|
|
Специалист административно-хозяйственной деятельности. Лекции Специалист административно-хозяйственной деятельности Доп. Лекции Специалист административнохозяйственной деятельности
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Забалансовые счета кодируются двумя цифрами. На счетах этой группы в стоимостной оценке учитываются (п. 332 Приказа МФ РФ N 157н):
ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления (например, арендованное имущество; имущество, полученное с правом безвозмездного (бессрочного) пользования, поступившее на хранение и (или) переработку, по централизованному снабжению и т.п.);
материальные ценности, учет которых предусмотрен вне балансовых счетов (например, основные средства стоимостью до 3 000 руб. включительно, введенные в эксплуатацию; периодические издания для пользования в составе библиотечного фонда независимо от их стоимости; бланки строгой отчетности; переходящие награды, призы, кубки; материальные ценности, оплаченные по централизованным закупкам; иные ценности);
обязательства, ожидающие исполнения (например, задолженность, не востребованная кредиторами; расчетные документы, ожидающие исполнения);
дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности (например, задолженность неплатежеспособных дебиторов; учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности и др.).
Данные забалансовых счетов, как следует из их названия, не учитываются при подготовке бухгалтерского баланса учреждений. Учет хозяйственных операций на забалансовых счетах ведется внесистемно. Иными словами, на таких счетах применяется простая схема записи: приходные операции - в дебет, расход объектов, учитываемых на забалансовых счетах, записывается в кредит этих счетов.
Учреждения вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета ( п.
332 Приказа МФ РФ N 157н).
Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются учреждениями в порядке и в сроки, установленные для объектов, которые учитываются на балансе.
Счет 01 "Имущество, полученное в пользование"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением принято на забалансовый учет движимое (недвижимое) имущество, полученное в безвозмездное или возмездное пользование, а также недвижимое имущество до момента оформления учреждением свидетельства на данный объект недвижимого имущества, а также нематериальные активы, полученные в пользование по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в лицензионном договоре (п. 66 Приказа МФ РФ N 157н)
|
01
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 333
|
2
|
Внутреннее перемещение между материально ответственными лицами (МОЛ):
- списание с забалансового учета МОЛ - 1
|
|
01
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 333
|
3
|
Внутреннее перемещение материальных ценностей между материально ответственными лицами:
- принятие на забалансовый учет МОЛ - 2
|
01
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 333
|
4
|
Учреждением списано с забалансового учета имущество, переданное субарендатору (иному пользователю)
|
|
01 (МОЛ)
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 333
|
5
|
Одновременно вышеназванное имущество принимается на забалансовый учет:
имущество, переданное в возмездное пользование (аренду);
имущество, переданное в безвозмездное пользование
|
25
26
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 333
|
6
|
Учреждением списано с забалансового учета имущество по окончании срока действия
|
|
01
|
Приказ МФ РФ N
|
|
соответствующего договора (например, аренды, безвозмездного пользования)
|
|
|
157н, п. 333
|
7
|
Учреждением приняты на забалансовый учет земельные участки до регистрации права постоянного (бессрочного) пользования (письмо Минфина России от 24 апреля 2015 г. N 02-05-10/23911)
|
01
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 333
|
Счет 02 "Материальные ценности, принятые на хранение"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет приняты материальные ценности, поступившие на хранение, в переработку (давальческое сырье) и т.п. по стоимости, указанной в документе передающей стороной, а в случае одностороннего оформления акта учреждением - в условной оценке: один рубль за каждый объект
|
02
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 335
|
2
|
Внутреннее перемещение материальных ценностей между материально ответственными лицами (МОЛ):
списание материальных ценностей с забалансового учета МОЛ - 1;
принятие материальных ценностей на забалансовый учет МОЛ - 2
|
02
|
02
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 335
|
3
|
Учреждением списаны с забалансового учета материальные ценности, использованные на производство продукции, возвращенные владельцу, в отношении которых принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения) и т.п.
|
|
02
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 335
|
Счет 03 "Бланки строгой отчетности"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет приняты поступившие бланки трудовых книжек, вкладышей к ним, аттестатов, свидетельств, сертификатов, квитанций и иных бланков строгой отчетности. Бланки строгой отчетности, как правило, поступают и хранятся в кассе учреждения, МОЛ будет являться кассир учреждения
|
03
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 337
|
2
|
Бланки строгой отчетности (например, бланки трудовых книжек и вкладышей к ним) переданы в отдел кадров
списание бланков строгой отчетности с забалансового учета МОЛ, - кассир учреждения;
принятие бланков строгой отчетности на забалансовый учет МОЛ, - инспектор отдела кадров
|
03
|
03
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 337
|
3
|
Учреждением списаны с забалансового учета бланки строгой отчетности, выданные работнику учреждения (МОЛ - инспектор отдела кадров), а также в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи и принятием решения о списании (уничтожении) бланков строгой отчетности Выбытие бланков строгой отчетности отражается по стоимости, по которой они ранее были приняты к учету
|
|
03
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 337
|
Счет 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет принята задолженность неплатежеспособных дебиторов для наблюдения в течение пяти лет за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
Дополнительно письмо Минфина России от 21 октября 2015 г. N 02-08-11/60471
|
04
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 339
|
|
|
|
|
|
2
|
Учреждением списана с забалансового учета задолженность неплатежеспособных дебиторов по истечении пяти лет либо возобновлена процедура взыскания задолженности дебитора с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям
|
|
04
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 339
|
Счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Вышестоящим учреждением на забалансовый учет приняты материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению
|
05
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 341
|
2
|
Вышестоящим учреждением списаны с забалансового учета материальные ценности после подтверждения их получения учреждением (грузополучателем)
|
|
05
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 341
|
Счет 06 "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет принята задолженность учащихся, студентов за невозвращенные материальные ценности (имущество).
Размер задолженности, подлежащей возмещению учащимися и студентами, определяется в сумме расходов учреждения, необходимой для приобретения аналогичного имущества
|
06
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 343
|
2
|
Учреждением списана с забалансового учета задолженность учащихся, студентов за невозвращенные материальные ценности при ее погашении учащимися, студентами
|
|
06
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 343
|
Счет 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет приняты награды (призы, кубки) при их получении от других организаций, а также приобретенные ценные подарки, сувениры, другие материальные ценности с целью их дарения.
Награды, призы, кубки учитываются в условной оценке 1 руб. за 1 предмет в течение всего периода их нахождения в учреждении (п. 345 Приказа МФ РФ N 157н).
Ценные подарки, сувениры учитываются по стоимости их приобретения. Ордена, медали, почетные знаки, относящиеся к наградам, содержащие драгоценные металлы, подлежат также учету на забалансовом счете 07. При этом в рамках формирования учетной политики учреждение устанавливает порядок их учета, инвентаризации, списания.
Письмо Минфина России от 22 мая 2015 г. N 02-07-10/29733
|
07
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 345
|
2
|
Учреждением списаны с забалансового учета награды (призы, кубки), ценные подарки, сувениры, другие материальные ценности по мере их вручения (дарения)
|
|
07
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 345
|
Счет 08 "Путевки неоплаченные"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет приняты путевки, безвозмездно полученные от общественных, профсоюзных и других организаций по номинальной стоимости, указанной в путевке, а в случае ее отсутствия в условной оценке: 1 руб. за 1 путевку
|
08
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 347
|
2
|
Внутреннее перемещение:
учтено списание путевки (МОЛ - кассир);
|
|
08
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 347
|
|
учтена выдача путевки работнику учреждения
|
08
|
|
|
3
|
Учреждением списаны с забалансового учета путевки, безвозмездно полученные от общественных, профсоюзных и других организаций, после представления работниками отрывных талонов к путевке
|
|
08
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 347
|
Счет 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет приняты материальные ценности (двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и т.п.), выданные на транспортные средства взамен изношенных в момент их выбытия с балансового учета для проведения ремонта транспортных средств.
Учитываются в течение периода их использования в составе транспортного средства
|
09
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 349
|
2
|
Учреждением списаны с забалансового учета материальные ценности (двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и т.п.) в результате их замены на новые.
При выбытии транспортного средства запасные части, установленные на нем и учитываемые на забалансовом счете, списываются со счета 09 (п. 349 Приказа МФ РФ N 157н)
|
|
09
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 349
|
Счет 10 "Обеспечение исполнения обязательств"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет принято имущество в сумме обязательства, в обеспечение которого получено имущество, на основании договора о залоге,
|
10
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 351
|
|
банковской гарантии, поручительства и иных документов
|
|
|
|
2
|
Учреждением списано с забалансового учета имущество при исполнении обеспечения, исполнении обязательства, в отношении которого было получено обеспечение
|
|
10
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 351
|
Счет 11 "Государственные и муниципальные гарантии"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет приняты суммы предоставленных государственных (муниципальных) гарантий.
Государственная и муниципальная гарантия - это вид долгового обязательства, в силу которого гарант в лице Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования обязан при наступлении предусмотренного в гарантии события уплатить лицу, в пользу которого предоставлена гарантия (бенефициару), по его письменному требованию определенную в обязательстве сумму за счет средств соответствующего бюджета за исполнение третьим лицом (принципалом) его обязательств перед бенефициаром (ст. 6 БК РФ).
Государственные и муниципальные гарантии предоставляются только в письменной форме (ст. 115 БК РФ)
|
11
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 353
|
2
|
Учреждением списаны с забалансового учета суммы предоставленных государственных (муниципальных) гарантий при прекращении обязательств гаранта
|
|
11
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 353
|
Счет 12 "Спецоборудование для выполнения
научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
|
|
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет принято спецоборудование (оборудование), приобретенное по договору с заказчиком для выполнения НИОКР
|
12
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 355
|
2
|
Учреждением списано с забалансового учета спецоборудование (оборудование) после выполнения НИОКР.
После выполнения НИОКР данное оборудование в соответствии с условиями договора может быть:
возвращено заказчику;
принято на баланс учреждения
|
|
12
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 355
|
Счет 13 "Экспериментальные устройства"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет приняты материальные ценности, используемые при изготовлении экспериментальных устройств по стоимости этих ценностей, отнесенных на увеличение затрат по выполняемым НИОКР
|
13
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 357
|
2
|
Учреждением списаны с забалансового учета материальные ценности после проведения демонтажа экспериментальных устройств.
Пригодные к использованию материальные ценности отражаются на балансовых счетах по оценочной стоимости на дату принятия их к бюджетному учету
|
|
13
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 357
|
Счет 14 "Расчетные документы, ожидающие исполнения"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Финансовым органом на забалансовый учет приняты полученные и неоплаченные документы
|
14
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 359
|
2
|
Финансовым органом с забалансового учета списаны полученные документы по мере их оплаты
|
|
14
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 359
|
Счет 15 "Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете
государственного (муниципального) учреждения"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением (органом, осуществляющим кассовое обслуживание) на забалансовый учет приняты расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения (п. 361 Приказа МФ РФ N 157н)
|
15
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 361
|
2
|
Учреждением списаны с забалансового учета расчетные документы по мере их оплаты (погашения обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ, по судебным исполнительным листам)
|
|
15
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 361
|
Счет 16 "Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства
о пенсиях и пособиях, счетных ошибок"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет приняты суммы переплат пенсий, пособий, возникших вследствие неправильного применения действующего законодательства, на основании актов ревизий, проверок и других документов.
Не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения излишне выплаченные суммы пенсий, пособий, кроме случаев недобросовестности со стороны гражданина и допущенной счетной ошибки (ст. 1109 ГК РФ)
|
16
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 363
|
2
|
Учреждением списаны с забалансового учета суммы переплат пенсий, пособий по мере их возмещения, а также отсутствия виновных лиц по фактам произведенных переплат пенсий и пособий
|
|
16
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 363
|
Счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет приняты поступившие денежные средства. Записи по счету производятся одновременно с отражением поступлений денежных средств и их возвратов на счетах:
20121 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации";
20123 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути";
20126 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации";
20127 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";
- 20134 "Касса";
21003 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам"
|
17
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 365
|
2
|
Учреждением списаны с забалансового учета денежные средства в результате их возврата (либо по дебету забалансового счета 17 со знаком "минус")
|
|
17
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 365
|
3
|
Заключение показателей по итогам финансового года отражается по счету со знаком "минус"
|
17
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 365
|
Счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет приняты выбывшие денежные средства. Записи по счету производятся одновременно с отражением выбытий денежных средств, а также восстановления этих выбытий на счетах:
20121 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации";
20123 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути";
20126 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации";
20127 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";
- 20134 "Касса";
21003 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам"
|
|
18
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 367
|
2
|
Учреждением учтены восстановления выбытий денежных средств на счетах (отражается со знаком "минус")
|
|
18
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 367
|
3
|
Заключение показателей по итогам финансового года отражается по счету со знаком "минус"
|
|
18
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 367
|
Счет 19 "Невыясненные поступления бюджета прошлых лет"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Администраторами (финансовыми органами) на забалансовый учет приняты суммы невыясненных поступлений, списанных заключительными оборотами на финансовый результат прошлых отчетных периодов, но подлежащих уточнению в следующем финансовом году
|
19
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 369
|
2
|
Администраторами (финансовыми органами) списаны с забалансового учета суммы невыясненных поступлений при их уточнении, возврате
|
|
19
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 369
|
Счет 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет принята задолженность, не востребованная кредитором, в сумме задолженности, списанной с балансового учета на случай изменения его имущественного положения
|
20
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 371
|
2
|
Учреждением списана с забалансового учета задолженность, не востребованная кредитором при возобновлении процедуры взыскания задолженности или перечислении средств в погашение кредиторской задолженности.
В случае, если кредитор предъявил свои требования, то ранее списанная с баланса задолженность учреждения, не востребованная кредитором, списывается с забалансового учета и отражается одновременно в учете на соответствующих аналитических счетах бюджетного учета обязательств
|
|
20
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 371
|
Счет 21 "Основные средства стоимостью до 3 000 руб. включительно в эксплуатации"
N п/п
|
Содержание операции
|
Корреспондирующие счета
|
Правовое основание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Учреждением на забалансовый учет приняты объекты основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно, переданные в эксплуатацию в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением.
Объекты основных средств принимаются к забалансовому учету на основании первичного документа, подтверждающего передачу объекта в эксплуатацию в условной оценке 1 руб. за 1 объект или по его балансовой стоимости, если это предусмотрено учетной политикой учреждения (п. 373 Инструкции N 157н).
Не учитываются на счете 21 вне зависимости от стоимости (п. 373 Приказа МФ РФ N 157н):
объекты библиотечного фонда;
объекты недвижимого имущества
|
21
|
|
Приказ МФ РФ N 157н, п. 373
|
|
|
|
|
| |
|
|
Скачать 407.46 Kb.