Сущность налогов. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ. Налоги в экономической системе общества
 Скачать 396.04 Kb.
|
|
1 НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Его следует рассматривать одновременно как экономическое, хозяйственное и политическое явление. Налог не является первой формой аккумуляции денежных средств бюджетом. В историческом ракурсе существовали и другие виды поступлений в казну: дань; контрибуция; домены; регалии; пошлины… Введение же налогов предполагает более высокий уровень развития правосознания, экономики и систем контроля. По мере развития и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция взглядов на понимание термина «налог». Налоговый Кодекс РФ дает следующие определения искомого понятия: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» (Ст. 8 НК РФ, п. 1). На рис. 1.1 представлены отличительные признаки налога в трактовке Налогового Кодекса РФ. 1. Обязательность Каждое лицо – налогоплательщик должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. /См. Конституцию РФ, ст. 57/ 2. Индивидуальная Каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму безвозмездность какие-либо блага. 3. Уплата в денежной Налоги не могут быть уплачены (взысканы) в натуральной форме форме, т.е. в виде так называемых «налоговых зачетов». 4. Финансовое обеспечение Налоги, иные сборы и платежи являются источниками деятельности доходов соответствующих бюджетов. 5. Общие условия Налог считается установленным лишь в том случае, когда установления налогов определены следующие элементы налогообложения: и сборов налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. /См. НК РФ, ст.17/ Рисунок 1 – Отличительные признаки налога по Российскому законодательству Пошлины и сборы не имеют того финансового значения, которое присуще налогам. При уплате пошлины или сбора всегда должна присутствовать специальная цель. Поэтому пошлины и сборы являются индивидуальными платежами. Цель их взыскания состоит лишь в покрытии издержек учреждения, в связи c деятельностью которых взимается пошлина или сбор: без убытка, но и без чистого дохода. Ранее различие между пошлиной и сбором проводили в зависимости от того, куда поступают уплаченные средства: если в бюджет, то платежи называли пошлиной; если в организацию, которой уплачивались, то платеж называли сбором. Налоговый Кодекс дает следующее определение сбора: «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков 2 сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (Ст. 8 НК РФ, п. 2). Таким образом, в Налоговом Кодексе РФ понятие «сбор» имеет собирательное значение. Оно охватывает как собственно сборы (платежи за обладание специальным правом), так и пошлины. Это объясняется тем, что в таком же значении понятие «сборы» употреблено в ст. 57 Конституции РФ, согласно которой «каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы». К категории «сборы» можно отнести предусмотренные НК РФ (ст. 13-15) государственную пошлину, таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, а также федеральные, региональные и местные лицензионные сборы. 1.2. Экономическую сущность налогов составляют изъятия государством в пользу общества определений части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса Первичные доходы образуются в сфере производства товаров и услуг и составляют стоимость созданного в стране валового внутреннего продукта (рыночная стоимость произведенных в стране товаров и услуг за вычетом промежуточного потребления материальных затрат). ВВП представляет собой конечный результат производственной деятельности организций- резидентов в течение определенного периода. Он предназначен для характеристики взаимосвязанных процессов в экономике: производства товаров и услуг, распределение доходов, конечного использования товаров и услуг. ВВП включает оплату труда и социальные отчисления, валовую прибыль и амортизационные отчисления, налоги на продукты (НДС, акцизы, налог с продаж) и импорт, другие налоги на производство (земельный налог, платы за природоиспользование и др.). Оплата труда образует первичные доходы наемных работников, а валовая прибыль экономики составляет первичные доходы хозяйствующих субъектов. И, наконец, государство формирует доходы как собственник природных ресурсов, регулятор национальной экономики и условий хозяйствования. Эти доходы аккумулируются в бюджетной системе. Таким образом, на стадии производства товаров и услуг реализуется часть финансовых отношений, связанных с образованием первичных доходов участников общественного производства. Другая часть финансовых отношений охватывает сферу распределения первичных доходовнаемных работников и хозяйствующих субъектов. Определенная часть этих доходов в форме налоговых платежей и неналоговых отчислений аккумулируется в бюджетной системе и финансовой системе общественных объединений. Валовая прибыль экономики представляет ту часть ВВП, которая остается у производителей товаров и услуг после вычета расходов по оплате труда наемных работников и чистых налогов на продукты, на производство и импорт. Чистая прибыль экономики равняется валовой прибыли за вычетом потребления основного капитала (амортизации). Социально-экономическая сущность налогов заключается в консолидации денежных средств в бюджетах всех уровней в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Налоги составляют значительную (82-86 %) часть доходной части федерального бюджета России, в доходах бюджетов Федерации и в местных бюджетах эта доля еще выше. Таким образом: в рыночной экономике налоги играют особую роль. Они являются основным источником доходов бюджетов всех уровней, служат инструментом государственного 3 регулирования экономики, выполняют социальные функции перераспределения доходов. С помощью налоговой системы можно добиться: оживления экономической жизни; стимулирования деловой активности; создания условий для расширения налоговой базы и, наоборот, можно притормозить развитие тех или иных отраслей или регионов. Основная задача налоговой политики – это сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для: создания производственной и социальной инфраструктуры; содержания армии; научных исследований; борьбы с инфляцией; смягчения социальных конфликтов и т.д. |