Контрольная работа. Московский промышленноэкономический колледж заочное отделение
 Скачать 45.35 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова» МОСКОВСКИЙ ПРОМЫШЛЕННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ ЗАОЧНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ Курс - 3 Группа - БЗ-31 Вариант № - 10 КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине МДК 03.01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Специальность - Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Студент - Кашинская Лидия Викторовна Проверил преподаватель: Пермитина Людмила Викторовна Москва 2021 Содержание 1 Порядок оформления платежных документов на перечисление НДС в бюджетную систему РФ 2 2 Учет расходов в виде государственной пошлины в налоговом учете. Порядок оформления платежных документов на перечисление государственной пошлины в бюджет 6 3 Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 10 Задача 1 14 Задача 2 15 Задача 3 16 Задача 4 16 Список используемых источников и литературы 18 Порядок оформления платежных документов на перечисление НДС в бюджетную систему РФ Налог на добавленную стоимость (НДС) (глава 21 НК РФ) – это налог, который уплачивается производителями товаров (работ, услуг) на каждом этапе реализации данных товаров. НДС платят индивидуальные предприниматели и организации, включая некоммерческие организации, которые осуществляют следующие операции: - занимаются реализацией товаров (работ, услуг) на территории РФ; - осуществляют ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под её юрисдикцией; - передают на территории РФ товары (результаты выполненных работ, оказывают услуги) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль организаций; - выполняют строительно-монтажные работы для собственного потребления. Для НДС установлены ставки 0%, 10% и 20% в зависимости от вида операций и реализуемых товаров (статья 164 НК РФ). Ставка 0% применяется при реализации товаров на экспорт, оказании услуг по международной перевозке, реализации товаров и услуг в космической сфере и т.д. Ставка 10% установлена для реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров и т.д. Ставка 20% применяется в остальных случаях. НДС рассчитывается по следующей формуле: НДС к уплате = НДС от реализации – Входящий НДС + НДС к восстановлению (если применимо) НДС от реализации – сумма налога, исчисленная продавцом при продаже товара (работ, услуг) покупателю (по счету-фактуре с выделенной суммой НДС), отражаемая в налоговой декларации. Входящий НДС – НДС, на который вам выставили счета-фактуры поставщики. Это сумма НДС, которую вы должны уплатить поставщикам вместе с платой за сырье, материалы или оборудование. Восстановление НДС организациями возможно в тех случаях, когда товар, при покупке которого в стоимость входил НДС, принятый к вычету, использовался в операциях, при которых начисление НДС не применяется. Восстановленный НДС – это НДС, который ранее был принят к вычету и восстанавливается (начисляется заново) в случаях, предусмотренных НК РФ ст. 171. От уплаты НДС освобождены определённые категории налогоплательщиков, а также проведение отдельных операций «без НДС»: - организации и предприниматели, если их выручка за 3 предшествующих календарных месяца без учёта налога не превысила 2 млн рублей (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ). Организация и ИП теряют право на освобождение от уплаты НДС, если выручка превысила 2 млн рублей или если они занимались реализацией подакцизных товаров; - организации и предприниматели, находящиеся на УСН, ПСН, ЕНВД И НПД (кроме отдельных случаев, например, при ввозе товаров на территорию РФ); - организации и предприниматели на ЕСХН, если они впервые переходят на ЕСХН или если уже находятся на ЕСХНЖ, но сумма их доходов не превышает установленные законом лимиты; - участники проектов по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности, участники проекта «Сколково»; - операции, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг): продажа определенных медицинских товаров, оказание медицинских и образовательных услуг, услуг по перевозке пассажиров, ритуальных услуг, услуг в сфере культуры и искусства, производство кинопродукции, оказание услуг аптечными организациями по изготовлению лекарственных препаратов, льготы для IT-сферы (при продаже исключительных прав на программы, базы данных, в том числе по лицензионному договору и т.д.); - отдельные категории операций: продажа предметов религиозного назначения и религиозной литературы, осуществление отдельных банковских операций, оказание услуг по страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению, проведение лотерей, услуги санаторных организаций, передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение товаров в период их гарантийного срока и т.д. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость составляет квартал. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учёте – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (п.1 ст. 166 НК РФ). Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. (п. 2 ст. 166 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст.168 НК РФ). Счет-фактура – налоговый документ строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объёма) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов (договоров, иных первичных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (п. 10 ст. 172 НК РФ), (п.3 ст. 168 НК РФ). Корректировочный счет-фактура выписывается продавцом при изменении стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), если такое уточнение связано с увеличением или снижением цены, или количества (объема) уже реализованной продукции. В документе указывается старая и новая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и величина изменения этой стоимости. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). Кассовый чек (фискальный чек, кассовый чек с признаком способа расчёта «приход») – это фискальный документ, который подтверждает факт приобретения товара или услуги. Кассовый чек может выдаваться на бумажном носителе и/или направляться покупателю в электронной форме. Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (п.2 ст. 171 НК РФ). В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику (п.1 ст. 176 НК РФ). Назначается камеральная проверка по итогам которой принимается решение о возмещении соответствующих сумм. Если выявляются нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется акт налоговой проверки. Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, по результатам чего выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности. Налоговая декларация – это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога, подлежащего уплате, и о других данных, служащих основанием для исчисления налога (ст. 80 НК РФ). Учет расходов в виде государственной пошлины в налоговом учете. Порядок оформления платежных документов на перечисление государственной пошлины в бюджет Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий. Пошлины, в отличие от налогов имеют целью лишь покрытие издержек государственного учреждения, а не извлечение дохода. Пошлины не имеют финансового значения, присущего налогам. При уплате пошлины всегда присутствуют специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина) и специальные интересы (плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмещение платежа). Плательщиками государственной пошлины признаются: организации, физические лица, при обращении ими за совершением юридически значимых действий, при выступлении ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины (ст.333.17 НК РФ). Плательщики уплачивают государственную пошлину, в следующие сроки: - при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, административного искового заявления, жалобы, в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; - при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий; - при обращении за выдачей документов (их дубликатов) – до выдачи документов (их дубликатов); - при обращении за проставлением апостиля – до проставления апостиля. Если за совершением юридически значимого действия обратились несколько плательщиков, не имеющих право на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если же среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия обратились одно лицо или несколько лиц, которые освобождены от уплаты государственной пошлины, размер пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты, при этом оставшаяся часть государственной пошлины уплачивается лицом или лицами, не освобожденными от ее уплаты. Государственная пошлина не уплачивается плательщиком в случае внесения изменений в выданный документ, направленный на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица, осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом и (или) должностным лицом юридически значимого действия. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Факт уплаты государственной пошлины в наличной форме подтверждается квитанцией, выданной плательщику банком или кассой орган, в который производилась оплата. Факт уплаты государственной пошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой о его исполнении. Уплата государственной пошлины должна быть произведена отдельно по каждому юридически значимому действию, за совершение которого обращается заявитель (заявители), каждым плательщиком, т.е. каждый плательщик обязан предоставить самостоятельный документ, подтверждающий оплату пошлины по каждому действию, с четким указанием его вида. Ставки государственной пошлины зависят от характера оплачиваемых услуг и стоимости их для государства, а также от степени дисциплинирующего воздействия на плательщиков. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от того, кто является плательщиком государственной пошлины. При одинаковом характере оплачиваемых услуг государственная пошлина уплачивается физическими лицами по сравнению с организациями по более низким ставкам. От уплаты государственной пошлины освобождаются: - органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, казенные учреждения, редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений; - физическим лицам, авторам культурных ценностей – за выдачу заключения (разрешительного документа) на вывоз или временный вывоз культурных ценностей, в целях гастрольно-концертной деятельности струнных музыкальных инструментов или смычков; - физическим лицам – Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы – по делам, рассматриваемым судами, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, которые совершают нотариальные действия и в органы, которые осуществляют государственную регистрацию актов гражданского состояния; - физическим лицам – ветеранам Великой Отечественной войны, инвалидам Великой Отечественной войны, бывшим узникам фашистских концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания при их обращении за совершением юридически значимых действий; - физическое лицо – гражданин Российской Федерации, являющийся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателем не нее; - коллективу авторов, правообладателей, каждый член которого является инвалидом; - физическим лицам, признаваемым малоимущими в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, за исключением государственной регистрации ограничений прав и обременений объектов недвижимости; - физическим лицам, пострадавшим в результате чрезвычайных ситуаций, - за выдачу документа взамен утраченного или пришедшего в негодность вследствие такой чрезвычайной ситуации, а также за государственную регистрацию права собственности на жилые помещения или доли в них, приобретенные ими в связи с реализацией мер социальной поддержки взамен жилых помещений, утраченных ими вследствие такой чрезвычайной ситуации и т.д. Налоговое законодательство предусматривает возможность отсрочки или рассрочки, при этом на сумму государственной пошлины проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае: - уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено законодательством; - возвращения заявления, жалобы или иного обращения, или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок после вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины; - прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом. При заключении мирового соглашения до вынесения судебного решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда. Не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесении определения о принятии заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции; - отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие; - отказа в выдаче паспорта гражданину Российской Федерации для выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию, удостоверяющего в случаях, предусмотренных законодательством, личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации и на территории Российской Федерации, проездного документа беженца. Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния. Возврат излишен уплаченной суммы государственной пошлины производится по заявлению плательщика государственной пошлины, поданному в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена государственная пошлина. Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Согласно главе 34 НК РФ работодатели обязаны уплачивать следующие страховые взносы: - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное медицинское страхование; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ст. 419 НК РФ). Объектом обложения страховыми взносами для плательщика признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (ст. 420 НК РФ). Такими объектами являются: трудовые отношения, гражданско-правовые договора, договора в пользу авторов произведений и т.д. База для начисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физического лица как сумма выплат и иных вознаграждений с начала расчетного периода нарастающим итогом (ст. 421 НК РФ). Для базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством устанавливается предельная величина. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы, определяющейся нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации. База для исчислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год: - в 2017 году – 1,9; - в 2018 году – 2,0; - в 2019 году – 2,1; - в 2020 году – 2,2; - в 2021 году – 2,3. Размер предельной величины базы устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации. Размер предельной величины округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается. При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков следующие суммы: государственные пособия, компенсационные выплаты, единовременная материальная помощь, оказываемая плательщиком, доходы полученные в результате ведения традиционных видов промысла и т.д. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периода признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ). Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов: - на обязательное пенсионное страхование, в пределах установленной предельной величины – 22%; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины – 2,9%; - на обязательное медицинское страхование – 5,1%. Для некоторых категорий плательщиков согласно статье 427 НК РФ действуют пониженные тарифы страховых взносов. Согласно статье 428 НК РФ для отдельных категорий плательщиков существуют дополнительные тарифы страховых взносов. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисления и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В зависимости от того, какой вид страховых взносов начисляется, соответствующие суммы отражаются на одном из субсчетов: - 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» - расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - расчеты по страховым взносам на пенсионное страхование, начисляемым в соответствии с НК РФ и Законом № 167-ФЗ. Для этого субсчета могут быть открыты дополнительные субсчета второго порядка (69-2-1, 69-2-2 и т.д.) для отдельного отражения различных видов страховых взносов (обязательная часть, добровольные взносы в рамках со-финансирования, дополнительные платежи за счет средств работодателя и т.п.); - 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетами:
Задача № 1 Решение: 1. Д 62 – К 90/1 = 8 562 000 руб. – отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию, включая НДС. Д 90/3 – К 68/НДС = 8 562 000 * 20% / 120% = 1 427 000 руб. – начислен НДС на отгруженную продукцию. – НДС пол. 2. Операция НДС не облагается, т.к. при обложении НДС существует только один метод – по отгрузке. 3. Д 51 – К 62 = 1 050 000 руб. – получен аванс на расчетный счет организации. Д 62 – К 68/НДС = 1 050 000 * 20% / 120% = 175 000 руб. – начислен НДС на аванс. – НДС пол. 4. Д 19 – К 60 = 2 000 000 * 20% / 120% = 333 333 руб. – НДС по приобретенным материальным ценностям. Д 10 – К 60 = 2 000 000 – 333 333 = 1 666 667 руб. – оприходованы материалы без НДС. Д 60 – К 51 = 2 000 000 руб. – оплачен счет поставщику за материалы. Д 20 – К 10 = 1 666 667 руб. – материалы переданы в производство. Д 68 – К 19 = 333 333 руб. – приобретенный НДС подлежит возмещению из бюджета – НДС упл. – (НВ – налоговый вычет). 5. Д 19 – К 60 = 150 000 * 20% / 120% = 25 000 руб. – отражен НДС за приобретенное у поставщика оборудование. Д 08 – К 60 = 150 000 руб. – 25 000 = 125 000 руб. – поступило оборудование от поставщика без НДС. Д 60 – К 51 = 150 000 руб. – оплачен счет поставщика за оборудование. Д 01 – К 08 = 125 000 руб. – оборудование введено в эксплуатацию. Д 68 – К 19 = 25 000 руб. – возмещен НДС из бюджета – НДС упл. – (НВ – налоговый вычет) 6. Д 19 – К 60 = 350 000 * 20% / 120% = 58 333 руб. – отражен НДС за приобретенный легковой автомобиль. Д 08 – К 60 = 350 000 руб. – 58 333 = 291 667 руб. – поступил легковой автомобиль без НДС. Д 60 – К 51 = 350 000 руб. – оплачен счет за легковой автомобиль. Д 01 – К 08 = 291 667 руб. – легковой автомобиль введен в эксплуатацию. Д 99 – К 19 = 58 333 руб. – налоговым вычетом не является, т.к. приобретен для непроизводственных целей. 7. Д 62/ав – К 62/деб = 300 000 руб. – зачтен ранее полученный аванс в счет поставки продукции. Д 68 – К 62/ав = 300 000 * 20% / 120 % = 50 000 руб. – НДС пол. (НВ – налоговый вычет). НДС бюд = НДС пол – НДС упл НДС бюд = 1 427 000 + 175 000 – 333 333 – 25 000 – 50 000 = 1 193 667 руб. Д 68 – К 51 = 1 193 667 руб. Задача № 2 Решение: Пример А: по методу начисления (отгрузка) 1. Д реал = 7 135 000 руб Д вн = 140 000 + 15 000 = 155 000 руб. Д о = 7 135 000 + 155 000 = 7 290 000 руб. 2. Р реал = 1 666 667 + 525 000 + 234 000 + 157 500 + 6 000 = 2 589 167 руб. Отч вн фонд = 525 000 * 30% / 100% = 157 500 руб. Р вн = 1 400 руб. Р о = 2 589 167 + 1 400 = 2 590 567 руб. 3. П = 7 290 000 – 2 590 567 = 4 699 433 руб. 4. НП фед бюд = 4 699 433 * 3% = 140 983 руб. НП тер бюд = 4 699 433 * 12% = 563 932 руб. Д 99 – К 68 = 140 983 + 563 932 = 704 915 руб. – начислен налог на прибыль Д 68 – К 51 = 704 915 руб. – перечислен налог на прибыль Пример Б: по кассовому методу 1. Д реал = 8 682 000 руб Д вн = 140 000 + 15 000 = 155 000 руб. Д о = 8 682 000 + 155 000 = 8 837 000 руб. 2. Р реал = 1 666 667 + 525 000 + 234 000 + 157 500 + 6 000 = 2 589 167 руб. Отч вн фонд = 525 000 * 30% / 100% = 157 500 руб. Р вн = 1 400 руб. Р о = 2 589 167 + 1 400 = 2 590 567 руб. 3. П = 8 837 000 – 2 590 567 = 6 246 433 руб. 4. НП фед бюд = 6 246 433 * 3% = 187 393 руб. НП тер бюд = 6 246 433 * 17% = 1 061 894 руб. Д 99 – К 68 = 187 393 + 1 061 894 = 1 249 287 руб. – начислен налог на прибыль Д 68 – К 51 = 1 249 287 руб. – перечислен налог на прибыль Задача № 3 Решение: 1. Б пенс фонд = 12 070 + 2 500 + 2 000 + 1 500 + 1 500 = 19 570 руб. Отч пенс фонд = 19 570 * 22% = 4305 руб. Д 20,23,25,26,29 – К 69/2 = 4305 руб. – отчисления в пенсионный фонд 2. Б фсс = 12 070 + 2 500 + 2 000 + 1 500 = 18 070 руб. Примечание: в базу фонда социального страхования не включаются выплаты по договорам гражданско-правового характера (договор подряда, поручения). Отч фсс =18 070 * 2,9% = 524 руб. Д 20,23,25,26,29 – К 69/1 = 524 руб. – отчисления в фонд социального страхования 3. Б фомс = 12 070 + 2 500 +2 000 + 1 500 + 1 500 = 19 570 руб. Отч фомс = 19 570 * 5,1% = 998 руб. Д 20,23,25,26,29 – К 69/3 = 998 руб. – отчисления в фонд обязательного медицинского страхования Задача № 4 Решение: 1. Остаточная стоимость имущества по месту нахождения организации составила на 1 число отчетного периода: - по состоянию на 1 января 980 000 – 220 000 = 760 000 руб. – производственные здания 368 000 – 14 150 = 353 850 руб. – станки 252 000 – 13 100 = 238 900 руб. – грузовые автомобили 760 000 + 353 850 + 238 900 = 1 352 750 руб. – остаточная стоимость - по состоянию на 1 февраля 980 000 – 240 000 = 740 000 руб. – производственные здания 368 000 – 14 950 = 353 050 руб. – станки 252 000 – 13 800 = 238 200 руб. – грузовые автомобили 740 000 + 353 050 + 238 200 = 1 331 250 руб. – остаточная стоимость - по состоянию на 1 марта 980 000 – 260 000 = 720 000 руб. – производственные здания 368 000 – 15 750 = 352 250 руб. – станки 252 000 – 14 500 = 237 500 руб. – грузовые автомобили 720 000 + 352 250 + 237 500 = 1 309 750 руб. – остаточная стоимость - по состоянию на 1 апреля 980 000 – 280 000 = 700 000 руб. – производственные здания 368 000 – 16 550 = 351 450 руб. – станки 252 000 – 15 200 = 236 800 руб. – грузовые автомобили 700 000 + 351 450 + 236 800 = 1 288 250 руб. – остаточная стоимость 2. Определяем стоимость имущества за квартал: квартал  руб.3. Рассчитываем сумму авансового платежа за квартал:  руб. – авансовый платеж за квартал4. Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на имущество Д 91 – К 68 = 7262 руб. – начислено Д 68 – К 51 = 7262 руб. – перечислено СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. - 538 с; Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Практикум. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. - 398 с; Дмитриева И. М., Захаров И.В., Калачева О.Н., Бухгалтерский учет и анализ: учебник для СПО – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 423 с; Дмитриева И. М., Бухгалтерский учет: учебник и практикум для СПО – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 325 с; Елицур М.Ю., Носова О.М., Фролова М.В. Экономика и бухгалтерский учет. Профессиональные модули: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2017. - 200 с; Казакова Н.А. Аудит : учебник для СПО – М. : Издательство Юрайт, 2021. – 387 с; Малис Н. И., Грундел Л.П., Зинягина А.С., Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для СПО –М. : Издательство Юрайт, 2020. – 341 с.; Маршавина Л.Я., Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение : учебник для СПО; под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. –М. : Издательство Юрайт, 2020. – 503 с. Информационно правовой портал http://konsultant.ru/ Информационно правовой портал http://www.garant.ru/ Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации https://www.minfin.ru/ Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://www.nalog.ru/ Официальный сайт Пенсионного фонда России http://www.pfrf.ru/ Официальный сайт Фонда социального страхования http://fss.ru/ Официальный сайт Фонда обязательного медицинского страхования http://www.ffoms.ru/ Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики http://www.gks.ru/ |