Курсовая работа предназначена для закрепления теоретических знаний, полученных студентами при изучении дисциплины Налоги и налогообложение
 Скачать 0.86 Mb.
|
|
НДС в расходах: НДС в расходах из табл.2 + НДСавтомобиля + НДСкомпьютера=799322+44237,29+7169,49=850728,8 НДС в бюджет: 2352905,09-850728,8=1502176,29 Налог на прибыль: (доход без НДС из табл.1 – расходы без НДС из табл.2)/100*20 = (13104694-11932396)/100*20=1172298/100*20=234459,6 Итого налогов: 850728,8+1502176,29+234459,6+1052258+428021+4760=4 072 403,69 Определение налоговой нагрузки на предприятие В мировой практике рассчитывается налоговая нагрузка (НН), которая показывает, какую долю доходов предприятие должно уплатить в виде налоговых платежей:  где: Нсум – сумма уплаченных налогов; Д – доходы с учетом НДС. НН=(4 072 403,69/15 457 600)*100%=26,3% 2.Упрощенная система налогообложения (УСН) УСН предусматривает замену уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество и страховых взносов уплатой единого налога. Другие налоги (включая транспортный налог) предприятие уплачивает в обычном порядке. Объектом налогообложения при упрощенной системе является либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы предприятия остаются такими же, как и при обычной системе налогообложения. Поскольку предприятие освобождено от уплаты НДС, то доходы при упрощенной системе принимаются равными общей сумме доходов с учетом НДС из таблицы 1. Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. их перечень представлен в Главе 26 НК РФ и является закрытым. Кроме того, предприятия, перешедшие на УСН, имеют право включать в расходы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. Поэтому в таблицу 5 следует занести все расходы, учитываемые при применении УСН, с учетом НДС. Таблица 5. Расходы, учитываемые при применении УСН
Материальные расходы, расходы на оплату труда, транспортный налог, страховые платежи от производственного травматизма, ОСАГО, расходы на рекламу, расходы на переподготовку кадров, расходы на услуги связи, расходы на канцелярские товары, расходы на компенсацию за использование личного автомобиля, расходы на услуги ЧОП и проценты за пользование кредитом (нормативные) уже рассчитаны при применении обычной системы налогообложения в таблице 2. Расходы на приобретение основных средств Механизм списания расходов на приобретение основных средств следующий: если основные средства приобретены в период применения УСН, то их стоимость с учетом НДС включается в расходы единовременно; если основные средства приобретены до перехода на УСН, то их остаточная стоимость на начало применения УСН списывается на расходы в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Если СПИ не превышает 3-х лет, то в первый год применения УСН можно списать всю остаточную стоимость целиком. Если СПИ от 3-х до 15-ти лет, то в первый год списывается 50% остаточной стоимости, во второй год – 30%, а в третий – 20%. Если СПИ превышает 15 лет, то остаточная стоимость списывается в течение 10 лет равномерно по 10%. Таким образом, купленные в период применения УСН грузовой автомобиль и компьютер относятся на затраты сразу, причем их стоимость списывается с учетом НДС. Рассмотрев основные средства, находящиеся на балансе предприятия на начало года, можно сделать вывод, что можно списать 10% от остаточной стоимости зданий и сооружений, так как их СПИ равен 20 лет. Так как СПИ оборудования составляет 10 лет, то в первый год можно списать 50% его остаточной стоимости. Аналогично можно списать 50% остаточной стоимости автомобилей, находящихся на балансе на начало года, так как их СПИ составляет 6 лет. Расходы на приобретение основных средств: 10% от ОС зданий и сооружений 13200000/10=1 320 000 50% от стоимости оборудования 6200000/2=3 100 000 50% стоимости автомобилей 355000*2шт/2=355000 Купленный грузовой автомобиль с НДС и компьютер с НДС 290000+47000=337000 337000+1320000+3100000+355000=5112000 Страховые платежи в Пенсионный фонд РФ Таблица 6. Платежи в ПФ РФ. (ставки на 2015 г.)
Итого: 683 080руб Так как основная деятельность организации, входит в перечень деятельностей при которых возможно применение пониженных тарифов по страховым взносам, то сумма страховых взносов составляет 20% до 711 тыс. рублей, свыше 711 тыс. рублей страховые взносы не взимаются. 1. Если объектом налогообложения являются доходы предприятия, то единый налог рассчитывается по ставке 6%: ЕН = Д×6%. Но в этом случае сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых платежей (СП), но не более чем на 50%: если СП<1/2ЕН, то ЕНI= ЕН – СП; если СП>1/2ЕН, то ЕНI= 1/2ЕН. Единый Налог = 15 457 600/100*6 = 927 456руб; Страховые Платежи = 683 080руб; ЕН’=1/2ЕН=1/2 от 927 456=463 728руб Сумма налогов: единый налог 463 728 + страховые платежи 683 080 + транспортный налог 4 760 = 1 151 568 руб НН=(463728+4760+683080)/15 457 600*100%=7,44% 2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывается по ставке 15%: ЕН = (Д - Р)×15%. В этом случае необходимо рассчитать сумму минимального единого налога: ЕНмин = Д×1%. Затем нужно сравнить значение полученной суммы единого налога с величиной минимального налога: если ЕН<ЕНмин, то ЕНI= ЕНмин; если ЕН>ЕНмин, то ЕНI= ЕН. Единый Налог = (15 457 600-14 862 726,8)/100*15=594 873,2/100*15 = 89 230,98руб; ЕНмин=15457600/100*1=154 576руб; ЕН’=ЕНмин=154 576руб Сумма налогов: единый налог 154 576 + страховые платежи 683 080 + транспортный налог 4 760 = 824 416 руб НН=(154 576+4760+683080)/15 457 600*100%=5,44% В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:  3.Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Вмененный доход за год рассчитывают по формуле:  где: БД – базовая доходность за месяц; N– натуральный показатель; n – количество месяцев; К1 – коэффициент-дефлятор (на 2015 г. К1= 1,798); К2 – коэффициент, учитывающий влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. Таблица 6. Вмененный доход за год
Ставка единого налога – 15% от вмененного дохода = 1607412/100*15=241 111,8руб Кроме единого налога следует уплатить транспортный налог и страховые платежи (СП). Страховые платежи уплачиваются по тем же тарифам, что и при обычной системе налогообложения. Как и при применении УСН сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых платежей в ПФ РФ, но не более чем на 50%: если СП<1/2ЕНВД, то ЕНВДI= ЕНВД – СП; если СП>1/2ЕНВД, то ЕНВДI= 1/2ЕНВД. Страховые Платежи = 1 052 258,8 ЕНВД’=1/2ЕНВД=1/2от 241111,8=120555,9 Сумма налогов: единый налог 120 555,9 + страховые платежи 1 052 258,8 + транспортный налог 4 760 = 1 177 574,7 НН=(120555,9+4760+1 052 258,8)/15 457 600*100%=7,61% В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:  налоговый сбор транспортный Таблица 7. Налоговая нагрузка на предприятие
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||