Вывозные таможенные пошлины, порядок их установления и применения при экспорте. Курсовая работа тема Вывозные таможенные пошлины, порядок их установления и применения при экспорте
 Скачать 80.21 Kb.
|
1 2 2.1 Вывозная (экспортная) таможенная пошлина как вид таможенной пошлины и её функции Вывозная таможенная пошлина (экспортная) – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств – членов Евразийского экономического союза при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. Как понятно из названия данный вид пошлин применяется к товарам, которые вывозятся за пределы страны. Стоит отметить, что этот обязательный платеж применим только к товарам российского производства, соответственно не применяется к импортным товарам, даже при пересечении товаром территории России. Ставки вывозной таможенной пошлины так же установлены в Таможенном Кодексе, если же в данном документе не будет необходимой информации, то ставка устанавливается Правительством РФ. Однако не все товары, вывозимые с территории нашего государства, облагаются пошлиной. К группе не облагаемых товаров относится: гуманитарная помощь, иностранная валюта, личные вещи представителей нашей страны в посольствах, пожарно-технические материалы. Оплата начисленных вывозных таможенных пошлин, чаще всего осуществляется в кассах таможенных организаций. Однако все более популярным становится способ оплаты обязательного платежа через ЕЛС. Сроки уплаты пошлины установлены ТК ЕАЭС. Вывозные таможенные пошлины применяются, как правило, с целью выравнивания цен по товарам отдельных видов на отечественном и мировом рынках. Использование вывозных таможенных пошлин в РФ было отменено с 01 июля 1996 г. (Постановление Правительства РФ от 01 апреля 1996 г. № 479 «Об отмене вывозных таможенных пошлин»), однако впоследствии они вновь стали широко применяться в нашей стране. В начале 1999 г. было принято Постановление Правительства РФ от 04 января 1999 г. № 17 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации». Указанным Постановлением сроком на полгода были введены вывозные таможенные пошлины на сырьевые товары, составляющие большую часть российского экспорта. В разряд товаров, облагаемых вывозными пошлинами, попали лесоматериалы и пиломатериалы, лом цветных металлов, различные изделия из меди и никеля, нефтепродукты, кокс, каменноугольная и буроугольные смолы и продукты из них, семена бобов, рапса и подсолнечника, шкуры крупного рогатого скота и кожа, природный газ и сырая нефть. В дальнейшем срок действия вывозных таможенных пошлин был продлен в результате принятия Постановления Правительства РФ от 12 июля 1999 г. № 798 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе». В настоящее время отдельные виды, как правило, сырьевых товаров облагаются в нашей стране вывозными таможенными пошлинами. 2.2 Порядок исчисления вывозных таможенных пошлин 1. К таможенным платежам относятся: 1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза; 4) акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза; 5) таможенные сборы. 2. В отношении товаров для личного пользования, ввозимых на таможенную территорию Союза, подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, в соответствии с главой 37 настоящего Кодекса. Положения настоящей главы и глав 7 - 11 ТК ЕАЭС применяются в случаях, предусмотренных главой 37 ТК ЕАЭС. Виды ставок пошлин (Статья 4, Закон РФ «О таможенном тарифе»): Адвалорная ставка не имеет фиксированной суммы и представляет процент от таможенной стоимости товара (стоимость товара+стоимость доставки товара до границы). Например, при ввозе партии вешалок для одежды оплате на таможне подлежит сумма равная 9% от таможенной стоимости партии. Формула расчета пошлины по адвалорной ставке: Сп=  , гдеСп – сумма пошлины, Стов – таможенная стоимость ввозимого/вывозимого товара, Ст(П) – ставка ввозной/вывозной пошлины в процентах. Специфическая ставка имеет фиксированную сумму, которая накладывается на каждую отдельную единицу товара (масса, кол-во, объем и т.д.). Например, при ввозе партии кроссовок будет начислена пошлина в размере 0,47 евро за пару. Формула расчета пошлины по специфической ставке: Сп= Ст(Е) х Ктов, где Сп – сумма пошлины, Ст(Е) – ставка ввозной/вывозной пошлины в долларах или евро за единицу товара, Ктов – количество ввозимого/вывозимого товара в определенных единицах измерения. Комбинированная ставка представляет собой комбинацию из адвалорной и специфической ставок. ЕТТ ТС предусматривает два способа подсчета пошлины: либо исходя из количественных характеристик или массы товара (специфическая ставка), либо исходя из его стоимости (адвалорная ставка). Оплате на таможне подлежит наибольшая из полученных сумм. Например, ввозится партия свежих экзотических фруктов: бананов (код ТНВЭД 0803901000), лимонов (код ТН ВЭД 0805501000) или помело (код ТН ВЭД 0805400000). По отношению к данной товарной позиции применяется комбинированная ставка, которая гласит, что ТП должна составить 4% от таможенной стоимости партии (адвалорная ставка), но она должна быть меньше суммы, если бы расчеты проводились по формуле 0,015 евро/кг (специфическая ставка). Размер пошлины на экспортируемые товары определяется по коду ТН ВЭД в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 августа 2013 года №754. Как правило, применение специфических и комбинированных ставок таможенных пошлин возможно лишь в условиях существования более или менее однородной цены на конкретный товар. При этом в России по той номенклатуре товаров, которая отвечает данному условию, переход на специфические или комбинированные ставки пошлин уже осуществлен. Исчисление таможенной пошлины производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товаров. В отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, основой для исчисления является соответствующее количество товара. В отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, основой для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товара. Исчисление вывозной таможенной пошлины Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ею по ставкам в евро (в долларах США) за единицу товара, производится по формуле: Пэп1 = Вт * Сэп1 * Ке/Квк, где Пэп – размер вывозной таможенной пошлины; Вт – количество товара; Сэп1 – ставка вывозной таможенной пошлины в евро (в долларах США) за единицу товара; Ке – курс евро (доллара США) к рублю, установленный ЦБ России на дату принятия декларации; Квк – курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, к рублю, установленный ЦБ России на дату принятия декларации. Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ею по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле: Пэп2 = Ст * Сэп2 / 100, где Пэп2 – размер вывозной таможенной пошлины; Ст – таможенная стоимость товара; Сэп2 – ставка вывозной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара. ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. ИСЧИСЛЕНИЕ ВЫВОЗНОЙ ТАМОЖЕННОЙ ПОШЛИНЫ ПРИ ЗАЯВЛЕНИИ ТАМОЖЕННОЙ ПРОЦЕДУРЫ ЭКСПОРТ Задача № 1. С территории ЕАЭС в Республику Корея вывозятся необработанные лесоматериалы из ясеня 1000 куб. м. стоимостью 10000 евро. Код товара по ТН ВЭД – 4403 12 000 3. Ставка вывозной таможенной пошлины – 100 евро за 1 кв. м. Курс евро – 79 руб. 00 коп. Рассчитайте таможенные платежи. Решение: Таможенная пошлина: 1000 куб. м. х 100 евро = 100000 евро. Курс евро – 79 руб. 00 коп. 100000 евро х 79 руб. = 7900000 руб. В соответствии со ст. 151 НК РФ при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог на добавленную стоимость не уплачивается. Таможенные сборы – 2000 рублей. Общая сумма таможенных платежей составляет 7900000 руб. + 2000 = 7902000 рублей.
Задача № 2. Декларируется вывозимый с территории ЕАЭС в Республику Белоруссия товар – нефть сырая. Код товара по ТН ВЭД – 2709 00 900 2. Количество товара – 5000 тонн. Таможенная стоимость – 200 тыс. руб. Ставка вывозной таможенной пошлины – 9 долларов США за 1 тонну. Курс доллара США: 65 руб. 00 коп. Рассчитайте сумму таможенных пошлин и налогов. Решение: Установлена специфическая ставка пошлины, значит основу для исчисления вывозной таможенной пошлины составляет количество вывозимого товара (вес). НДС при экспорте – не взимается. Ставки сборов за таможенные операции установлены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 (ред. от 12.12.2012) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» И составляют 500 рублей – за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых не более или равна 200 тыс.руб. В нашем случае таможенная стоимость составляет 200 000 руб. При подаче декларации на товары в электронной форме применяются ставки таможенных сборов за таможенные операции в размере 35 процентов от ставок таможенных сборов за таможенные операции, установленных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 № 863. ТСБоп = 500 руб. * 35% / 100% = 375 руб. В соответствии со статьёй 2 соглашения между Правительством РФ и Правительством РБ о мерах по урегулированию торгово-экономического сотрудничества в области экспорта нефтепродуктов следует применять ставку вывозной таможенной пошлины в размере 9 доллара США за 1 тонну, умноженную на коэффициент 0,335 без округления полученного результата: 9 Доллара США х 0,335 = 3,015 доллара США. Исчисление пошлины: Пэп = Вт х СэпРБ х Кдолл. = 5000 тонн * 9 долл. США * 0,335 * 65 руб. = 979875 рублей.
Задача № 3. Декларируется вывозимый с таможенной территории ЕАЭС товар: коврики из растительных материалов. Код товара по ТН ВЭД: 4601229000. Количество товара – 100 шт., таможенная стоимость – 10 000 евро. Ставка вывозной таможенной пошлины 5%, но не менее 5 Евро за 10 ш. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 62,84 р за 1 долл. США. Курс Евро: 70 руб. 00 коп. Страна происхождения: Россия. Рассчитать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате. Заполнить графу 47 ДТ. Решение: В таможенном тарифе ЕАЭС применительно к данному товару установлена специфическая ставка пошлины, значит, основу для исчисления вывозной таможенной пошлины составляет количество товара. Тпс = Вт * СТс * Кевро = 100 шт. * 5 евро * 70,00 руб. = 35 000 руб. НДС при экспорте – не взимается. Ставки сборов за таможенные операции установлены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 (ред. от 12.12.2012) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» И составляют 2000 рублей – за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых не менее 450 тыс. рублей и не более 1200 тыс. рублей. В нашем случае таможенная стоимость составляет 700 000 руб. При подаче декларации на товары в электронной форме применяются ставки таможенных сборов за таможенные операции в размере 35 процентов от ставок таможенных сборов за таможенные операции, установленных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 № 863. ТСБоп = 2000 руб. * 35% / 100% = 1500 руб. ТПН = ТП + ТСБоп ТПН = 35 000 руб. + 1500 руб.= 36 500 руб.
Задача № 4. Декларируется вывозимый с таможенной территории ЕАЭС товар - олово необработанное нелегированное. Код товара по ТН ВЭД — 8001 10 000 0. Таможенная стоимость товара составляет 75 000 долл. США. Ставка вывозной таможенной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро — 33,9 руб. за 1 евро. Страна происхождения товара — Швеция. Необходимо рассчитать таможенную пошлину. Решение: Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проведем в три этапа. 1.Рассчитаем размер вывозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара: 1 000 кг х 0,2 евро х 33,9/31,09 = 216,7 долл. США. 2.Рассчитаем размер вывозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара: 7 500 долл. СШАх 5/100 = 3 750 долл. США. 3.Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина. К товарам, поступающим из Швеции, применяется режим наибольшего благоприятствования. Поэтому: 3750 > 218,07 — за основу исчисления вывозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную составляющую комбинированной ставки. Исчисление НДС: НДС = (ТС+ТП) * ст.НДС НДС = (2 331 750 руб. + 116587,5 руб. )*20%/100% = 489 667,5 руб. Ответ: Уплате подлежит вывозная таможенная пошлина в размере 3 750 долл. США = 116 587,5 руб. Ставки сборов за таможенные операции установлены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 (ред. от 12.12.2012) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» И составляют 5,5 тыс.рублей – за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет не менее или равно 1 200 тыс. рублей и более, но не превышает 2 500 тыс. рублей включительно. В нашем случае таможенная стоимость составляет 2 331 750 руб. При подаче декларации на товары в электронной форме применяются ставки таможенных сборов за таможенные операции в размере 75 процентов от ставок таможенных сборов за таможенные операции, установленных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 № 863. ТСБоп = 5500 руб. * 75% / 100% = 4125 руб.
Задача № 5. Декларируется вывозимый с территории ЕАЭС товар – авиационный бензин. Код товара по ТН ВЭД – 271000310. Количество товара – 40000 кг. Ставка вывозной таможенной пошлины – 18 Евро за 1000 кг. Таможенная стоимость – 1300 тыс. руб.. Курс Евро – 31,37 руб. за 1 Евро. Исчислить размер вывозной таможенной пошлины. Решение: Исчисление пошлин и акциза по поставкам в Евро за единицу товара осуществляется по формуле: Тn1 = Bm  Сn1 K КBK, гдеТn1 – размер таможенного платежа (пошлины или акциза); Bm – количество товара; Сn1 – ставка пошлины или акциза в Евро за единицу товара; К – курс Евро в рублях, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации; KBK – курс валюты контракта, в которой указана таможенная стоимость товара. Следовательно, размер вывозной таможенной пошлины составит: Тn1 = 40000 кг * 18 Евро / 1000 кг * 31,37 = 22586,4 руб. Ставки сборов за таможенные операции установлены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 (ред. от 12.12.2012) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» И составляют 5,5 тыс.рублей – за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет не менее или равно 1 200 тыс. рублей и более, но не превышает 2 500 тыс. рублей включительно. В нашем случае таможенная стоимость составляет 1300 тыс. руб. При подаче декларации на товары в электронной форме применяются ставки таможенных сборов за таможенные операции в размере 75 процентов от ставок таможенных сборов за таможенные операции, установленных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 № 863. ТСБоп = 5500 руб. * 75% / 100% = 4125 руб. Ответ: размер вывозной таможенной пошлины равен 22586,4 руб.
Заключение Таким образом, в данной курсовой работе были рассмотрены наиболее важные вопросы, которые характеризуют данную тему, а также удовлетворяют всем поставленным в начале работы целям. Безусловно, таможенные пошлины играют огромную роль во внешней торговле и являются одним из основных видов регулирования перемещения транспортных средств и товаров через границу РФ. Таможенная пошлина — обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации. Вывозная пошлина служит в основном для ограничения вывоза за пределы страны товаров и сырья, необходимых для ее национальной экономики, а уж потом – также для пополнения доходной части бюджета. Ввозные таможенные пошлины играют первостепенную роль в реализации фискальной функции таможенно-тарифного регулирования. В результате стремительного входа России в рыночную экономику конкретные размеры таможенных пошлин изменяются достаточно динамично. Кроме традиционных ввозных пошлин должны использоваться особые пошлины: специальные, антидемпинговые, компенсационные. Список использованной литературы Жиль Вальтер. Российско-Европейский Центр Экономической Политики (РЕЦЭП). Конкурентоспособность «Общий подход (проект)», Москва,2005. Центр стратегических оценок и прогнозов. Аналитический доклад: «Россия в зеркале международных рейтингов», Москва, 2011. Статья: «Конкурентоспособность России в международных рейтингах», www.forbes.rust.ru Вологдин, А. А. Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / А. А. Вологдин. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. Маховикова, Г. А. Таможенное дело : учебник для бакалавров/ Г. А. Маховикова, Е. Е. Павлова.— 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. Новикова, С. А. Таможенное дело : учеб, пособие / С. А. Новикова, Е. Г. Дрозд. — 2-е изд., доп. и испр. — Владивосток : Изд-во ТГЭУ, 2010. Основы таможенного дела : учебник для вузов / А. П. Джабиев [и др.] ; под общ. ред. А. П. Джабиева. — М. : Издательство Юрайт, 2017. Покровская, В. В. Таможенное дело. В 2 ч. : учебник для академического бакалавриата / В. В. Покровская. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. Покровская, В. В. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности / В. В. Покровская. — СПб. : ИЦ Интермедиа, 2015. Прокушев, Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Е. Ф. Прокушев, А. А. Костин ; под ред. Е. Ф. Прокушева. — 10-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. Тимофеева, Е. Ю. Таможенные платежи : учеб, пособие для вузов / Е. Ю Тимофеева. — СПб. : ИЦ Интермедиа, 2015. Логинова А.С. Таможенные платежи [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Логинова А.С.— Электрон. текстовые данные.— СПб.: Троицкий мост, 2016.— 152 c. Таможенный кодекс Российской Федерации (утв. ВС РФ 18.06.1993 N 5221-1) Конституция Российской Федерации Бекяшев, К. Таможенное право: учебник. - 3-е издание, переработанное и дополненное. / К. Бекяшев, Е. Моисеев. - М.: Проспект, 2018. - 336 с. Федеральный закон "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 03.08.2018 N 289-ФЗ (последняя редакция) "Таможенный кодекс Евразийского экономического союза" (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) https://ru.wikipedia.org 1 2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||