бух учет. Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов
 Скачать 0.52 Mb.
|
|
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Уфимский государственный нефтяной технический университет» БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов Кафедра Экономической Безопасности УФА 2017 г. 1. Общие методические указания по выполнению контрольной работы Методические указания разработаны на кафедре Экономической Безопасности в соответствии с программой дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ» и учебным планом обучения студентов бакалавриата, обучающихся по направлению «Экономика», Целью контрольной работы является закрепление теоретических знаний и практических навыков студентов по формированию информации в системе бухгалтерского учета , отчетности и анализа. Контрольная работа предполагает решение сквозной задачи посредством: регистрации фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности организации в Журнале регистрации хозяйственных операций и их обобщения на счетах бухгалтерского учета; составления оборотно-сальдовых ведомостей; заполнения форм бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах» на примере общества с ограниченной ответственностью «Урал» (далее — ООО «Урал»); расчета основных показателей финансово-хозяйственной деятельности. Методической основой сквозной задачи являются нормативные документы, действующие в области бухгалтерского учета и анализа. Факты хозяйственной деятельности приводятся за декабрь 201Х г. Остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 1 декабря 201Х г. В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Урал», в которой установлены варианты учета отдельных фактов финансово-хозяйственной деятельности организации. В процессе решения задачи можно использовать действующий План счетов бухгалтерского учета, который представлен в табл. 1. Использование субсчетов в решении задачи требуется лишь при отражении операций с помощью счетов: 90 «Продажи» (открываются субсчета, рекомендованные Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций по формированию финансового результата деятельности организации: 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»); 91 «Прочие доходы и расходы» (открываются субсчета 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»). В условиях задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в контрольной работе условны. При решении контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс». 2. Порядок выполнения контрольной работы 1.На основании данных об активах и обязательствах ООО «Урал» по состоянию на 1 декабря 201X г., представленных в табл. 2, произведите группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представьте в таблице бухгалтерского баланса на 1 декабря (табл.4) 2.Откройте синтетические счета (Приложение 1), отразите начальные сальдо по данным остатков на 1 декабря 201Х г. (табл. 2), 3.Откройте схемы аналитических счетов к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» операции за декабрь 201Х г. 4.Укажите корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной деятельности в Журнале хозяйственных операций (табл.3) и на схемах счетов (Приложение 1) 5. Подсчитайте итоги и определите сальдо на аналитических счетах к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 6.Составьте оборотную ведомость к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками » 7. Подсчитайте итоги и определите сальдо на синтетических счетах 8. Составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (Приложение 2) 9.Составьте баланс на 31 декабря (Приложение 3) 10. Составьте Отчет о финансовых результатах за отчетный год (приложение 4). Справочная информация о финансовых результатах деятельности организации за прошлый год и 11 месяцев текущего года представлены в приложении 5. 11. Рассчитайте динамку изменения основных экономических показателей за декабрь (определить темп роста, сделать выводы) (Приложение 6). 12. Проанализировать структуру баланса на 31 декабря и структуру финансовых результатов за отчетный год В процессе решения задачи необходимо исходить из следующих условий: предметом деятельности организации является производство промышленной продукции; ставки страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации — 22%, Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%, Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%, (для упрощения решения задачи начисление налога производится одной строкой без распределения сумм, подлежащих уплате в фонды); для упрощения решения задачи допускается, что величина налогооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по данным бухгалтерского учета. 3. Выписка из учетной политики ООО «Урал» на 201Х г. .2.1. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом. 2.2. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы». 2.3. Учет затрат и исчисление себестоимости продукции организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство». 2.4. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи». 2.5. ООО «Урал», являясь субъектом малого бизнеса, в соответствии с положениями учетной политики не применяет ПБУ 18/02.». Таблица 1 ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ┌──────────────────────────────┬─────┬───────────────────────────┐ │ Наименование счета │Номер│ Номер и наименование │ │ │счета│ субсчета │ ├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├──────────────────────────────┴─────┴───────────────────────────┤ │ Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │Основные средства │ 01 │По видам основных средств │ │ │ │ │ │Амортизация основных средств │ 02 │ │ │ │ │ │ │Доходные вложения в│ 03 │По видам материальных │ │материальные ценности │ │ценностей │ │ │ │ │ │Нематериальные активы │ 04 │По видам нематериальных│ │ │ │активов и по расходам на│ │ │ │научно-исследовательские, │ │ │ │опытно-конструкторские и│ │ │ │технологические работы │ │ │ │ │ │Амортизация нематериальных│ 05 │ │ │активов │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 06 │ │ │ │ │ │ │Оборудование к установке │ 07 │ │ │ │ │ │ │Вложения во внеоборотные│ 08 │1. Приобретение земельных│ │активы │ │участков │ │ │ │2. Приобретение объектов│ │ │ │природопользования │ │ │ │3. Строительство объектов│ │ │ │основных средств │ │ │ │4. Приобретение объектов│ │ │ │основных средств │ │ │ │5. Приобретение│ │ │ │нематериальных активов │ │ │ │6. Перевод молодняка│ │ │ │животных в основное стадо │ │ │ │7. Приобретение взрослых│ │ │ │животных │ │ │ │8. Выполнение │ │ │ │научно-исследовательских, │ │ │ │опытно-конструкторских и│ │ │ │технологических работ │ │Отложенные налоговые активы │ 09 │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ │ │ │ │Материалы │ 10 │1. Сырье и материалы │ │ │ │2. Покупные полуфабрикаты и│ │ │ │комплектующие изделия,│ │ │ │конструкции и детали │ │ │ │3. Топливо │ │ │ │4. Тара и тарные материалы │ │ │ │5. Запасные части │ │ │ │6. Прочие материалы │ │Животные на выращивании и│ 11 │ │ │откорме │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Резервы под снижение стоимости│ 14 │ │ │материальных ценностей │ │ │ │ │ │ │ │Заготовление и приобретение│ 15 │ │ │материальных ценностей │ │ │ │ │ │ │ │Отклонение в стоимости│ 16 │ │ │материальных ценностей │ │ │ │ │ │ │ │Налог на добавленную стоимость│ 19 │1. Налог на добавленную│ │по приобретенным ценностям │ │стоимость при приобретении│ │ │ │основных средств │ │ │ │2. Налог на добавленную│ │ │ │стоимость по приобретенным│ │ │ │нематериальным активам │ │ │ │3. Налог на добавленную│ │ │ │стоимость по приобретенным│ │ │ │материально- │ │ │ │производственным запасам │ │ │ │ Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО │ │ │ │Основное производство │ 20 │ │ │ │ │ │ │Полуфабрикаты собственного│ 21 │ │ │производства │ │ │ │Вспомогательные производства │ 23 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 24 │ │ │ │ │ │ │Общепроизводственные расходы │ 25 │ │ │ │ │ │ │Общехозяйственные расходы │ 26 │ │ │ │ │ │ │Брак в производстве │ 28 │ │ │ │ │ │ │Обслуживающие производства и│ 29 │ │ │хозяйства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ │ │ │ │Выпуск продукции (работ,│ 40 │ │ │услуг) │ │ │ │ │ │ │ │Товары │ 41 │1. Товары на складах │ │ │ │2. Товары в розничной│ │ │ │торговле │ │ │ │3. Тара под товаром и│ │ │ │порожняя │ │ │ │4. Покупные изделия │ │ │ │ │ │Торговая наценка │ 42 │ │ │ │ │ │ │Готовая продукция │ 43 │ │ │ │ │ │ │Расходы на продажу │ 44 │ │ │ │ │ │ │Товары отгруженные │ 45 │ │ │ │ │ │ │Выполненные этапы по│ 46 │ │ │незавершенным работам │ │ │ │ │ │ │ │ │ Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА │ │ │ │Касса │ 50 │1. Касса организации │ │ │ │2. Операционная касса │ │ │ │3. Денежные документы │ │ │ │ │ │Расчетные счета │ 51 │ │ │ │ │ │ │Валютные счета │ 52 │ │ │ │ │ │ │Специальные счета в банках │ 55 │1. Аккредитивы │ │ │ │2. Чековые книжки │ │ │ │3. Депозитные счета │ │ │ │ │ │Переводы в пути │ 57 │ │ │ │ │ │ │Финансовые вложения │ 58 │1. Паи и акции │ │ │ │2. Долговые ценные бумаги │ │ │ │3. Предоставленные займы │ │ │ │4. Вклады по договору│ │ │ │простого товарищества │ │ │ │ │ │Резервы под обесценение│ 59 │ │ │финансовых вложений │ │ │ │ │ │ Раздел VI. РАСЧЕТЫ │ │ │ │Расчеты с поставщиками и│ 60 │ │ │подрядчиками │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 61 │ │ │ │ │ │ │Расчеты с покупателями и│ 62 │ │ │заказчиками │ │ │ │ │ │ │ │Резервы по сомнительным долгам│ 63 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Расчеты по краткосрочным│ 66 │По видам кредитов и займов │ │кредитам и займам │ │ │ │ │ │ │ │Расчеты по долгосрочным│ 67 │По видам кредитов и займов │ │кредитам и займам │ │ │ │ │ │ │ │Расчеты по налогам и сборам │ 68 │По видам налогов и сборов │ │ │ │ │ │Расчеты по социальному│ 69 │1. Расчеты по социальному│ │страхованию и обеспечению │ │страхованию │ │ │ │2. Расчеты по пенсионному│ │ │ │обеспечению │ │ │ │3. Расчеты по обязательному│ │ │ │медицинскому страхованию │ │ │ │ │ │Расчеты с персоналом по оплате│ 70 │ │ │труда │ │ │ │ │ │ │ │Расчеты с подотчетными лицами │ 71 │ │ │ │ │ │ │Расчеты с персоналом по│ 73 │1. Расчеты по│ │прочим операциям │ │предоставленным займам │ │ │ │2. Расчеты по возмещению│ │ │ │материального ущерба │ │ │ │ │ │Расчеты с учредителями │ 75 │1. Расчеты по вкладам в│ │ │ │уставный (складочный)│ │ │ │капитал │ │ │ │2. Расчеты по выплате│ │ │ │доходов │ │ │ │ │ │Расчеты с разными дебиторами и│ 76 │1. Расчеты по│ │кредиторами │ │имущественному и личному│ │ │ │страхованию │ │ │ │2. Расчеты по претензиям │ │ │ │3. Расчеты по причитающимся│ │ │ │дивидендам и другим доходам│ │ │ │4. Расчеты по│ │ │ │депонированным суммам │ │ │ │ │ │Отложенные налоговые│ 77 │ │ │обязательства │ │ │ │ │ │ │ │Внутрихозяйственные расчеты │ 79 │1. Расчеты по выделенному│ │ │ │имуществу │ │ │ │2. Расчеты по текущим│ │ │ │операциям │ │ │ │3. Расчеты по договору│ │ │ │доверительного управления│ │ │ │имуществом │ │ │ │ Раздел VII. КАПИТАЛ │ │ │ │Уставный капитал │ 80 │ │ │ │ │ │ │Собственные акции (доли) │ 81 │ │ │ │ │ │ │Резервный капитал │ 82 │ │ │ │ │ │ │Добавочный капитал │ 83 │ │ │ │ │ │ │Нераспределенная прибыль│ 84 │ │ │(непокрытый убыток) │ │ │ │ │ │ │ │Целевое финансирование │ 86 │По видам финансирования │ │ │ │ │ │ Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ │ │ │ │Продажи │ 90 │1. Выручка │ │ │ │2. Себестоимость продаж │ │ │ │3. Налог на добавленную│ │ │ │стоимость │ │ │ │4. Акцизы │ │ │ │9. Прибыль / убыток от│ │ │ │продаж │ │ │ │ │ │Прочие доходы и расходы │ 91 │1. Прочие доходы │ │ │ │2. Прочие расходы │ │ │ │9. Сальдо прочих доходов и│ │ │ │расходов │ │ │ │ │ │Недостачи и потери от порчи│ 94 │ │ │ценностей │ │ │ │ │ │ │ │Резервы предстоящих расходов │ 96 │По видам резервов │ │ │ │ │ │Расходы будущих периодов │ 97 │По видам расходов │ │ │ │ │ │Доходы будущих периодов │ 98 │1. Доходы, полученные в│ │ │ │счет будущих периодов │ │ │ │2. Безвозмездные│ │ │ │поступления │ │ │ │3. Предстоящие поступления│ │ │ │задолженности по│ │ │ │недостачам, выявленным за│ │ │ │прошлые годы │ │ │ │4. Разница между суммой,│ │ │ │подлежащей взысканию с│ │ │ │виновных лиц, и балансовой│ │ │ │стоимостью по недостачам│ │ │ │ценностей │ │ │ │ │ │Прибыли и убытки │ 99 │ │ │ │ │ Забалансовые счета │ │ │ │Арендованные основные средства│ 001 │ │ │ │ │ │ │Товарно-материальные ценности,│ 002 │ │ │принятые на ответственное│ │ │ │хранение │ │ │ │ │ │ │ │Материалы, принятые в│ 003 │ │ │переработку │ │ │ │ │ │ │ │Товары, принятые на комиссию │ 004 │ │ │ │ │ │ │Оборудование, принятое для│ 005 │ │ │монтажа │ │ │ │ │ │ │ │Бланки строгой отчетности │ 006 │ │ │ │ │ │ │Списанная в убыток│ 007 │ │ │задолженность │ │ │ │неплатежеспособных дебиторов │ │ │ │ │ │ │ │Обеспечения обязательств и│ 008 │ │ │платежей полученные │ │ │ │ │ │ │ │Обеспечения обязательств и│ 009 │ │ │платежей выданные │ │ │ │ │ │ │ │Износ основных средств │ 010 │ │ │ │ │ │ │Основные средства, сданные в│ 011 │ │ │аренду │ │ │ └──────────────────────────────┴─────┴───────────────────────────┘ Данные для решения задачи Остатки средств и источников ООО «Урал» на 1 декабря Таблица 2
|