Курсовая работа предназначена для закрепления теоретических знаний, полученных студентами при изучении дисциплины Налоги и налогообложение
 Скачать 0.86 Mb.
|
|
Определение расходов предприятия Расходы предприятия складываются из расходов, связанных с производством и реализацией и внереализационных расходов. К расходам, связанным с производством и реализацией, в курсовой работе относятся расходы, связанные с производством и реализацией продукции, а также остаточная стоимость проданного оборудования. К внереализационным расходам относятся оплата процентов за пользование кредитом, уплаченные штрафы и материальный ущерб от пожара. Результаты расчета следует занести в таблицу 2 «Расходы предприятия за год». Таблица 2. Расходы предприятия за год
Материальные расходы Данные о материальных расходах приведены в задании за месяц, поэтому сначала находится годовая сумма материальных расходов. В зависимости от того, включен ли НДС в сумму расходов или нет, расчет НДС производят либо по расчетной ставке 18/118 или по налоговой ставке 18%. В эту же статью следует отнести стоимость основных средств, которая не превышает 40 тыс. руб. (в курсовой работе – это мобильный телефон). Все расходы следует рассчитывать как с учетом НДС, так и без учета НДС. Полученные значения заносят в таблицу 2. Матер. расходы без НДС: 340000*12мес=4080000руб Матер. расходы с НДС: 4080000+18%=4080000+734400=4814400руб Моб. Телефон без НДС: 7200-(7200/118*18)=7200-1098,3=6101,7руб Моб. Телефон с НДС: 7200руб Итого: материальные расходы с НДС 4 821 600руб; материальные расходы без НДС 4 086 101,7руб; НДС 735 498,3руб. Расходы на оплату труда Месячные расходы на оплату труда приведены в задании. При расчете годовых расходов на оплату труда следует учесть факт приема на работу еще одного водителя с аналогичной заработной платой. Водитель принимается на работу с начала месяца покупки автомобиля. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). Амортизация Здания и сооружения В соответствии с установленными нормами срок полезного использования зданий и сооружений можно принять равным 25 годам. Следовательно, норма амортизации за месяц равна  Остаточная стоимость зданий и сооружений дана в задании. Первоначальную стоимость рассчитывают от остаточной стоимости с учетом коэффициента износа  Коэффициент износа по зданиям и сооружениям равен 0,4. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и за год в целом. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3.13200000руб Норма амортизации: 0.3333% Сумма амортизации в месяц: 13200000*0.3333/100=43995,6 Сумма амортизации в год: 43995,6*12=527947,2 Оборудование Срок полезного использования оборудования составляет 10 лет. Коэффициент износа равен 0,3. При расчете амортизации на оборудование следует учесть факт продажи неиспользуемого оборудования. Амортизацию по проданным основным средствам перестают начислять с месяца, следующего за месяцем продажи. Следовательно, при расчете амортизации на оборудование за следующий после продажи месяц из первоначальной стоимости всего оборудования следует вычесть первоначальную стоимость проданного оборудования. Первоначальная стоимость проданного оборудования составляет 110% от доходов от продажи оборудования без НДС. Если доходы от продажи оборудования даны в задании с НДС, то необходимо из них выделить НДС по расчетной ставке 18/118 и найти доходы без учета НДС. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и в целом за год, и результаты расчетов заносятся в таблицу 3. 6200000руб Норма амортизации: 0,833% Сумма амортизации за месяц: 6200000*0,833/100=51646 Доходы от продажи оборудования 445000руб с НДС в июле Первоначальная стоимость проданного оборудования: 445000-67881,35(НДС) = 377118,65 110%=414830,51руб Амортизация, начиная с августа в месяц: (6200000-414830,51)*0,8333/100=5785169,49*0,833/100=48190,5руб Сумма амортизации за год: (51646*7)+(48190,5*5)=361522+240952,5=602474,5 Грузовые автомобили Срок полезного использования грузовых автомобилей составляет 6 лет. Коэффициент износа равен 0,3. Здесь следует учесть факт покупки нового автомобиля. Амортизацию по приобретаемым основным средствам нужно начислять с месяца, следующего за месяцем покупки. Первоначальная стоимость купленного автомобиля определяется как цена покупки без учета НДС. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3. 2шт*355000руб=710000 Норма амортизации: 1,389% Сумма амортизации за месяц: 710000*1,389/100=9861,9 В сентябре купили грузовой автомобиль за 290000руб Амортизация за месяц с октября: (710000+290000)*1,389/100=13890руб Сумма амортизации за год: (9861,9*9)+(13890*3)=88757,1+41670=130427,1 Компьютер Срок полезного использования компьютера – 4 года. Амортизацию на компьютер начинают начислять с февраля, так как его купили в январе. Первоначальная стоимость компьютера равна его покупной стоимости без учета НДС. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3. 47000руб в январе с НДС Норма амортизации: 2,083% в месяц Сумма амортизации за месяц: 47000*2,083/100=979,01 Сумма амортизации за год: 979,01*11=10769,11 Таблица 3. Амортизация за год
Рассчитав амортизацию по всем основным средствам, следует определить сумму амортизации за год и полученное значение занести в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). Прочие расходы В соответствии с главой 25 НК РФ элемент «Прочие расходы» включает: - суммы всех налогов и сборов (кроме НДС и налога на прибыль); - обязательные страховые платежи; - расходы на рекламу; - представительские расходы; - расходы на подготовку и переподготовку кадров; - расходы на канцелярские товары; - расходы на компенсацию работникам за использование личного автомобиля в служебных целях; - расходы на охрану; - другие прочие расходы. Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС Платежи в ПФ РФ. (ставки на 2015 г.) ФСС- 2,9% ФФОМС -5,1% Суммарно страховые платежи составляют 30%. Налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года по страховым взносам в ПФ максимально в 2015 г. - 711 тыс. рублей. С доходов превышающих эту сумму страховые взносы взимаются в размере 10% в ПФ РФ. В ФСС предельная налогооблагаемая база – 670 тыс. руб., в ФФОМС – ограничений нет. Таблица 3. Страховые взносы за год
Итого:1028036 Директор: ПФ - (63000*11мес*0,22)+(63000*1мес*0,1)=152460+6300=158730; ФСС – 670000*0,029=19430; ФФОМС – 756000*0,051=38556 Бухгалтер: ПФ – 552000*0,16=88320; 552000*0,06=33120; ФСС – 552000*0,029=16008: ФФОМС – 552000*0,051=28152 2 водителя: ПФ - 312000*0,22*2=137280; ФСС - 312000*0,029*2=18096; ФФОМС – 312000*0,051*2=31824 3-ий водитель: ПФ - 104000*0,22=22880; ФСС – 104000*0,029=3016; ФФОМС – 104000*0,051=5304 Снабженец: ПФ – 348000*0,22=76560; ФСС – 348000*0,029=10092; ФФОМС – 348000*0,051=17748 3 автослесаря: ПФ – 300000*0,16*3=144000; 300000*0,06*3=54000; ФСС – 300000*0,029*3=26100; ФФОМС – 300000*0,051*3=45900 Уборщица: ПФ – 176400*0,22=38808; ФСС – 176400*0,029=5115,6 ФФОМС – 176400*0,051=8996,4 Налог на имущество Налог на имущество рассчитывается от среднегодовой стоимости имущества по ставке 2,2%. Среднегодовая стоимость имущества определяется по формуле:  = где: СИ1.01, СИ1.02, СИ1.03, …, СИ1.12 и СИ1.01* – остаточная стоимость основных средств на соответствующую дату (1.01* – это 1 января следующего года). В курсовой работе к основным средствам относятся здания и сооружения, оборудование, грузовые автомобили и компьютер. Значение стоимости имущества на начало года (СИ1.01) дано в задании. Стоимость основных средств на 1 февраля определяют исходя из их стоимости на 1 января за вычетом амортизации за январь (сумма амортизации рассчитана в таблице 3). СИ1.02= СИ1.01 – Аянв Аналогично определяется стоимость имущества на 1 марта, 1 апреля и т.д. до конца года. Определяя остаточную стоимость оборудования, следует учесть факт продажи оборудования в месяце, указанном в задании. На начало следующего месяца из остаточной стоимости оборудования следует вычесть не только сумму амортизационных отчислений за предшествующий месяц, но и остаточную стоимость проданного оборудования. Она определяется исходя из первоначальной стоимости проданного оборудования (см. расчет амортизации на оборудование) и коэффициента износа. Определив остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца, включая 1 января следующего года, следует рассчитать значение среднегодовой стоимости имущества. Налог на имущество находится по ставке 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). На движимое имущество приобретенное после 01.01.2013 г. налог на им-во не начисляется. СИ1.01=13200000+6200000+355000*2+0=20110000 СИ1.02=20110000-Аянварь=20110000-105003,5=20004996,5 СИ1.03=20004996,5-Афевраль105982,51=19899013,99 CИ1.04=19899013,99-Амарт105982,51=19793031,48 СИ1.05=19793031,48-Аапрель105982,51=19687048,97 СИ1.06=19687048,97-Амай105982,51=19581066,46 СИ1.07=19581066,46-Аиюнь105982,51=19475083,95 СИ1.08=19475083,95-Аиюль105982,51-290381,36=19078720,08 (290381,36 – это остаточная стоимость проданного оборудования, посчитанная от первоначальной стоимости проданного оборудования 414830,51*0,7=290381,36) СИ1.09=19078720,08-Аавгуст102527,01=18976193,07 СИ1.10=18976193,07-Асентябрь102527,01=18873666,06 СИ1.11=18873666,06-Аоктябрь106555,11=18767110,95 СИ1.12=18767110,95-Аноябрь106555,11=18660555,84 СИ1.01=18660555,84-Адекабрь106555,11=18554000,73 СИгод=сумма СИ/13=251460488,08/13=19343114,47 НДС=2,2%=425548,52руб Транспортный налог Ставка транспортного налога зависит от мощности двигателя автомобиля. Мощность двигателя у грузового автомобиля ГАЗ-53 равна 120л.с. В г. Москве для грузовых автомобилей с мощностью двигателя 100-150л.с. включительно ставка налога составляет 17 рублей за 1 л.с. (см. Закон г. Москвы №33 от 09.07.2008г. с изм. на 2015 год.) Размер уплачиваемого налога зависит от того, в каком месяце транспортное средство было зарегистрировано. Сумму налога рассчитывают по формуле:  где: ТН – сумма транспортного налога в полных рублях; НБ – налоговая база (суммарная мощность двигателей всех автомобилей дифференцировано по типам и маркам подвижного состава); НС – налоговая ставка в рублях за 1 л.с.; К – коэффициент, учитывающий время пребывания автомобиля на предприятии в течение года:  где Крег – количество полных месяцев владения автомобилем организации.Следовательно, в курсовой работе для автомобилей, находящихся на балансе на начало года, К = 1, а для вновь купленного автомобиля значение Крег определяется количеством месяцев с начала месяца покупки автомобиля до конца года и находится Крег. Таблица 4
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||