|
|
Мдк. 02. 01. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ).
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Социальные вычеты по суммам, уплаченным за обучение налогоплательщиком, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном, налогоплательщиком - братом (сестрой)
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за свое обучение (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)
|
Уплаченная сумма
|
В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях по очной форме обучения
|
Размер вычета
|
В размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение)
|
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за обучение своих детей, своих подопечных и граждан, бывших подопечными, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) налогоплательщиком - братом (сестрой) (абз. 1, абз. 2, абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)
|
Уплаченная сумма
|
В сумме, уплаченной в налоговом периоде: - налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях; - налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях; - налогоплательщиками, осуществлявшими обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях; - налогоплательщиком - братом (сестрой) за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
|
Размер вычета
|
В размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
|
Порядок предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за обучение (абз. 3, абз. 4, абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)
|
Условия предоставления
|
Вычет предоставляется: - при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения; - при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение
|
Условия отказа
|
Вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей
|
Период предоставления
|
Вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения
|
Социальные вычеты по суммам, уплаченным за лечение
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за услуги по своему лечению, по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (абз. 1, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)
|
Уплаченная сумма
|
В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде: - за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ; - за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201); - в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
|
|
В сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде: - по договорам добровольного личного страхования; - по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родите-лей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению
|
Размер вычета
|
Общая сумма вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение)
|
Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по дорогостоящим видам лечения (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)
|
Уплаченная сумма
|
В сумме, уплаченной в налоговом периоде по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ согласно перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201
|
Размер вычета
|
В размере фактически произведенных расходов
|
Условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за лечение(абз. 5, абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)
|
Условия предоставления
|
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если: - лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности; - при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
|
|
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные физическими лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой (Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 447-О)
|
Условия отказа
|
Вычет не предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов были произведены организацией за счет средств работодателей
|
Период предоставления
|
Вычет предоставляется за налоговый период
|
Основным регистром, используемым в бухгалтерском учете предприятия для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Она составляется по цехам и отделам и содержит следующие показатели: начисление по видам оплат (оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»); удержания из заработной платы (оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»). Разница составляет сумму к выдаче на руки. Последний показатель расчетной ведомости переписывается в платежную ведомость для выплаты заработной платы. Аналитический учет зарплаты ведется на лицевых счетах каждого работника.
Дт
|
Кт
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
08
|
70
|
Начислена оплата труда за работы, связанные с созданием внеоборотных активов.
|
№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
|
20
|
70
|
Начислена оплата труда работникам основного производства.
|
№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
|
23
|
70
|
Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства.
|
№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
|
25
|
70
|
Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства.
|
№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
|
26
|
70
|
Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу.
|
№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
|
29
|
70
|
Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств
|
№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
|
44
|
70
|
Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции.
|
№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
|
69-1
|
70
|
Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ.
|
Бухгалтерский регистр по начислению страховых взносов во внебюджетные фонды, Бухгалтерская справка.
|
91-2
|
70
|
Начислена оплата труда за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов.
|
Бухгалтерский регистр по начислению страховых взносов во внебюджетные фонды, Бухгалтерская справка.
|
96
|
70
|
Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.
|
Бухгалтерский регистр по начислению страховых взносов во внебюджетные фонды, Бухгалтерская справка.
|
97
|
69-3
|
Начислена оплата труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов.
|
Бухгалтерский регистр по начислению страховых взносов во внебюджетные фонды, Бухгалтерская справка.
|
70
|
68
|
Удержан налог на доходы физических лиц.
|
Бухгалтерский регистр по начислению налога на доходы физических лиц.
|
70
|
50
|
Выплачена заработная плата из кассы организации.
|
№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-53 "Платежная ведомость".
|
50
|
70
|
Возвращены излишне выданные суммы оплаты труда в кассу организации.
|
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
|
70
|
76-4
|
Отражена депонированная заработная плата.
|
Книга учета депонированной заработной платы (типовая форма 8) - (0720208), Реестр депонированных сумм (0504441).
|
76-4
|
50
|
Выдана депонированная заработная плата.
|
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
|
70
|
51
|
Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках).
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
70
|
73-2
|
Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы.
|
№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-53 "Платежная ведомость".
|
70
|
51
|
Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках).
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
Задача № 1. Произвести расчет удержаний из заработной платы работников и составить корреспонденцию счетов Исходные данные: Расчетный период – январь
№ п/п
|
ФИО
|
Начислено
|
Кол-во
детей
|
% удержаний алиментов
|
оклад
|
Материальная помощь
|
1.
|
Богданов И.П.
|
24 000
|
4 500
|
1
|
25 %
|
2.
|
Соболева К.Л.
|
19 900
|
---
|
1
|
---
|
3.
|
Попов В.И.
|
23 100
|
3 000
|
2
|
---
|
Расчет произвести в таблице следующей формы:
ФИО
|
Кол-во детей
|
Стандарт-ные вычеты
|
Начислено всего руб.
|
Удержано
|
Сумма к выдаче
|
НДФЛ
|
Алимен-ты
|
Всего
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Богданов
|
1
|
1 400
|
28 500
|
3 523
|
6 244.25
|
9 767.25
|
18 732.75
|
Соболева
|
1
|
1 400
|
19 900
|
2 405
|
|
2 405
|
17 495
|
Попов
|
2
|
2 800
|
26 100
|
3 029
|
|
3 029
|
23 071
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Д
|
К
|
Начисление налога НДФЛ
|
8 957
|
68
|
70
|
Удержание алиментов
|
6 244.25
|
70
|
76
|
Выплата з/п всем работникам
|
59 298.75
|
70
|
50
|
Задача № 2. Произвести расчет удержаний из заработной платы работников и составить корреспонденцию счетов. Расчетный месяц – январь. Исходные данные:
№
|
ФИО
|
Начислено
|
Всего начис-лено
|
Кол-во детей
|
% удержа-нийалимен-тов
|
оклад
|
пособие по временной нетрудоспо-собности
|
матери-альная помощь
|
1
|
Абраменков А.О.
|
22 000
|
---
|
3 000
|
25 000
|
2
|
---
|
2
|
Коваленко А.Л.
|
25 000
|
1 500
|
4 500
|
31 000
|
1
|
---
|
3
|
Кузьмин К.Н.
|
18 500
|
|
|
18 500
|
1
|
25%
|
Расчет произвести в таблице следующей формы:
Ф.И.О.
|
Кол-во детей
|
Стан-дартные вычеты
|
Всего начислено, руб.
|
Удержано
|
Сумма к выдаче
|
НДФЛ
|
Алимен-ты
|
Всего
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Абраменков
|
2
|
2 800
|
25 000
|
2 886
|
|
2 886
|
22 114
|
Коваленко
|
1
|
1 400
|
31 000
|
3 848
|
|
3 848
|
27 152
|
Кузьмин
|
|
1 400
|
18 500
|
2 223
|
4 069.25
|
6 292.25
|
12 207.75
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Д
|
К
|
Начисление налога НДФЛ
|
8 957
|
68
|
70
|
Удержание алиментов
|
4 069.25
|
70
|
76
|
Выплата з/п всем работникам
|
61 473.75
|
70
|
50
|
Задача № 3. Произвести расчет начислений и удержаний из заработной платы специалистов завода в январе и указать корреспонденцию счетов. Исходные данные
ФИО
|
Кол-во детей
|
Оклад (руб.)
|
Отработано в отчетном месяце
|
Дата предоставления трудового отпуска
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Мамонтов В.А.
|
2
|
19 000
|
5
|
С 15 января
|
Федищев Б.И.
|
1
|
18 000
|
10
|
С 22 января
|
Фомина Н.А.
|
1
|
16 000
|
--
|
С 8 января
|
Расчетный период (январь-декабрь) – отработан полностью. Трудовой отпуск предоставлен работникам на 28 календарных дней. В январе 18 рабочих дней. Расчет начислений зарплаты произвести в таблице следующей формы
ФИО
|
Оклад (руб.)
|
Отработано в отчет-ном месяце
|
Начислено
|
Удержано (НДФЛ)
|
Сумма к выдаче
|
Повременно
|
За дни отпуска
|
Всего
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Мамонтов
|
19000
|
5
|
5 277.77
|
18 157
|
23 434.77
|
2 682
|
20 752.77
|
Федищев
|
18000
|
10
|
10 000
|
17 201.36
|
27 201.36
|
3 354
|
23 847.36
|
Фомина
|
16000
|
-
|
|
15 290.10
|
15 290.10
|
1 805
|
13 485.1
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Д
|
К
|
Начисление налога НДФЛ
|
7 841
|
68
|
70
|
Выплата з/п всем работникам
|
58 085.23
|
70
|
50
|
Задача № 4.Произвести расчет удержаний из заработной платы работников и составить бухгалтерские записи. Исходные данные: Расчетный период – январь
ФИО
|
Кол-во детей
|
% удержа-ний
алиментов
|
Начислено
|
Всего
|
Повременно
|
Матери-альная помощь
|
Пособие по временной нетрудоспо-собности
|
Лукьянов С.М.
|
1
|
25 %
|
29 000
|
---
|
---
|
29 000
|
Морозова Л.А.
|
2
|
---
|
18 000
|
5 000
|
1 650
|
24 650
|
Назаров Н.В.
|
1
|
---
|
27 500
|
4 500
|
---
|
32 000
|
Расчет произвести в таблице следующей формы:
ФИО
|
Кол-во детей
|
Стандарт-ные вычеты
|
Начислено всего руб.
|
Удержано
|
Всего
|
НДФЛ
|
Алименты
|
Всего
|
Лукьянов С.М.
|
1
|
1 400
|
29 000
|
3 588
|
6 353
|
9 941
|
19 059
|
Морозова Л.А.
|
2
|
2 800
|
24 650
|
2 840
|
|
2 840
|
21 810
|
Назаров Н.В.
|
1
|
1 400
|
32 000
|
3 978
|
|
3 978
|
28 022
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Д
|
К
|
Начислен налог НДФЛ
|
10 406
|
68
|
70
|
Удержания алиментов
|
6 353
|
70
|
76
|
Выплата з/п всем работникам
|
68 891
|
70
|
50
|
Задача № 5.Произвести расчет удержаний из заработной платы работников. Исходные данные: Расчетный период – январь
№
|
ФИО
|
Начислено (рублей)
|
Кол-во детей
|
% удер-жаний
алимен-тов
|
Всего на-числено
|
оклад
|
матери-альная помощь
|
Премия (20% от оклада)
|
1.
|
Матросов Т.И
|
23 900
|
5 000
|
4 480
|
1
|
---
|
33 380
|
2.
|
Новикова К.Л
|
22 800
|
---
|
4 560
|
1
|
25%
|
27 360
|
3.
|
Разин И.П.
|
24 700
|
---
|
4940
|
2
|
---
|
29 640
|
Расчет произвести в таблице следующей формы:
ФИО
|
Кол-во детей
|
Стандартные вычеты
|
Начислено всего руб.
|
Удержано
|
Сумма к выдаче
|
Налог на доходы
|
Алименты
|
Всего
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Матросов Т.И.
|
1
|
1 400
|
33 380
|
4 157
|
|
4 157
|
29 223
|
Новикова К.Л.
|
1
|
1 400
|
27 360
|
3 374
|
5 996.5
|
9 370.5
|
17 989.5
|
Разин И.П.
|
2
|
2 800
|
29 640
|
3 489
|
|
3 489
|
26 151
| |
|
|
Скачать 75.88 Kb.