Налоги, их классификация и проблема распределения налогового бремени в обществе
 Скачать 119.18 Kb.
|
Глава 2. Особенности налоговой политики в России и пути её совершенствования 8% ВВП.- Фокус антикризисных программ на укреплении системы здравоохранения, поддержке наиболее уязвимых граждан и пострадавших отраслей наряду с их своевременностью повысил действенность бюджетного импульса. Это позволило не допустить неконтролируемого ухудшения эпидемиологической обстановки, избежать стрессового развития ситуации на рынке труда, а также содействовало быстрому восстановлению деловой активности уже во втором полугодии 2020 года. По мере укрепления системы здравоохранения, восстановления деловой активности и в целом повышения устойчивости социально-экономической системы к эпидемиологическим шокам средне-долгосрочные задачи содействия достижению национальных целей развития страны посредством обеспечения устойчивых темпов роста экономики и расширения потенциала сбалансированного развития вновь вышли на первый план единой экономической политики (бюджетной, монетарной и структурной). Достижению этой цели содействует постепенная нормализация бюджетной политики и реализуемые структурные изменения: как в структуре доходов - структурный маневр в налоговой системе по сбалансированному снижению прямых налогов на труд предприятий МСП; так и в структуре расходов - стратегическая концентрация финансовых ресурсов бюджетов публичной власти на достижении национальных целей развития - как в рамках национальных проектов и мер по реализации Посланий Президента Федеральному Собранию, так и других мероприятий госпрограмм. В связи с глобальной пандемией в 2020 году отечественная экономика оказалась под одновременным воздействием двух мощнейших шоков: - острое ухудшение внешнеторговых условий в связи с обвалом цен на нефть влияние нефтяной волатильности эффективно абсорбируется вследствие систематического следования "бюджетным правилам" - вынужденное резкое и масштабное сокращение деловой активности вследствие ограничений, направленных на сдерживание распространения вируса, это потребовало соразмерного контрциклического импульса. Учитывая чрезвычайный масштаб вынужденного сокращения деловой активности, обеспечение соразмерной бюджетной поддержки потребовало выхода за рамки встроенных контрциклических механизмов (см. врезку "Встроенные контрциклические механизмы бюджетной политики"). - В 2020 году был реализован беспрецедентный антикризисный пакет в стоимостном эквиваленте более 4,5% ВВП (вкл. налоговые меры: каникулы, отсрочки и др.). Финансирование принятых мер потребовало существенного расширения структурного (при базовой цене на нефть) первичного дефицита федерального бюджета: по итогам 2020 года он составил 2,8% ВВП (3,8% ВВП без учета поступления разовых доходов, связанных с поступлением части прибыли Банка России от продажи пакета акций ПАО "Сбербанк") - С учетом региональных и "забалансовых" мер поддержки, а также сокращения доходов бюджетов бюджетной системы совокупный размер фискального импульса достиг порядка 8,0% ВВП. - 2021 год стал переходным периодом, когда бюджетная политика сохранила контрциклическую направленность в масштабах, соразмерных ожидаемой траектории восстановления деловой активности. В этих целях размер структурного первичного дефицита в переходный период 2021 года повышен до 1,3% ВВП (1,5% ВВП без учета поступления разовых доходов, связанных с поступлением части прибыли Банка России от продажи пакета акций ПАО "Сбербанк"), а его увеличение финансируется за счет дополнительных заимствований - в т.ч. осуществленных в 2020 году. Налоговая служба опубликовала данные по итогам работы за 2020 год. Из показателей следует, что поступления в бюджет сократились, с другой стороны, без учета НДПИ в казну поступило больше средств, чем годом ранее. В середине февраля Налоговая служба подвела итоги года. Как и предполагалось ранее, количество налоговых поступлений в консолидированный бюджет сократилось на 7,6% по сравнению с показателями 2019 года, в абсолютном выражении в бюджет поступило 21,01 трлн рублей, из которых «в федеральный бюджет – 10,98 трлн рублей (минус 12,9%); в консолидированные бюджеты субъектов – 10,03 трлн рублей (минус 0,9%)», – говорится в сообщении пресс-службы ФНС России (цитата по ТАСС). Примечательно, что без учета налога на добычу полезных ископаемых поступления в консолидированный бюджет, наоборот, выросли на 2,6% и составили 17,2 триллиона рублей. В ФНС отметили, что увеличения налоговых сборов удалось достичь за счет улучшения эффективности налогового администрирования. Впрочем, рост показали не все налоги. Так, поступления от НДС составили 4,27 триллиона рублей, в сравнении с показателями 2019 года прирост равен 0,3%. Значительно выросли поступления НДФЛ: на 7,5% (в абсолютным значении – 4,25 трлн руб.). В сообщении ФНС России отмечается (цитата по сайту nalog.ru): Прирост НДФЛ на 4 процентных пункта превышает темп роста фонда заработной платы. В государственные внебюджетные фонды поступило 7,2 трлн рублей, что на 2,3% больше уровня 2019 года. А вот налог на прибыль показал отрицательные значения, в бюджет бизнес перечислил 4,02 триллиона рублей, что на 11,6% меньше показателя 2019 года. Поддержка бизнеса в Налоговой службе отметили, что объем задолженности плательщиков не изменился в сравнении с 2019 годом, показатель DTI (объем долга к доходам) составил 6,5%. В минувшем году налоговое ведомство провело на 35% зачетов больше, чем годом ранее, сумма таких операций составила 123,6 миллиарда рублей. Инспекторы предоставили в семь раз больше отсрочек по уплате налогов, чем в 2019 году – на сумму 28,1 миллиарда рублей. И, наконец, на сумму более 52 миллиардов рублей COVID-отсрочек дали предпринимателям. Эти действия ревизоров позволили существенно, на 160%, сократить число блокировок счетов компаний. Как следует из данных, обнародованных ведомством, количество ревизий составило 6 000. Напомним, что во время пандемии в России действовал мораторий на проведение налоговых контрольных мероприятий. Однако сокращение числа ревизий не повлияло на сумму доначислений. В ФНС России отметили (цитата по сайту nalog.ru): Контрольные мероприятия дополнительно принесли в бюджет почти 300 миллиардов рублей. При этом более половины (158 млрд руб.) обеспечены аналитической работой. В сообщении Службы, опубликованном на сайте nalog.ru, уточняется, что в 2020 году число жалоб от коммерсантов сократилось на 17,4%, а рассмотренных – на 14,8% Отказ от ЕНВД ФНС России сообщила и о процедуре миграции коммерсантов с ЕНВД на другие режимы налогообложения. Так, по данным Службы, на середину февраля 99% компаний и индивидуальных предпринимателей уже поменяли систему расчета и уплаты налогов. До 31 марта 2021 года территориальные налоговые органы должны провести адресную работу с теми организациями и ИП, кто так и не определился, на каком режиме налогообложения будет работать дальше. Таких, по данным ФНС, всего 18 000 из 1,3 миллиона коммерсантов уже сделали свой выбор. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов разработаны на основании базового варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации (далее - базовый прогноз). Базовый прогноз учитывает достижение приоритетов социально-экономического развития Российской Федерации, предусмотренных Указом № 204 и предполагает реализацию Плана действий Правительства Российской Федерации по ускорению темпов роста инвестиций в основной капитал и повышении до 25% их доли в ВВП. Среди основных предпосылок базового прогноза относительно внешнеэкономических условий: замедление темпов роста мировой экономики до 3,0% в 2019 году (впервые с 2009 года), что обусловлено окончанием фазы восстановительного роста в условиях ограниченных возможностей проведения стимулирующей политики, нарастанием структурных ограничений и усилением протекционизма. сохранение ограничительных мер, принятых иностранными государствами в отношении Российской Федерации, на протяжении всего прогнозного периода. В отношении цен на энергоносители предполагается поступательное снижение стоимости нефти марки «Юралс». Текущий уровень цен на нефть обусловлен преимущественно сокращением добычи странами ОПЕК+ в рамках соответствующего соглашения, что не может быть устойчивой в средне-/долгосрочной перспективе. При сохранении высокого уровня волатильности нефтяных котировок прогнозируется их плавное снижение в результате замедления: темпов роста мировой экономики (снижение спроса на энергоресурсы); снижения ее энергоемкости (развитие технологий ресурсосбережения, повышение энергоэффективности и снижение материалоемкости); изменения структуры спроса в отраслях-потребителях нефти и нефтепродуктов (сдвиг спроса в сторону альтернативных источников энергии и природного газа); снижения себестоимости добычи нефти (повышение эффективности и применение новых технологий). При этом перебои с поставками в ряде крупных стран-производителей могут обусловливать нестабильность ценовой конъюнктуры. Сохранение действующей конструкции макроэкономической политики будет благоприятствовать дальнейшему снижению зависимости внутренних экономических условий от колебаний цен на нефть и снижению равновесного уровня реальных процентных ставок в экономике. В результате прогнозируется относительно стабильный реальный эффективный валютный курс рубля. 2.2 Современные проблемы распределения налогового бремени в России и пути совершенствования налоговой политики Налоговая политика в Российской Федерации осуществляется органами власти по различным программам. Министерство финансов Российской Федерации разработало «Основные направления бюджетной, налоговой и тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов», данные направления разработаны в соответствии со ст. 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации с учетом результатов реализации бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на период до 2019-2021 гг. При подготовке настоящего документа учтены положения Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. № 204 «О национальных целях и стратегических целях развития Российской Федерации на период до 2024 года» Президента Российской Федерации в Федеральное Собрание Российской Федерации от 20 февраля 2019 г. При проведении налогово-бюджетной политики необходимо различать три основных направления, которые представлены следующими мерами: - системные меры, направленные на создание стабильных бюджетных условий. Основные изменения коснутся нефтегазового сектора: планируется установить фискальные условия для достижения национальных целей развития, поставленных Президентом Российской Федерации; - стимулировать фискальные и финансовые меры, в том числе: отмену налога на движимое имущество, препятствующего развитию и внедрению новых технологий, расширение объема налогового вычета на инвестиции по налогу на прибыль организаций, осуществляющих строительство коммунальные, транспортные и социальные объекты; установление льготных тарифов по уплате страховых взносов для резидентов, проживающих на территории опережающего социально-экономического развития Дальневосточного федерального округа; - отраслевые меры, влияющие, помимо нефтяного сектора, на развитие инфраструктуры. Для достижения этих целей в структуре доходов федерального бюджета создан соответствующий фонд развития. Объем вложенных средств – до 4 трлн рублей. реализуется на период до 2024 года за счет дополнительных казначейских облигаций. Важным направлением современной налоговой политики является облегчение администрирования и снижение административных расходов. Для этого разрабатывается специальная налоговая система, которая обеспечит благоприятные условия для деятельности малого бизнеса, - налоговая система в виде налога на профессиональный доход. Важным событием для экономического развития страны является процесс деофшоризации российского капитала за рубежом. Уже в 2013 году Правительство Российской Федерации по поручению Президента Российской Федерации приступило к разработке правовых актов, направленных на недопущение вывода денежных средств из Российской Федерации. Также принят Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных организаций и доходов иностранных организаций). При этом в соответствии с рекомендацией Министерства финансов Российской Федерации предусматриваются изменения налогового законодательства в части иного подхода к налогообложению получателей доходов. Борьба с уклонением от уплаты налогов является вопросом не только бюджетных или экономических соображений, но и солидарности всех и каждого. Сокращая государственные доходы и уменьшая способность государства финансировать государственную политику, уклонение от уплаты налогов подрывает согласие на уплату налогов и, в конечном итоге, наносит ущерб самому социальному договору. Как, на самом деле, требовать, чтобы граждане платили свои налоги без восстания перед хищническим поведением компаний, опирающихся на финансируемую налогами инфраструктуру, услуги и навыки? Налогообложение, безусловно, является техническим вопросом, но прежде всего – это политический объект, который позволяет обществу иметь адекватные средства для совместной жизни. Проблема уклонения от уплаты налогов также должна стать частью более глобального осмысления роли и места государства, в своей способности обеспечить граждан предметами первой необходимости. Государство должно оставаться сильным и не допускать, чтобы к нему навязывались правила или поведение, которое не было бы переводом выбора народного суверенитета. Адекватная налоговая политика обложения доходов населения должна не только содействовать повышению развития и благосостояния граждан, но также пресекать любые явления, направленные на подрыв процесса взаимоотношений между обществом и государством. В Российской федерации, как и в большинстве стран мира, налог на доход физических лиц является одним из основных источников пополнения бюджета. НДФЛ является одним из экономических рычагов государства и занимает центральное место в системе налогообложения физических лиц. Экономическая природа налога на доходы физических лиц и его назначение могут быть оценены путем понимания места этого налога в государственной налоговой системе и налоговой системы в экономической жизни государства. Одним из наиболее важных компонентов налоговой системы любого государства является подоходный налог с населения. Подоходный налог с населения имеет большое значение для государственной налоговой системы и выполняет фискальную, регулирующую и социальную функцию налогообложения. Налоговая система по налогообложению населения обеспечивает довольно устойчивые поступления в бюджеты регионов, при этом, налог на доходы физических лиц занимает важную роль в распределении финансовых ресурсов, а также обеспечения социальной защищённости населения. Социальная функция НДФЛ способствует использованию налогового механизма для удовлетворения экономических потребностей социально незащищенных групп населения, а также защиты человеческого потенциала общества, т.е. государство обеспечивает справедливость и социальную стабильность. Достижение социальной стабильности неразрывно связанно с справедливостью налогообложения. При этом НДФЛ является главным инструментом государства в достижении социальной справедливости, которая может обеспечить снижение уровня неравенства в доходах населения. Поэтому одна из самых актуальных проблем НДФЛ – проблема определения границ налогового бремени. Сравнительно низкая ставка подоходного налога с физических лиц является основным бременем для среднего класса, в то время как в развитых зарубежных странах, наоборот, тягота переносится на категории с высокими и чрезвычайно высокими доходами, что является противоречием принципу справедливости. Государство постоянно сохраняет потребность в налоговых поступлениях, и оно обязано принимать во внимание необходимость возобновления своих финансовых ресурсов в будущем, сознавая, что это реально лишь при наличии нормального производства. Поэтому грамотное определение границ налоговой нагрузки предполагает развитие производства и обеспечение условий роста национальной экономики. Угнетая же экономику, подавляя налогоплательщика, налог уничтожает собственную основу, а государство лишается будущих доходов со всеми вытекающими отсюда последствиями. Поэтому, внесение изменения типа шкалы налогообложения для достижения социального равенства является нецелесообразным, т. к. наиболее разумно совершенствовать существующую налоговую ставку вкупе с введение необлагаемого минимума по размеру прожиточного минимума в стране, с реформой размеров налоговых вычетов, для реализации более гибкой политики в достижении социальной справедливости. Система стандартных налоговых вычетов по НДФЛ действующая в настоящее время сложилась как достаточно устойчивая и принципиально не менялась с 2012 года, в то время, как произошли существенные изменения в экономике России – рост средней заработной платы, инфляция и другие факторы. Несомненно, данные вычеты утратили должную важность, и если сравнивать с необлагаемым минимумом, то их роль несравнима с той, что может предоставить необлагаемый минимум. Прожиточный минимум на ребенка по итогу 2019 года составил 10390 рублей в месяц, стандартный налоговый вычет 67 на ребенка – 1400 рублей в месяц, т.е. доля стандартного налогового вычета в прожиточном минимуме составляет всего 13,4 %. Также довольно остро стоит проблема сокрытия фонда оплаты труда, так называемая «серая» заработная плата. В контексте экономического кризиса высокая налоговая нагрузка на предприятия вынуждает платить полную или часть заработной платы в «конверте», т.е. не облагаемый налогом доход и страховые взносы. Этот факт, несомненно влияет на размер пенсии гражданина и снижает уровень дохода граждан в то время, когда возможность получения высокого дохода сомнительна. Работники, в свою очередь, не могут возместить причитающиеся им налоговые вычеты, из-за недостаточной суммы налога, уплачиваемой работодателями. Также необходимо повысить уровень налоговой дисциплины, т.к. уклонение от уплаты налогов в силу его воздействия на налоговую мораль является причиной теневой экономики. Ощущение эффективности политиков, их способности действовать в интересах граждан, масштабы налогового мошенничества, налоговая справедливость, качество государственных услуг – все это важные рычаги налоговой морали, а соответственно формирование налоговой дисциплины. Реформирование налоговой политики довольно резко воспринимается обществом и ведет к возрастанию недоверия к правительству государства, что может еще больше усугубить и так не благоприятный климат. Налогоплательщики не уверенны в целевом использовании налоговых поступлений. Поэтому государству необходимо более тщательно обдумать, взвесить и обосновать все новшества, для того, чтобы избежать негативных последствий. Для борьбы с несоблюдением налогового обязательства следует подчеркнуть особое внимание обслуживанию клиентов, качеству, прозрачности и простоте обеспечения соблюдения, а не просто принуждению и сдерживанию. Таким образом, необходимо решение следующих проблем: 1. выбор типа шкалы налогообложения, а также размер ставки налога; 2. неэффективность налоговых вычетов. 3. отсутствие необлагаемого минимума; 4. сокрытие фонда оплаты труда, выплата «серых» заработных плат; 5. повышение налоговой дисциплины граждан. Налоговой кодекс РФ в п. 2 ст. 207 предусматривает, что лица, находившиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12-месячного периода, считаются налоговыми резидентами. Предлагается сократить порог до 90 дней. Также планируется ввести ставку налога на доходы физических лиц в размере 13% для налоговых нерезидентов. Таким образом, основной целью налоговой политики Российской Федерации является создание условий для развития бизнеса, привлечение инвестиций для финансово-экономического развития России. При этом распространение новой коронавирусной инфекции в 2020 году оказало существенное влияние на динамику доходов и расходов региональных бюджетов. Таким образом, за первые 8 месяцев налоговые и неналоговые доходы регионов снизились на 7% г/г. При этом география влияния кризиса на доходы населения неравномерна: так, в ресурсодобывающих регионах падение превысило 12,2% г/г, а в столичных агломерациях более устойчивая тенденция (-5,1 %). Сдерживание распространения эпидемии за счет мер социального дистанцирования и «карантинных» ограничений имеет целью сглаживание пиков заболеваемости с целью минимизации рисков «перегрузки» возможностей системы здравоохранения и одновременного снижения заболеваемости. В то же время финансовые потери ограниченных отраслей и компаний создают риски оптимизации затрат, дестабилизирующие рынок труда. Таким образом, с точки зрения смягчения экономических последствий борьбы с пандемией речь идет о: - с одной стороны, быстром повышении эффективности системы здравоохранения (например, для создания возможности снижения/ослабления «карантинных " ограничения); - с другой стороны, чтобы не попасть в спираль кризиса (падение доходов корпораций - падение занятости и доходов граждан - падение спроса - падение доходов корпораций). Соответственно, программы антикризисной поддержки в основном ориентированы на решение этих проблем с акцентом на следующие направления: • Укрепление системы здравоохранения; • поддержка доходов граждан; • Поддержка малого и среднего бизнеса как наиболее уязвимого сегмента национального бизнеса; • Поддержка отраслей и компаний, деятельность которых временно приостановлена; • Поддержка региональных бюджетов и внебюджетных фондов. В целом антикризисные программы эффективны и своевременны: «Темпы распространения эпидемии сглажены, что в совокупности с реализацией мер по повышению устойчивости системы к эпидемиологическим потрясениям позволяет смягчить жесточайшие «карантинные» ограничения без ущерба для неконтролируемого роста смертности. - Сохраняется стабильность нефинансового сектора. Значительная часть вынужденной потери добавленной стоимости в отраслях, деятельность которых приостановлена, в основном поглощается различными программами поддержки, а реструктуризация условий уплаты обязательных платежей наряду с расширением доступа к программам льготного финансирования позволяет избежать огромные проблемы с платежной дисциплиной. Операционная рентабельность ненефтегазового сектора, хотя и снижается во втором квартале 2020 года, остается на уровне, не угрожающем финансовой устойчивости самого сектора и его кредиторов (с учетом, в том числе, уровня долг). - Ситуация на рынке труда остается под контролем. Уровень безработицы увеличился с 4,6% в марте до 6,4% в августе, что, безусловно, свидетельствует о росте напряженности, но не представляется критическим уровнем в историческом контексте (безработица превышала 9% во время кризиса 2008-2009 гг.). и по сравнению с другими странами. Ограниченному росту безработицы способствует, в частности, реализация программ субсидирования и кредитной поддержки пострадавших отраслей, которые зависят от субсидий для сохранения занятости. В целом влияние кризиса на трудовые доходы граждан приглушено: динамика фонда оплаты труда организаций во II квартале 2020 г. замедлилась, но осталась в плюсе (+0,5% г/г в реальном выражении). Затраты на оплату труда в пострадавших отраслях снизились (-7,2% г/г в реальном выражении в годовом исчислении), но значительно меньше, чем снижение доходов компаний в этих отраслях из-за ограничений. При совершенствование налоговой политики надлежит учитывать, как интересы государства в повышении собираемости налогов, так и интересы граждан и предприятий в сохранности и повышении своих доходов, поэтому, должен быть разработан комплексный подход, т.к. НДФЛ должен играть важную роль в рационализации социальной структуры общества. Подоходный налог должен обладать следующими принципами: - налоговая нагрузка должна распределяться между отдельными лицами соразмерно полученным ими доходам; - гражданин должен понимать, что он обязан участвовать определенной долей своего дохода в формировании бюджета, который затем будет израсходован на общегосударственные цели; - уровень налогового бремени должен отвечать оптимальному значению, при котором физическое лицо не потеряет мотивацию к трудовой деятельности; - лица, чьи доходы не превышают прожиточный минимум, не могут быть подвигнуты к налогообложению; - издержки по контролю за уплатой налога на доходы физических лиц должны быть минимальны. В настоящее время, в условияx экономической нестабильности, звучат предложения введения прогрессивной шкалы налогообложения, которая сократит разрыв между бедным и богатым слоями населения. Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц действовала в России в 1990-х годах, диапазон ставок был в нижней границе 12% до 35% в верхней границы, соответственно в зависимости от величины совокупного дохода гражданина. При этом, последствия от введения данной шкалы стало рост уклонения от налогообложение и доли «скрытой» заработной платы, налог исчислялся с минимальной оплаты труда, остальное в «конверте». Это и стало причиной реформы НДФЛ в начале 2000-х и введение плоской шкалы налогообложения. Поправки в Налоговый кодекс РФ, в результате которых была принята плоская 13 % шкала налогообложения, приняты осенью 2000 года. По оценке экспертов в результате данного шага в 2001 году поступление НДФЛ выросло на 45 %, а в 2002 году еще на 40 %. Этот рост произошел в первую очередь за счёт выхода части доходов населения из тени, однако были и другие факторы – рост доходов населения и инфляция, увеличение обложения низких доходов с 12 % до 13 % и обложение налогом военнослужащих. Основная цель введения единой налоговой шкалы – вывод высоких доходов из скрытого сектора. Введение единой ставки налога сопровождалось упрощением налоговой структуры путем отмены незначительных налогов и ограничения исключений и недостатков. Эти дополнительные меры снижают затраты на соблюдение требований как для предприятий, так и для и физических лиц при этом расширяется база наиболее эффективных фискальных инструментов. При этом, использование прогрессивной шкалы налогообложения является показателем достаточно высокого уровня экономики, это показывает опыт развитых стран. Также не стоит забывать, что экономика России во много отлична от большинства развитых стран, необходимо просчитать все последствия, которые возможны при введение прогрессивной шкалы налогообложения. Однако, все мы понимаем, чтобы достичь социальной 70 справедливости, необходимо введение прогрессивной шкалы налогообложения, значит нужно обеспечить высокий уровень налоговой дисциплины, создать совершенную систему налогового администрирования и искоренить коррупцию. Только тогда, когда будут выполнены эти условия, прогрессивная шкала налогообложения будет работать так, как задумывалась изначальна. Поэтому, в условиях экономических и внешнеполитических потрясениях, реформирование налоговой политики в области подоходного налога, необходимо сочетание преимуществ плоской и прогрессивной шкалы налогообложения доходов. Следует сформулировать основные направления совершенствования налоговой политики по пресечению сокрытия налогов на доходы физических лиц: 1. Введение необлагаемого дохода в размере прожиточного минимума. 2. Сохранение плоской шкалы налогообложения с повышением ставки до 15%. 3. Использовать репрессивный подход, основанный на усилении надзора и санкций. 4. Создание и осуществление адекватной программы налоговой дисциплины. 5. Развитие информационных технологий. Основным результатом данных рекомендаций, будет повышение располагаемого дохода населения, которые будут использованы в экономике государства. Дополнительные расходы на потребление приведут к росту торгового оборота, а соответственно к росту поступлений НДС и акцизов. Таким образом, изменятся потоки налоговых поступлений в федеральный бюджет страны, а именно: снизятся поступления от НДФЛ, а поступления от НДС и акцизов, напротив, возрастут. Рост поступлений по НДФЛ от высоких доходов граждан в какой-то степени поможет достичь соотношения социальной справедливости и фискальной эффективности налогообложения физических лиц. Соблюдение налогового законодательства предприятиями и физическими лицами частично зависит от их оценки ожидаемых последствий уклонения от уплаты налогов, а усиление надзора и санкций, как ожидается, приведет к сокращению числа лиц, скрывающих свои доходы. Уголовная ответственность за налоговые преступления должна быть адекватна степени их общественной опасности. Необходимо установить такую меру ответственности за уклонение от уплаты налоговых платежей, чтобы совершение такого рода преступных деяний было заведомо невыгодным в экономическом отношении для субъектов преступления. Развитие информационных технологий откроет новые возможности и для борьбы с сокрытие доходов, они должны использоваться оптимально по мере необходимости. Активные информационные кампании позволяют оказывать влияние на социальные нормы. Их конечная цель – повысить уровень добровольного соблюдения налогового законодательства у населения в целом за счет провоцирования дебатов о «моральных издержках» мошенничества. Они призваны способствовать повышению социальной осведомленности и укреплению строгой налоговой культуры и верховенства права. |