Методические указания по планированию и организации внеаудиторно. Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения
 Скачать 208.7 Kb.
|
|
Тема. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Цель. На основе теоретических знаний о видах и порядка налогообложения овладение определенными способами действий. Пояснения. Налоги – это необходимая и очень важная составляющая экономических отношений, начиная с момента появления государства. Они помогают формировать доходы бюджета. Основные виды налогов взимаются для того, чтобы обеспечить платежеспособность разных уровней государственной власти. Налог не теряет своей сути только лишь потому, что законодательство установило необходимость зачисления каких-либо сумм на счета других организаций, помимо бюджетных. Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Выбор системы налогообложения — один из самых волнующих вопросов руководителей. Это решение должно быть обдуманным, ведь именно от него зависит сколько налогов нужно платить и как часто придётся сдавать отчетность. В настоящее время в России действует пять налоговых режимов: -Основная система налогообложения. Организации должны в полном объеме вести бухучет, а предпринимателям нужно формировать непростую книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций. При этой системе уплачиваются все общие налоги и сдается по ним отчетность: -налог на прибыль 20% с разницы между доходами и расходами или ИП платят НДФЛ 13%; -налог на имущество организаций, если у вас есть недвижимое имущество; -НДС чаще всего составляет 18% с проданных товаров или услуг и уменьшается на НДС, который вы платите своим поставщикам. - Упрощенная система налогообложения. Удобна и выгодна тем, что вместо трех общих налогов платится всего один налог УСН. Причем есть возможность самостоятельно выбрать в каком размере платить налог: 6% c доходов или по ставке от 5 до 15% с разницы между доходами и расходами (точная ставка устанавливается в каждом регионе отдельно). -Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Применяется только по отдельным видам деятельности, которые попадают в список в Налоговом Кодексе. Самое привлекательное в этом режиме то, что сумма налога фиксированная и не зависит от ваших фактических доходов. Величина налога зависит от размерности вашего бизнеса: площади торгового зала, количества работников, количества транспортных средств — у каждого вида деятельности свой показатель. -Патентная система налогообложения. Эту систему налогообложения могут применять исключительно индивидуальные предприниматели. Патентная система действует только для определенных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН. - Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Предназначен только для сельхозпроизводителей — для тех, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Задание. Составить реферативное сообщение по теме «Экономическая сущность налогов и основы налогообложения», решить тест Задание 1. Решить тест, к каждому ответу дать подробные пояснения с ссылкой на законодательство. 1.Законодательство по налогам и сборам РФ включает в себя: а) только Налоговый Кодекс РФ; б) Налоговый кодекс РФ и федеральные законы; в) Налоговый кодекс РФ и федеральные законы, законы субъектов РФ, нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ; г) Налоговый кодекс РФ и федеральные законы, законы субъектов РФ, нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ постановления Правительства РФ и письма министерств и ведомств в том числе органа уполномоченного осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов. 2.Выберите наиболее полное определение налоговой системы: а) совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей; б) совокупность установленных государством условий налогообложения; в) совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, совокупность принципов, форм и методов организации налогообложения, осуществления налогового контроля, а также система ответственности за нарушение налогового законодательства; г) совокупность налогов. 3.Цель введения налогов в современном обществе – это (допускается несколько ответов): а) покрытие государственных расходов; б) реализация целей политики государства; в) только регулирование экономических процессов в обществе; г) исключительно содержание аппарата государственной власти и бюджетные сферы. 4.Для налогов характерны следующие признаки (допускается несколько ответов): а) добровольность; б) безвозмездность; в) обязательность; г) дифференцированная ставка в зависимости от социального положения. 5.Пропорциональный метод налогообложения означает, что: а) для каждого налогоплательщика установлена равная сумма налога; б) для каждого налогоплательщика установлена равная ставка налога; в) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка возрастает; г) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка снижается. 6.Налог - это: а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц в качестве компенсации за услуги государства; б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц в качестве целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований; в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц; г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков и сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений. 7.Местные налоги и сборы обязательны к уплате: а) если они установлены Налоговым кодексом РФ и соответствующими законами на территории соответствующего муниципального образования; б) если они установлены соответствующими законодательными (представительными) органами субъекта РФ и муниципального образования; в) во всех муниципальных образованиях РФ, если они установлены главой Налогового кодекса РФ; г) если они установлены соответствующими законами на территории субъекта РФ. 8.При установлении законодательными (представительными) органами субъектов РФ регионального налога налоговые льготы могут быть предусмотрены: а) нет; б) да; в) да, только для определенных категорий плательщиков. 9. Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях: а) соответствующих муниципальных образований; б) соответствующих субъектов РФ. 10. К региональным налогам относят налог: а) на имущество организаций; б) на добавленную стоимость; в) водный; г) налог на прибыль организаций. 11. К федеральным налогам относят налог: а) на имущество физических лиц; б) на добавленную стоимость. в) транспортный; г) налог на имущество организаций. Задание 2. Составить реферативное сообщение по теме «Экономическая сущность налогов и основы налогообложения» Инструкция выполнения работы. 1. Изучить виды и порядок налогообложения. 2. Изучить элементы налогообложения. Источники уплаты налогов, сборов, пошлин. 3. Рассмотреть источники уплаты налогов, сборов, пошлин. 4. Дать характеристику системы налогообложения в РФ. Самостоятельная работа № 2 Тема. Правила заполнения платежных поручений. Цель. На основе теоретических знаний о заполнении платежных поручений овладение определенными способами действий. Пояснения. Заполнение платёжного поручения осуществляется на основании требований, изложенных в Положении Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств". На основании этого положения и с учётом остальных требований других Положений Банка России и Федеральных законов по банковской деятельности, каждый Российский банк обязан иметь свои внутри банковские положения и инструкции, которые должны подробно излагать всю проводимую банком работу и предъявляемые требования к заполнению платёжных документов по оформлению переводов денежных средств. Реквизиты платёжного поручения - это обязательные данные, количество и значение которых устанавливается Положениями Банка России и дополняется нормативными актами Министерства Финансов РФ, а неразрешённое отсутствие части реквизитов в платёжном документе влечёт за собой невозможность исполнения банком распоряжения клиента по переводу денежных средств. Каждый реквизит платёжного поручения имеет свой номер, все реквизиты платёжного поручения пронумерованы в приложении 3 к Положению N 383-П, и располагаются в строго отведённых им местах (полях) бланка платёжного документа. Реквизиты платёжного поручения на электронные переводы ограничиваются ещё и максимальным количеством символов, которые можно посмотреть в приложении 11 к Положению N 383-П. Чтобы платёж попал по назначению, платёжное поручение должно быть заполнено без ошибок, для чего клиенту банка необходимо знать правила заполнения платёжного поручения и естественно иметь все необходимые для этого реквизиты. Номера полей в платежном поручении проставлены в соответствии с Положением Банка России и Приказом Минфина РФ. Кроме того, согласно требованиям Банка России размер платёжного поручения не должен превышать лист формата A4, но кредитная организация имеет право утверждать свои размеры и количество экземпляров распоряжений на бумажных носителях, которые не должны быть больше установленного шаблона (п. 1.13 Положения 383-П). Форма платежного поручения - бланк, размер, номера полей  Задание. Изучить Положение Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», заполнить платежное поручение на перечисление налога в бюджет. Данные организации, уплачивающей налоги и страховые взносы в бюджет: ООО «Темп», ИНН 5916024545, КПП 591601001, Расчетный счет № 40702810454020193399 Западно - Уральский банк ОАО «Сбербанк России» г. Пермь БИК 045773603; кор. счет 30101810900000000603. Задание 1. Оформите платежное поручение на перечисление денежных средств в бюджет налога на доходы физических лиц за предыдущий месяц. Номер платежного поручения проставляется компьютером автоматически, дата – первый рабочий день месяца. Сумма 12200 руб. Сведения о получателе Межрайонная ИФНС № 16 по Пермскому краю. ИНН/КПП 5916007050/591601001, ОТДЕЛЕНИЕ Г. ПЕРМЬ, БИК 045773001, Счет 4010181070000001003, КБК 1821050210022000110, ОКТМО 57634101. Укажите правильно очередность платежа Задание 2. Оформите платежное поручение на перечисление НДС за предыдущий квартал. Дата – середина месяца. Сумма 343440 руб. КБК 18210301000011000110, ОКТМО 57634101. Укажите правильно очередность платежа. Задание 3. Оформите платежное поручение на перечисление транспортного налога за предыдущий год. Дата – середина месяца. Сумма 19509 руб. КБК 18210604011 02 1000 110, ОКТМО 57634101. Укажите правильно очередность платежа. Задание 4. Оформите платежное поручение на перечисление страховых взносов на страховую часть в Пенсионный фонд РФ за предыдущий месяц. Дата – середина месяца. ИНН/КПП 5904084719/590401001, ОТДЕЛЕНИЕ Г. ПЕРМЬ, БИК 045773001, расч. счет 4010181070000001003 Сумма 19510 руб. КБК 39210202010061000160, ОКТМО 57634101. Укажите правильно очередность платежа. Задание 5. Оформите платежное поручение на перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Пенсионный фонд РФ за предыдущий месяц. Дата – середина месяца. Сумма 5017 руб. КБК 39210202101081011160, ОКТМО 57634101. Укажите правильно очередность платежа. Задание 6. Оформите платежное поручение на перечисление страховых взносов на обязательное страхование от несчастного случая в ФСС РФ за предыдущий месяц. ИНН/КПП 5904100537/590401001, ОТДЕЛЕНИЕ Г. ПЕРМЬ, БИК 045773001 расч. счет 4010181070000001003 Дата – середина месяца. Сумма 2090 руб. КБК 39310202050071000160, ОКТМО 57634101. Укажите правильно очередность платежа. Задание 7. Оформите платежное поручение на перечисление страховых взносов на случай временной нетрудоспособности в ФСС РФ за предыдущий месяц. Дата – середина месяца. Сумма 5574 руб. КБК 39310202050071000160, ОКТМО 57634101. Укажите правильно очередность платежа. Задание 8. Оформите платежное поручение исходящее на перечисление налога на прибыль за предыдущий квартал в федеральный бюджет. Дата – середина месяца. Сумма 24000 руб. КБК 18210101010001000110, ОКТМО 57634101. Укажите правильно очередность платежа. Задание 9. Оформите платежное поручение исходящее на перечисление налога на прибыль за предыдущий квартал в региональный бюджет. Дата – середина месяца. Сумма 24000 руб. КБК 18210101010001000110, ОКТМО 57634101. Укажите правильно очередность платежа. Инструкция выполнения работы. 1. Изучить правила заполнения платежных документов. 2. Изучить бюджетную классификацию по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджет. 3. Проанализировать условия практических заданий. 4.Заполнить платежные поручения. Пример заполнения платежного поручения. │ ┌───────┐│ ├─────────────────────────── ────────────────────────── │0401060││ │ Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. └───────┘│ │ ┌───┐│ │ │01 ││ │Платежное поручение N 98 06.02.2015 электронно └───┘│ │ ────────── ──────────── │ │ Дата Вид платежа │ │Сумма │ │ │прописью │ Десять тысяч рублей 00 копеек │ ├───────────┴───┬─────────────────┬─────────┬────────────────────────────┤ │ИНН 5916022629 │КПП 591601001 │Сумма │10 000-00 │ ├───────────────┴─────────────────┼─────────┼────────────────────────────┤ │ЧОУ "Регион 59н" │Сч. N │40702810800000001300 │ │ │ │ │ │Плательщик │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────────┤ │ │Западно-Уральский Банк СбербанкаРФ │БИК │045773001 │ │ ├─────────┤ │ │Банк плательщика │Сч. N │30101810900000000603 │ ├─────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────┤ │ООТДЕЛЕНИЕ Г.Пермь │БИК │045730001 │ │ ├─────────┤ │ │ │Сч. N │ │ │Банк получателя │ │ │ ├───────────────┬─────────────────┼─────────┤ │ │ИНН 7718111790 │КПП 771801001 │Сч. N │40101810700000001003 │ ├───────────────┴─────────────────┼─────────┼───────┬────────────┬───────┤ │Межрайонная ИФНС по Пермскому │Вид оп. │ 01 │Срок плат. │ │ │краю № 16 ├─────────┤ ├────────────┤ │ │ │Наз.пл. │ │Очер. плат. │ 3 │ │ ├─────────┤ ├────────────┤ │ │ │Код │ │Рез. поле │ │ │ │ │ │ │ │ │Получатель │ │ │ │ │ ├────────────────────┬─────────┬──┼─────────┴┬───┬──┴────────┬───┴──┬────┤ │18210101010001000110│57634101 │ТП│КВ.04.2014│ 0 │06.02.2015 │НС │ │ ├────────────────────┴─────────┴──┴──────────┴───┴───────────┴──────┘ │ │ │ │Назначение платежа Уплата налога на прибыль за 4 квартал 2015 года │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Самостоятельная работа № 3 Тема Налог на добавленную стоимость Цель. На основе теоретических знаний о налоге на добавленную стоимость овладение определенными способами действий. Пояснения. Налог на добавленную (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях. Налоговая ставка НДС в России составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %. Задание. Решение практических ситуаций по расчету налога на добавленную стоимость. Оформление бухгалтерскими проводками начисление и уплату НДС. Задание 1.Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 8000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) – на сумму 90000 руб. (в том числе НДС 18%). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный механизм розничной торговли площадью 200м2. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 2.Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 2720 руб. при себестоимости изготовления 1850 руб. (в том числе НДС 18%). Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 3100 руб. (включая НДС). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 телевизоров передал подшефной школе, 30 телевизоров было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал ранее приобретенные запчасти к телевизорам на сумму 15 млн. руб., стоимость закупки которых составляла 12 млн. руб. (в том числе НДС 18 %). Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 3. В отчетном месяце организация произвела 840 единиц продукции при себестоимости изготовления 2060 руб. (в том числе НДС 18%). Из них 200 единиц были реализованы по цене 4600 руб. 140 единиц – по цене 5350 руб., 423 единицы обменяли по бартеру, и договорная цена единицы составила 3100 руб., 20 единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи, - 3500 руб.), 57 единиц испортились из-за неправильного хранения и были проданы по сниженной цене 2300 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 4. Организация получила от своего покупателя безвозмездно сырье на сумму 3000 руб. Она уплатила штрафы за нарушение договоров на сумму 3000 руб. и получила выручку в размере 5000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 5. Оптовая фирма приобрела товары в качестве 5000 шт. по цене 200 руб. (с учетом НДС) за 1 шт. и полностью реализовала их в отчетном периоде. Торговая надбавка составила 20,5%. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 6. Организация реализовала товары на сумму 500000 руб. (без учета НДС). Ставка НДС по реализации - 18%. Кроме того, организация отгрузила по бартеру товаров еще на 90000 руб. (без учета НДС). В этом же периоде организация отнесла на себестоимость 390000 руб. (в том числе НДС 18%), уплаченные поставщикам за сырье. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 7. Иностранная фирма по договору с российской организацией, расположенной в г. Москве, предоставила последней консультационные услуги по вопросу финансовых инвестиций. Стоимость консультационных услуг определена в договоре в сумме 100000 руб. и была оплачена российской компанией со своего расчетного счета. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 8. ЗАО «Календарь» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 12000 руб. (с учетом НДС). В декабре предшествующего аренде года ЗАО заплатило аренду целиком за весь следующий год. Необходимо определить сумму НДС за декабрь, подлежащую уплате в бюджет и сумму арендной платы, перечисленной департаменту, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 9. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 135000 руб. Покупная стоимость товаров (без учета НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 135000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 87400 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18%), составили 2000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 10. В феврале текущего года организация построила и ввела в эксплуатацию производственный склад. Общая величина затрат на его строительство составила 1 млн. 200 тыс. руб., в том числе: материалы – 600000 руб. (в том числе НДС 18%), заработанная плата работников с учетом начисленных сумм страховых взносов – 400000 руб., амортизация основных средств, использованных при строительстве, - 200000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, составить бухгалтерские проводки по исчислению и уплате налога. Задание 11. Завод по производству хрустально-стеклянных изделий производит изделия из хрусталя, а также изделия художественных народных промыслов. Для производства тех и других изделий в январе была закуплена и израсходована краска на сумму 528000 руб. в январе были приобретены и оплачены услуги комиссионера, реализующего хрустальные изделия, на сумму 285000 руб. Стоимость реализованной продукции составила за январь 1 млн. 500 тыс. руб. При этом стоимость обычных хрустальных изделий составила 1 млн. 200 тыс. руб. (в том числе НДС 18%) и стоимость изделий художественных промыслов – 300000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 12. Заготовительная организация принимает у населения грибы по цене 42 руб. за 1 кг, которые затем реализует оптом магазинам. Реализуются грибы по 95 руб. за 1 кг (с учетом НДС). Всего было приобретено у населения и реализовано юридическим лицам 2000 кг грибов. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Инструкция выполнения работы. 1.Изучить налог на добавленную стоимость. 2. Проанализировать условия практических ситуаций. 3.Составить бухгалтерские проводки по начислению налога на добавленную стоимость. 4.Произвести необходимые расчеты. Примеры решения задач. Пример 1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 175000 руб. Покупная стоимость товаров (без учета НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 160000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18%), составили 8000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации: 175000*10%+180000*18%=17500+32400=49900 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам и соответственно принимаемую к возмещению: 160000*10%+150000*18%+8000*18/118 = = 16000+27000+12200=44220 руб. 3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 49900-44220=5680 руб. 4. Начисление НДС при реализации Д 62 К 68.НДС 49900 руб. НДС при покупке Д 19. НДС К 60 44220 руб., зачет НДС Д 68.НДС К 19.НДС 44220 руб. НДС при уплате в бюджет Д 20 К 68.НДС 5680 руб. Пример 2. ООО "Бланки" заключило с департаментом государственного и муниципального имущества договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8000 руб. (с учетом НДС). В декабре предшествующего аренде года ЗАО заплатило аренду целиком за весь следующий год. Необходимо определить сумму НДС за декабрь, подлежащую уплате в бюджет и сумму арендной платы, перечисленной департаменту, организовать аналитический учет с бюджетом. Решение. Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 16 НК РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент. 1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год: 8000 руб.*12 мес.=96000 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент: 96000*18/118=14644 руб. 3. Определим сумму арендной платы, которую организация должна заплатить департаменту 96000-14644=81356 руб. 4. Начисление НДС при аренде Д 20 К 68.НДС 14644 руб. Пример 3. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2500 руб.(цена без НДС) при себестоимости изготовления 1200 руб. (в том числе НДС 18%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, организация 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели: 2500 руб.*750 шт.*18%=337500 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету: 1200 руб.*750 шт.*18/118=137288 руб. 3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст.146 НК РФ): 2500 руб.*10шт.*18%=4500 руб. 4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. налоговая база при этом рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 НК РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий: 2500 руб.*30 шт.*18%=13500 руб. 5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций: 337500 руб.+4500 руб.+13500 руб.-137288 руб.=218212 руб. 6. Начисление НДС при реализации Д 62 К 68.НДС 355500 руб. НДС при покупке Д 19. НДС К 60 137288 руб., зачет НДС Д 68.НДС К 19.НДС 137288 руб. НДС при уплате в бюджет Д 20 К 68.НДС 218212 руб. Самостоятельная работа № 4 |