаться как с указанием номинальной стоимости, так и без нее, а так же, на предъявителя. Акционерный капитал международной деловой компании должен быть оплачен полностью, но требования к уставному капиталу минимальны. Выписки по счетам и сведенья об акционерах или директорах не сообщаются в государственные органы и недоступны для посторонних. Международным деловым компаниям, запрещено: -вести предпринимательскую деятельность с лицами, постоянно проживающими в стране регистрации; - владеть полностью или частично недвижимостью в стране регистрации (исключение может предоставляться для офиса); - вести банковскую, страховую или деятельность по перестрахованию; - предоставлять юридический адрес другим компаниям [2]. В ряде других стран аббревиатура IBC может применяться к компаниям, имеющим налоговый статус, отличающийся от налогового статуса в вышеперечисленных странах. Так, международные деловые компании, создаваемые на острове Джерси после 1 января 1993 года, являются резидентными компаниями, доходы которых подлежат налогообложению по специальной системе налоговых ставок. В том случае, когда такая компания получает прибыль из источников за пределами острова Джерси в размере до 3 млн. фунтов стерлингов, она подлежит налогообложению по ставке 2 %. Применяются пониженные ставки, когда прибыль превышает этот уровень. Международные деловые компании, зарегистрированные на Джерси, имеют право осуществлять ограниченную деятельность с налоговыми резидентами острова Джерси и получать доходы из источников на территории острова Джерси. В этом случае доход компании подлежит налогообложению по ставке в размере 20%. Это правило распространяется также на проценты, выплачиваемые банками, зарегистрированными на острове Джерси. В том случае, когда международная деловая компания не получает налогооблагаемого дохода, а также когда облагаемые доходы незначительны, компания должна уплачивать ежегодный сбор в размере не менее 1200 фунтов стерлингов. Статус международной деловой компании может быть также получен компаниями, инкорпорированными за пределами острова Джерси, и их филиалами. Оффшорная компания как особый вид национальной компании может быть учреждена на острове Кипр. Учреждение оффшорной компании на Кипре возможно только при получении предварительного согласия Центрального банка. Для того чтобы пользоваться специальным налоговым статусом, компания должна одновременно соответствовать следующим требованиям: - получать доходы только за пределами Кипра и покрывать все местные расходы за счет внешних источников; -акциями компании должны владеть нерезиденты в течении всего периода существования компании (резиденты могут выступать только в качестве номинальных держателей акций); -компания не может привлекать средства из нескольких источников; - ежегодно в Центральный банк должен предоставлять финансовый отчет, заверенный лицензированным аудитором. Кроме того, без получения специальной лицензии оффшорная компания не может осуществлять банковскую и страховую деятельность. «Международную компанию» можно рассматривать как специфическую форму национальной компании с льготным налоговым статусом. Эта правовая форма используется на островах Кука и в Западном Самоа. На островах Кука эти компании могут быть зарегистрированы в соответствии с законом от 1987 года о международных компаниях. По сравнению с международными деловыми компаниями эта форма предоставляет учреждениям некоторые дополнительные возможности. Например, международные компании могут быть учреждены без акционерного капитала, что позволяет учредителям избегать ограничений, накладываемых валютным законодательством, а также не нарушать норм законодательства о контролируемых иностранных компаниях. Особый налоговый статус может быть приобретен после регистрации национальной компании, некоторые исследователи классифицируют два типа налоговых статусов, приобретаемых после регистрации: - условно-льготные компании (Qualifying Company); -компании, освобожденные от налогов (Exempt Company). Условно-льготная компания – это компания, имеющая право выбирать ставку налогообложения дохода при условии соответствия деятельности установленным правилам. Компания этого типа, используется, когда международное соглашение предусматривает освобождение от обложения выплачиваемых доходов в стране-источнике только при условии, что доход получателя, в форме дивиденда, подлежит налогообложению в стране регистрации в размере не менее половины от размера налогообложения в стране – источнике дохода. Подобные условия предусматривают многие соглашения, заключенные странами Западной Европы. Представление документа о том, что доход материнской компании (получателя дивиденда) подлежит обложению по ставке, составляющей не менее ½ от ставке в стране – источника дохода, является основанием для освобождения от налогов выплачеваемых дивидендов в стрене-источнике. К странам и территориям, предоставляющим такой налоговый статус национальным резидентам, относятся: Гибралтар, остров Мэн, Американские Виргинские острова. Статус освобожденной от налогов компании может быть получен как при регистрации компании, так и после регистрации. Если этот статус приобретается после регистрации, компания вправе претендовать на особый режим налогообложения доходов по соглашению об избежание двойного налогообложения в тех случаях, когда компания подлежит обложению налогом в стране регистрации. Ряд стран и оффшорных территорий – Вануату, Гернси, Гибралтар, Джерси, Ирландия, Каймановы острова, остров Мэн, Лихтенштейн, острова Терке и Кайкос представляют учредителям возможность вначале зарегистрировать стандартную национальную компанию, а затем оформить представление сертификата об освобождении от налогов на определенный срок [13]. Кроме указанных стандартных видов льготных налоговых статусов, могут существовать дополнительные виды. Дополнительные виды льготных налоговых статусов следует подразделять на две большие группы: - льготный налоговый статус, получаемый в связи с регистрацией компании в какой-либо зоне с льготным режимом налогообложения; - льготный налоговый статус, связанный с особенностями экономической деятельности. Льготный режим налогообложения могут предоставляться свободными экономическими зонами, зонами свободного предпринимательства, льготными таможенными зонами, технопарками. Льготный налоговый статус, связанный с особенностями экономической деятельности компании, обычно приобретается компанией при прохождении необходимых процедур регистрации и лицензирования. Льготный отраслевой налоговый статус обычно не является препятствием для использования норм международных налоговых соглашений, заключенных страной регистрации компании. Такой льготный налоговый статус многие страны предоставляют предприятиям банковской и инвестиционной сфер, страховым компаниям, судовладельцам и международным перевозчикам, предприятиям туристического и гостиничного бизнеса. В отдельных странах и оффшорных центрах предоставляются льготные режимы налогообложения компаниям, инвестирующим средства в строительство, промышленность и сельское хозяйство. Статус нерезидентной компании означаем, что в данной стране компания не подлежит налогообложению в соответствие с нормами национального налогового законодательства, установленными для резидентных компаний. Нерезидентная компания может быть создана только физическими или юридическими лицами – нерезидентами. Нерезидентной компании запрещено вести деятельность с налоговыми резидентами страны регистрации. При получении доходов только из источников, расположенных за пределами страны регистрации, нерезидентная компания не подлежит налогообложению. Тот факт, что компания с этим статусом не является субъектом налогообложения в стране регистрации, исключает возможность применения к таким компаниям норм соглашений об избежание двойного налогообложения. Таким образом, к доходам, получаемым национальной компанией, не имеющей какого-либо особого налогового статуса, всегда применяются нормы международных соглашений об избежание двойного налогообложения доходов; к доходам компаний-резидентов с особым налоговым статусом нормы этих соглашений могут применяться, а могут и не применяться. Нерезидентные компании – исключены из сферы применения этих соглашений. 2.2. РАЗВИТИЕ ОФФШОРНЫХ ЗОН В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Первые свободные зоны на территории Российской Федерации начали образовываться в конце 80-х годов. Первым официальным документом на эту тему было Постановление Совета Министров СССР №1405, от декабря 1988г. Формирование законодательно базы по свободным экономическим зонам было связано с законом СССР «Об основах экономических отношений Союза ССР, союзных республик» от апреля 1990г. А также, указы Президента СССР «Об иностранных инвестициях в СССР» от октября 1990г. Эти документы сформировали концепции и цели создания свободных экономических зон, определили допускаемые виды деятельности в этих зонах, обосновали планируемую специализацию. Основной целью создания свободных экономических зон в тот период была активизация внешнеэкономической деятельности предприятий и организаций путем создания совместных предприятий в свободных экономических зонах [6]. Свободные экономические зоны рассматривались как вспомогательный институт государственной экономической политики, способ стимулирования межгосударственных экономических отношений СССР. Предполагалось, что первые зоны возникнут на Дальнем Востоке - в регионе с развитым научно-техническим потенциалом, и будут способствовать росту производства наукоемкой продукции на базе действующих национальных технологий и иностранного капитала. Однако союзная программа по созданию свободных экономических зон не была реализована ввиду несовместимости концепции свободных экономических зон с действующим общенациональным механизмом хозяйствования, отсутствия средств, предназначенных для создания инфраструктуры этих зон, пассивного отношения потенциальных инвесторов к данной программе. Началом следующего этапа становления свободным экономических зон на территории Российской Федерации можно считать учреждение Верховным Советом РСФСР в июле-сентябре 1990г. ряда новых свободных зон. В дополнение к уже существующей свободной экономической зоне в городе Выборг были учреждены свободные экономические зоны в г. Находке, Ленинграде, Зеленограде, Выборгском районе Ленинградской области, в Алтайском крае, в Сахалинской, Новгородской, Кемеровской, Читинской, Калининградской областях и Еврейской автономной области. Свободные экономические зоны на этом этапе создавались по инициативе регионов. Административно-территориальные образования самостоятельно объявили о принятии статуса свободной экономической зоны или зоны свободного предпринимательства. Отдельным свободным экономическим зонам второй волны удалось достичь определенных успехов в привлечении иностранных инвестиций, однако подавляющее большинство проектов свободных экономических зон не было реализовано. К основным причинам краха на этом этапе следует отнести гигантизм проектов, начавшийся разрыв экономических связей между предприятиями, расположенными в различных регионах и республиках СССР, нарастание кризисных экономических процессов. Проект закона о свободным экономических зонах, внесенных в Верховный Совет в мае 1993г. должен был открыть третий период в развитие свободных экономических зон. Проектом предусматривалось два типа зон: - свободные таможенные зоны; - зоны экспортного производства малого размера. Хотя проект зона не был рассмотрен в связи с роспуском Верховного Совета, начался процесс уменьшения территории свободных экономических зон и создания законодательно-правовой базы, соответствующей действующему гражданскому, налоговому и таможенному законодательству. Этот процесс нашел отражение в законе РФ «О таможенном тарифе», Указе Президента РФ «О совершенствовании работы с иностранными инвестициями», совместном письме Госналогслужбы РФ и Минфина РФ, направленном на систематизацию и сокращение налоговых льгот [3]. Таким образом, процесс создания свободных экономических зон был направлен в русло, соответствующее мировой практике: - территории большинства зон сократились до нескольких квадратных километров; - была создана система контроля за деятельностью предприятия, расположенных в свободных экономических зонах, а также система управления зонами. Так, свободные экономически зоны были созданы в Кемеровской области (СЭЗ «Кузбасс»), в Новгородской области (СЭЗ «Садко»), в городе Выборге, Ленинградской области (СЭЗ «Выборг»), в Эвенкии, в Дагестане. С определенными оговорками к оффшорным зонам России можно отнести республику Калмыкия и Центр международного бизнеса «Ингушетия». Деятельность свободных экономических зон регламентирована ФЗ № 116 от 22.07.2005 (посл. изм. от 30.12.2020) «Об особых экономических зонах в РФ». [1] Согласно этому закону свободной экономической зоной называется территория, на которой установлен режим специального налогообложения. По идее правительства, установленные льготы позволят активнее развиваться территориям на которых они установлены. Таких зон в стране 25 они разделяются на четыре основных кластера: 1. Промышленные - Алабуга, Липецк, Тольятти, Титановая долина, Могилино; 2. Инновационные - Дубна, Зеленоград, Томск, Санкт-Петербург, Иннополис; 3. Туристические - Ворота Байкала, Куршская Коса и еще десять территорий; 4. Портовые - Мурманск, Хабаровск, Ульяновск [11]. Все льготные налоговые зоны России предусматривают следующие преференции для резидентов: - понижение налога на прибыль; - низкий транспортный налог; - освобождение от налога на землю до десяти лет; - освобождение от налога на имущество; - ускоренная амортизация; -пониженные коэффициенты взносов в соцстрах. [22] Внутренний оффшорный бизнес в России начал формироваться после распада СССР и развала блока социалистических стран, но не получил распространения, однако, тем не менее, Россия является активным участником мирового оффшорного рынка, став одним из лидеров среди стран-доноров оффшорного капитала. Среди негативных последствий оффшоризации российской экономики можно выделить снижение налоговых поступлений в бюджет страны и регионов, сокращение внутренних инвестиций, нарушение устойчивости финансового рынка, а также активизацию такого явления, как «бегство капитала» и т.д [23]. По данным Центрального Банка РФ за последние двадцать лет из России было вывезено порядка 2 триллионов долларов США. В 2014 году отток российского капитала достиг своего исторического максимума, составив 154,1 миллиард долларов США [24]. На графике 1 представлен отток капитала с 2000г по 2019г.  На сегодняшний день ситуация такова, что крупнейшие банки мира, а также юридические и даже отдельные физические лица фактически взяли на себя обязанность по сокрытию конечных акционеров и бенефициаров, чем раньше занимались оффшорные юрисдикции. Самыми активными пользователями оффшоров являются, как правило, страны, в структуре экспорта которых в значительной степени преобладает сырье (в первую очередь, это нефтедобывающие страны). Россия по объемам выведенного в оффшоры капитала в 2020 году занимает 2 место (798 миллиардов долларов США) в мире, уступая лишь Китаю (1,189 триллион долларов США). Говоря о положительном влиянии использования оффшорных финансовых сетей на развитие российской экономики, можно отметить тот факт, что реализация подобных стратегий повышает конкурентоспособность компаний и фирм в национальной и мировой экономиках. Также среди положительных моментов необходимо упомянуть создание условий для диверсификации инвестиций, расширения доступа к внешнему финансированию, а также стремление к облегчению общего налогового бремени. Использование оффшоров уменьшает риски, связанные с экспроприацией, для инвесторов, в большей степени обеспечивает права собственности, а это, в свою очередь, стимулирует экономическую активность в России, что в целом отвечает национальным интересам. Нередко с помощью оффшорных компаний в Россию возвращается ранее вывезенный капитал. Однако в большей степени оффшоризация России характеризуется негативными последствиями, наиболее болезненным из которых стала активизация «бегства капитала» из страны. Стабильный отток капитала из России начался еще в 1994 году и продолжается на сегодняшний момент. В виде исключения можно выделить 2006 и 2007 года, когда баланс был положительным, причиной чего являлось снятие ограничений на движение капитала из страны, однако эффект от полной либерализации валютного регулирования был весьма кратковременным. Явление «бегства капитала» или «утечки капитала» в отличие от экспорта капитала, являющегося естественным элементом международных экономических отношений, говорит о высокой степени проблематики национальной экономики, а также о низком уровне эффективности или отсутствии перспектив вовсе для внутреннего инвестирования. По состоянию на 2014 год чистый отток российского капитала достиг своего исторического максимума и составил 151,5 миллиарда долларов США, увеличившись более чем в два раза по сравнению с объемом чистого оттока капитала в 2013 году, когда тот составил 62,7 миллиард долларов США согласно данным ЦБ РФ. Чистый отток капитала в 2020 составил 48,4 миллиард долларов США [20]. По мнению большинства экспертов, капитал, полученный законным путем, легально оседает, как правило, в экономически развитых странах, тогда как капиталы, полученные незаконным или полузаконным путями оседают исключительно в оффшорах, где нет контроля за происхождением капитала. Согласно оценке российских экономистов, за последние 25 лет из России вывезено порядка 2 триллионов долларов США и основная масса этих средств выведена через оффшоры. Значительное влияние в выборе направления российского капитала в оффшор играют такие факторы, как комфортность условий ведения бизнеса и уверенность в отношении сохранности собственности. Легализация теневых доходов и минимизация налогообложения в рамках закона также оказывают влияние на движение потоков российского капитала в оффшорные зоны. Центральный Банк РФ при составлении статистики опирается на утвержденный им же перечень оффшорных центров, насчитывающий 42 оффшорные юрисдикции (в основной массе – островные государства). К первой категории относятся государства, отвечающие международным стандартам, и высоким уровнем финансового контроля, ко второй – большинство «классических» оффшоров, к третьей категории относятся наиболее неблагоприятные юрисдикции [21]. Список оффшорных зон для России представлен в Приложение 2. Преимуществом указанных юрисдикций является уровень благоприятности их оффшорного режима (отсутствие налогов, высокий уровень анонимности и конфиденциальности, низкий уровень требований к ведению отчетности и т.п.). Однако помимо указанных в составленном ЦБ РФ перечне оффшорных центров существует еще много стран, привлекающих миллиарды рублей особенностями своих налоговых систем и принципов банковской деятельности, но главной и наиболее привлекательной их особенностью является то, что капиталы, хранящиеся в подобных оффшорах, не подпадают под меры государственной политики деоффшоризации. Например, Кипр, был и остается привлекательным для российских предпринимателей. Так, 50% иностранного капитала, хранящегося в кипрских банках, принадлежит российским гражданам, а 25% всех зарегистрированных на Кипре оффшорных компаний «работают» с Россией. Крупнейшие отечественные компании, присутствующие на «кипрской арене»: «Норильск никель» (100% владение Norilsk Nickel (Cyprus) Ltd), ОАО «Роснефть» (51% владения кипрской компанией «Роснефть Шелл Каспиан Венчурс Лимитед»), Банк ВТБ (100% владение Russian Commercial Bank (Cyprus) Ltd и I.T.C. Consultants (Cyprus)), Челябинский трубопрокатный завод (75,9% в руках кипрской оффшорной компании Mountrise Ltd), аэропорт «Домодедово» (кипрская компания «Асьенда Инвестментс Лимитед»), «Магнитка» (87% принадлежит кипрским компаниям Mintha Holding Ltd и Fulnek Enterprises Ltd) и многие другие. Помимо этого, посредством использования оффшорных кипрских компаний проходит около 85% операций по купле - продаже акций на бирже РТС (Российская торговая система). В последние годы, особенно после кипрского кризиса, растет популярность вывода капитала из России в престижные европейские государства (Швейцария, Великобритания, Лихтенштейн, Австрия, Нидерланды и др.). Несмотря на высокий уровень ставок корпоративного налога в этих странах, их привлекательной особенностью является благоприятность налогового режима для холдинговых компаний, в связи с которой в некоторых случаях происходит их полное освобождение от налогов на определенные виды доходов. Доля российских инвестиций в «благоприятствующие» европейские страны составила в 2020 году порядка 28,3 миллиардов долларов США, что составляет, в свою очередь, около 38% всех «сбежавших» на тот год из России капиталов [6]. С целью определения объемов выводимого из России в оффшоры капитала ЦБ РФ использует данные, в которых учитываются объемы инвестиций, направленных из России за границу за 2020 г (Таблица 1) [21].
В связи с преобладанием негативных последствий оффшорного бизнеса, в России проводится жесткая политика деоффшоризации, направленная на снижение влияния оффшорного сегмента на национальную экономику. Главной задачей политики деоффшоризации является устранение диспропорции в конкурентных преимуществах между компаниями, использующими оффшоры в своей деятельности, и компаниями, не интегрированными в международных бизнес. Улучшение инвестиционного климата, создание выгодных условий для репатриации «сбежавшего» капитала, развитие национального бизнеса и совершенствование законодательной и налоговой системы также являются прямыми задачами проводимой политики [8]. Таким образом, основополагающая роль в устранении негатива, появившегося в связи с оффшоризацией, должна состоять в значительном улучшении условий предпринимательства в России, поскольку фокусирование на установлении жестких рамок в отношении оффшорной политики РФ, в настоящий момент, не дает желаемого результата. Подобные запретительные меры в условиях существующего порядка движения капиталов могут только усилить нелегальную утечку капиталов и увеличить риски при вложении иностранных инвестиций в России. Демонстрация предельного контролирования оффшоров имеет все шансы подрыва конкурентных позиций РФ. Поэтому в целях избежания чрезмерных издержек и рисков, в деятельности оффшоров необходимо вводить не запрещающие меры, а повышать прозрачность их деятельности. Соответственно, для этого необходимо производить тщательную работу российским регуляторам с оффшорными зонами по аналогии с другими странами, необходимо совершенствовать федеральное законодательство и создавать экономический климат, направленный на минимизацию мотивации российских бизнесменов к использованию оффшоров. В то же время, законопослушный бизнес не должен пострадать от антиоффшорной кампании правительства. А значит, целесообразность использования оффшоров должна вытекать из бизнес-структуры, а не по предписанию регулирующего органа, не отвечающего за результаты ее работы. ЗАКЛЮЧЕНИЕ При исследовании теоретических основ оффшорных юрисдикций и фирм, их роли в мировой экономике, были сделаны последующие выводы: - оффшорные зоны – это определенная территория, на которой заграничные кредитные учреждения и другие фирмы исполняют операции с нерезидентами в заграничной для данного государства валюте при невмешательстве либо наименьшем вмешательстве со стороны государства, создавшего оффшорную зону. Оффшорную зону отличают последующие показатели: налоговые льготы, анонимность воплощения бизнеса, недоступность денежного контролирования, минимальные требования относительно существования фирмы, вероятность ведения операций в любой валюте, и другие льготы. - специализация оффшоров во многом определяется специализацией зарегистрированных там оффшорных фирм. Основная специфика правового положения оффшорной фирмы - присутствие нерезидентного статуса. Из этого следует, что собственно центр управления и контора оффшорной компании располагается за границей, или вообще отсутствует. Специализация оффшорных зон и территорий с льготными режимами налогообложения обусловила их комбинированное использование. Практика международного налогового планирования показывает, что наиболее эффективными являются схемы, одновременно сочетающие применение налоговых льгот, установленных национальным налоговым законодательством страны осуществления деятельности; благоприятные условия международных соглашений об избежание двойного налогообложения, а также льготные режимы налогообложения в оффшорных финансовых центрах и зонах. В связи с тем, что заключение соглашений об избежание двойного налогообложения с оффшорными центрами является не правилом, а исключением возникает необходимость построения цепочек предприятий, расположенных в других странах. Выбор оффшорной зоны, вида предприятия, разработка схемы финансовых потоков, оформление договорных отношений между всеми предприятиями, входящими в цепочку, требует профессиональных знаний в целом ряде областей (гражданском законодательстве, бухгалтерском учете, внутреннем налоговом законодательстве, международном налоговом законодательстве, в сфере банковских операций, в страховании и др.). Проведенный анализ функционирования деятельности оффшорных центров мирового финансового рынка позволяет сделать вывод о том, что для проведения операций с участием оффшорных юрисдикций, необходимо создание тщательно проработанной правовой базы, а так же разработка мер государственного регулирования и выработка однозначной государственной политики в отношении операций с мировыми оффшорными центрами. Оффшорные компании являются легальным инструментом мирового финансового рынка и эффективным способом решения вопросов минимизации налогообложения. Изучение опыта применения оффшорных финансовых центров в международных экономических отношениях чрезвычайно важно для нашей страны в рамках осуществления внешнеэкономической деятельности российскими компаниями, а так же на макроэкономическом уровне при налоговом планировании и создании благоприятного инвестиционного климата в Российской Федерации. Для развития оффшорных центров на территории РФ необходимо учесть ошибки прошлого, отказавшись от создания оффшорных зон на базе предприятия в пользу оффшорных центров, охватывающих значительные территории, имеющих достаточную инфраструктуру, способную обеспечивать развитие данного направления бизнеса. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Федеральный закон от 22.07.2005 №116 ФЗ (ред. От 30.12.2020) Об особых экономических зонах в Российской Федерации [Электронный ресурс] / Консультант плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_54599/ (дата обращения 23.05.2021). Андросова, Т.И. Понятия и сущность функционирования оффшорных зон // Молодой ученый. – 2017. - №14. – С. 312-314. Баронов, В.И., Костюнина, Г.М. Свободные экономические и оффшорные зоны (экономико-правовые вопросы зарубежной и российской практики): учебное пособие / В.И.Баронов, Г.М.Костюнина – М.:Магистр: НИЦ ИНФРА – М, 2018 - 560 с. Брунер, Р.А., Изутина, С.В. Оффшорные юрисдикции: особенности, основные мотивы использования и проблемы контроля над ними // Современное право. – 2018. - №5. - С.81-84. Гайфеева, Н.В. Зарубежный опыт регулирования деятельности оффшорных компаний // ООО Научная электронная библиотека. – 2019. - №5. – С. 262-271. .Григорьева, Ю.П. Роль оффшорных юрисдикций во внешнеэкономической деятельности российских компаний // Вестник университета. – 2017. - №7-8. – С. 66-76. Древаль, Л.Н., Сергеев, С.А. О некоторых проблемах налогообложения резидентов в особых экономических зонах РФ // Современная наука. – 2017. - №1. - С.26-30. Дыхова, А.Л., Илинич, Е.В. Деофшоризация российской экономики как фактор восстановления экономического суверенитета страны // Статистика и экономика. – 2017. – №2. – С. 40-44. Идрисова, Л.Р. Новый взгляд на понятие оффшоров // Финансы и управление. – 2018. - №4. – С.1-17. Канашевский, В.А. Правовой режим оффшорных компаний и трастов / В.А.Канашевский. – Изд.2-е, доп. – М.:Международные отношения, 2018. - 184 с. .Козловская, А.А., Кравченко, А.В. Свободные экономические зоны в России и проблемы их функционирования // Студенческий научный форум: сб.научн.ст. / Владивосток. гос. ун-т. – Владивосток, 2017. – С. 1-8. Косарева, Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие / Т.Е. Косарева и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 8-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 240 с. Костюнина, Г.М., Баронов, В.И., Буглай, В.Б., Платонова, И.Н. Оффшорный бизнес во внешнеэкономической деятельности. Учебное пособие. / Г.М. Костюнина и др; под ред. Г.М. Костюниной. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 352 с. Королюк, Т.Д. Регулирование деятельности оффшорных компаний: международно-правовой аспект // Современные научные исследования и инновации. – 2019. - №2. – С.31-36. .Назаренко, В.А., Бочкова Е.В. Оффшорные зоны мира // Молодой ученый. – 2018. - №8. - С.626-629. Норко, Н.В. Свободные экономические зоны и особые портовые зоны России: проблемы и перспективы // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2017. - №8. – С. 797-801. Хасбулатов, Р.И. Мировая экономика: учебник для бакалавров / Р.И.Хасбулатов. – М.: Юрайт, 2018. – 884 с. Чашин, А.Н. Оффшорные зоны: правовое регулирование / А.Н.Чашин. – Изд.2-е, переработанное. – Дело и сервис, 2017. – 64 с. Шайтова, Н.Ж. Оффшорные зоны, их место и роль в мировой экономике// Экономические науки. – 2017. -№15. - С.3-5. Щенин, Р. К. Мировая экономика и международные экономические отношения : учебник для академического бакалавриата / Р. К. Щенин, В. В. Поляков ; под ред. Р. К. Щенина, В. В. Полякова. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 446 с. Платежный баланс, международная инвестиционная позиция и внешний долг РФ [Электронный ресурс] / Официальный Сайт ЦБ РФ. – URL: https://www.cbr.ru/statistics/credit_statistics/bp.pdf (дата обращения 23.05.2021). Список оффшорных зон ЦБ РФ [Электронный ресурс] / Официальный сайт ЦБ РФ. – URL: http://cbr.ru/eng/press/PR.aspx?file=030917_1541_1317-u.htm (дата обращения 23.05.2021). Налоговые льготы для резидентов особых экономических зон [Электронный ресурс] / Министерство экономического развития Российской Федерации. – Официальный сайт МЭРТ РФ. – URL: http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/sez/preferences/taxconcession+ (дата обращения 23.05.2021). Чистый ввоз/вывоз капитала частным сектором [Электронный ресурс] / Центральный банк РФ. – Официальный сайт ЦБ РФ. – URL: http://www.cbr.ru/statistics/print.aspx?file=credit_statistics/capital.htm (дата обращения 23.05.2021). ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Налога, налоговые ставки и банковские проценты в наиболее крупных оффшорных центрах
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Оффшорные зоны для России  1 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||