гму. пгму2. Налоговые риски государства и пути их снижения
 Скачать 33 Kb.
|
|
Автономная некоммерческая образовательная организация высшего образования «Сибирский институт бизнеса и информационных технологий» Письменная работа Реферат на тему: «Налоговые риски государства и пути их снижения» Дисциплина: Практикум по государственному и муниципальному управлениюВыполнил: студент группы ГМН-518 Ф.И.О. Ермакович Елизавета Валерьевна Омск 2023 Содержание Введение 1. Налоговый риск: сущность и содержание понятия 2. Причины возникновения налоговых рисков 3. Финансовые риски как объект финансового менеджментаЗаключение Список литературы Введение Современный бизнес немыслим без риска, так как успех в бизнесе зависит не только от правильности и обоснованности выбранной стратегии предпринимательской деятельности, но и от учета вероятности критических ситуаций. Актуальность темы налогового риска состоит в ее практическом применении. В настоящее время российским бизнесменам необходимо научиться управлять рисками, понять их масштабы и природу, так как это не менее важно, чем другие риски предприятия, нужно двигаться вперед на равных с иностранными предприятиями. Чтобы выжить в условиях рыночных отношений, нужно решаться на внедрение технических новшеств и на смелые, решающие действия, а это усиливает риск. Следовательно, главными задачами предпринимателя является умение оценивать степень риска и умение управлять им, а не избегать риска. Существует большое разнообразие мнений по поводу понятия определения, сущности и природы риска. Это связано с многоаспектностью этого явления, недостаточным использованием в реальной деятельности, игнорированием в существующем законодательстве, а также с недостаточным совершенствованием налогового законодательства. Цели данной работы — это раскрыть понятие налогового риска, объяснить его специфику, особенности, виды; выявить причины возникновения налогового риска, рассказать о классификации факторов их появления, а также о природе ее возникновения. В данной работе использовались такие методы исследования, как эмпирический, причинно-следственный, функциональный. 1. Налоговый риск: сущность и содержание понятия По мнению Л.И. Гончаренко, комплексный подход к определению отличительных признаков понятия экономических рисков позволяет включить в ее содержание налоговые риски как полноценную разновидность, так как к ним относятся материальные, а также нематериальные неблагоприятные последствия. Существует другое мнение - налоговые риски — это составная часть финансовых рисков. Таковы мнения Г.А. Цыркунова и М.И. Мигунова, утверждающие, что «налоговые риски представляется целесообразным рассматривать как разновидность рисков финансовых, поскольку они имеют денежное выражение и влекут за собой повышение расходов». Д. Тихонов и Л. Липник обращают наше внимание на то, что «налоговый риск — это возможность для налогоплательщика понести финансовые и иные потери, связанные с процессом уплаты и оптимизации налогов, выраженная в денежном эквиваленте». Значительная часть авторов, которые исследуют понятие налоговых рисков, больше уделяют внимание налоговым рискам налогоплательщиков. Такая позиция была больше актуальна в 90-е годы, но имеет место и сейчас, в экономической и в юридической литературе. Налоговый риск бизнесмена тесно связан с изменениями налоговой политики (возникновение новых налогов, ликвидация или уменьшение налоговых льгот и т.п.), а также уменьшением или увеличением величины налоговых ставок. Все чаще обсуждаются налоговые риски государства, в том числе в результате незаконных действий крупнейших налогоплательщиков. Налоговый риск государства состоит в сокращении поступлений в бюджет по причине изменения налоговой политики, а также величины налоговых ставок. Сейчас многие авторы обращают внимание на то, что налоговые риски присущи всем участникам налоговых правоотношений, т.е., по крайней мере, трем их субъектам: налогоплательщикам, налоговым агентам и государству. Специфика налогов как обязательного индивидуально безвозмездного платежа, который сопровождается обеспечительными мерами по его, в необходимых ситуациях, принудительному взысканию, имеет место, как в базовом признаке налоговых рисков, так и в том, что их субъекты- это участники правоотношений, которые возникают в налоговой сфере. Вышесказанное позволяет сделать заключение, что налоговый риск — это возможное наступление негативных, финансовых и других последствий для налогоплательщиков или государства из-за действий (бездействий) участников налоговых правоотношений. Существуют налоговые риски (агрессивная минимизация налогов, которая выражается в необоснованности налоговой выгоды) и риски нечестного ведения бизнеса. Риск необоснованности налоговой выгоды - скорее риск специального уклонения от налоговой уплаты, чем риск принципиального нежелания добросовестной качественной организации бизнес-процесса. Как и многие другие риски, налоговые риски, появляются там, где есть неопределенность. Российские предприниматели уже научились предсказывать другие риски и смягчить их последствия, но к налоговым рискам отношение безответственное. Поэтому руководители узнают иногда, что некоторые сделки оказались очень затратными из-за налоговых платежей. И тогда перед предпринимателем встают два вопроса: кто виноват и что делать. В этом случае нужно не увольнять, злиться, а научиться управлять этими налоговыми рисками. Нужно понять, откуда и почему появляются налоговые риски, а также масштабы их возникновения. Бизнесмен, в первую очередь, услышав о рисках, думают о недоплаченных налогах. Но необходимо также грамотно вести сделки с использованием законных методов планирования налогов. Чтобы добиться снижения налоговых рисков, нужно вести правильную рыночную политику. В любой организации есть люди, которые эти риски создают, а есть те, кто от них избавляется. Поэтому те, кто совершенствует бизнес, должны постоянно поддерживать контакты с теми, кто управляет налоговыми рисками. Для того, чтобы решить эту проблему многие средние, а также крупные компании открыли у себя отдельные, отличные от обычной бухгалтерии, структурные подразделения, занимающиеся управлением налоговыми рисками. Налоговые риски можно разделить на следующие группы: . Риски, которые связаны с проведением отдельной сделки. Каждая сделка связана с налоговыми последствиями, если у нее нет освобождения от налогов. Но риски обычно возникают, когда организация заключает крупную или нестандартную для себя сделку (персонал, процедуры контроля, базы данных, системы не настроены на полное устранение рисков). . Риск неправильного толкования закона налогоплательщиками и налоговыми органами. Это еще один присущий России риск. Опыт говорит о том, что налоговые риски сопровождают сделки, проведенные для того, чтобы добиться позитивных налоговых последствий. Нужно понимать: если предприятие желает сэкономить на налогах, оно находится под угрозой потенциального риска, следовательно действовать нужно очень аккуратно. . Риски появляются из-за обычных управленческих ошибок и невнимательности, когда налоговый или бухгалтерский отделения не вовлечены в процессы принятия управленческих решений. То есть в организации отсутствует четкая организационная структура, за контроль за налогами отвечает только главный бухгалтер, либо определены нечетко обязанности налогового менеджера. Плохо документированные сделки. Недавно было проведено исследование проявления налоговых рисков в России, которое показало, что причина, из-за которой возникают негативные налоговые последствия это недостаточное документальное доказательство того, какую сделку совершило предприятие. Поэтому налоговые органы часто требуют предоставления всей документации, чтобы удостовериться, что совершенная сделка действительно была. К сожалению, чаще всего этой документации или недостаточно, или ее вообще нет. . Одни сделки могут нести большие риски, чем другие, то есть операционные риски проявляются в обычной деятельности компании. Например, торговля внутри группы с пересечением границы не сравнима с обычной поставкой товара. И понятно, что чем больше бухгалтерия и налоговый отдел заняты планированием этих операций, а не просто показывают их результаты, тем с большей уверенностью можно говорить об управлении рисками. . Портфельные риски. Каждый отдельный риск может быть невелик, но в совокупности они могут создать угрожающую ситуацию, особенно если предприятие имеет разветвленную обширную сеть филиалов. Руководство компании должно задаться вопросами, что произойдет, если риски сложатся; достаточно ли ресурсов, чтобы нейтрализовать последствия; окажется ли результат развития по такому сценарию приемлемым. Нужно быть готовым к худшей ситуации. . Внешние риски включают изменения в законодательстве, неожиданные судебные решения, «смену власти», начиная от федерального министра и заканчивая налоговым инспектором. Руководитель столкнется с очень сложной матрицей, если филиалы предприятия географически разбросаны по России. Ведь в нашей стране не только на Дальнем Востоке, но и в Санкт- Петербурге законодательство толкуется иначе, нежели в Москве. Если же бизнес переходит границы страны, ситуация еще более усложняется. . И наконец, риск нанесения ущерба репутации компании. Готова ли компания к тому, чтобы статья или информация о практике управления налоговыми рисками в ней появилась на первых страницах солидного издания. Многие международные организации имеют внутренний документ об управлении налоговыми рисками, где есть такое заявление: компания заявляет об отказе от методов налогового планирования, если опасается, что его детали станут публичными. 2. Причины возникновения налоговых рисков Считается, что включение всех участников правоотношений в налоговой сфере в состав термина налогового риска может быть фактором, который определяет его особенность, и противоречие присущее фискальной функции налогов может стать объективной причиной возникновения рисков. Для государства успешное выполнение фискальной функции состоит в проявлении обеспечения запланированных поступлений в виде налоговых доходов в госбюджет, а для налогоплательщика — это расходы, которые необходимо минимизировать в силу того, что они неизбежны. Рассматривая родовые и специфические критерии, которые определяют состав налоговых рисков, понятно, что причины возникновения очень разнообразны. К сожалению, в изучаемой литературе они отражаются только с позиции одного из участников правоотношения, то есть они не имеют систематического подхода к определению термина налоговых рисков. При этом чаще всего выделяется и объясняется один - два фактора возникновения налоговых рисков. В юридической сфере обычно выделяют один комплексный фактор появления налоговых рисков, а именно несовершенство налогового законодательства. Так считает Е. Тимофеев, генеральный директор юридической фирмы, на IV Всероссийском налоговом форуме ТПП РФ высказывавший, что налоговые риски имеют неточность формулировок в налоговом законодательстве. Т.А. Козенкова связывает налоговые риски с изменениями в налоговой политике страны, установлением новых форм налогообложения, изменением ставок, введением новых налогов и пошлин, отменой налоговых льгот. С.А. Филин считает, что это негативные изменения налогового законодательства во время финансовой деятельности, а также - налоговые ошибки, которые допускаются при исчислении налоговых платежей. Причинами возникновения налоговых рисков, перечисленных выше, обычно является недостаточная установка договорных отношений между компаниями, которые входят в холдинг. В таких случаях руководство сосредоточено на коммерческих и операционных вопросах и забывают о юридическом оформлении отношений в сфере финансов. Данные недостатки не являются обязанностями лиц, которые отвечают за размеры и налоговых выплат и не имеют представления об отношениях между компаниями, входящие в холдинг. С позиции высшего финансового руководства нет достаточного внимания вопросам минимизации налогообложения, они считают, что это работа бухгалтерии, в настоящее время мало соблюдать правила и сроки составления налоговой отчетности и уплаты налоговых платежей. В наибольшей степени вероятность налоговых рисков моет проявиться при проведении налогового исследования, предшествующего заключению инвестиционных проектов а, следовательно, именно в этот период выявленные налоговые риски могут оказать существенное влияние в вопросах дальнейшего получения инвестиций. Можно разделить источники возникновения рисков по видам: Информационные факторы Часто причина возникновения налоговых рисков — это искажения и недостатки информации. Сложность понимания информации, а не ее отсутствие становится причиной возникновения налоговых рисков сегодня. Нормы налогового законодательства участники налоговых отношений понимают по-разному, потому что довольно сложна точность юридического описания механизма налогообложения, юридическая техника имеет недостатки, нормы имеют пробелы и противоречия. К тому же налоговые органы ставят в вину покупателям признаки «фирмы-однодневки» у поставщиков. Поэтому фактором возникновения налогового риска может быть сложность получения информации о проблемах поставщика. Организационные факторы Другим фактором может быть сложность взаимодействия структурных подразделений организаций: если бухгалтерия не вовремя получит информацию о заключенных сделках, то это приведет к нарушению законодательства. Низкая квалификация работников, которые ответственны за налоговое планирование и налоговые платежи, тоже является фактором. Технические факторы Проблемы правильного исчисления и уплаты налогов создает ошибки налогоплательщиков или налоговых агентов. Так как отсутствует единый методический аппарат на законодательном уровне, а также специальной техники и программ, то сложно вести раздельный учет операций, которые по-разному облагаются. Экономические факторы Следующий фактор проявления налоговых рисков — это требование изменить налоговое законодательство, установить или отменить налоги, изменить порядок счета и уплаты, корректировать налоговые ставки и льготы, по причине решения задач социально-экономического регулирования. Проблематичность действующей системы исчисления и уплаты основных налогов приводит к значительным затратам при соблюдении обязанностей налогоплательщика. Попытки сэкономить могут привести к увеличению налоговых рисков. К данной категории относятся также: огромные затраты на налоговый консалтинг, консалтинг, ведение налоговых споров и аудит. Социальные факторы В ряду социальных причин налоговых рисков некоторые авторы выделяют квазипубличный интерес (социальный интерес бюрократии, направленный на создание условий по обеспечению неформального господства бюрократии над остальным обществом), а также «административную ренту» (то есть получение на системной основе выгод (взяток), связанных с использованием административного положения). Другая сторона проблемы состоит в том, что государство может активно использовать налоговую политику как инструмент регулирования социальных процессов в целях развития общества (например, выравнивание уровня доходов населения на основе введения системы прогрессивного налогообложения доходов физических лиц). Политические факторы Налогообложение и налоговое право могут обеспечить доминирование «власти» политики, в случаях слабости институтов демократии. Но иногда международные обязательства, а также внутренняя политическая обстановка могут оказать давление на власть. Итак, основные причины возникновения налоговых рисков это: противоречия в содержании понятии налоговых рисков с точки зрения налогоплательщика и государства, а также проблемы в законодательстве и недостаточная формализация отношений между компаниями в холдинге. А также существуют классификация факторов возникновения рисков. 3. Финансовые риски как объект финансового менеджментаЦель предпринимательства - максимизировать доходы при минимальных капитальных затратах в конкурентной среде. Реализация этой цели требует сравнения суммы капитала, вложенного (авансированного) в производственную и торговую деятельность, с финансовыми результатами этой деятельности. В то же время при осуществлении любого вида хозяйственной деятельности существует объективная опасность (риск) потерь, объем которых обусловлен спецификой конкретного бизнеса. Риск — это вероятность потерь, убытков, дефицита запланированных доходов, прибыли. Убытки, возникающие в предпринимательской деятельности, можно разделить на материальные, трудовые, финансовые. Риск— это экономическая категория. Как экономическая категория, это событие, которое может или не может произойти. В случае возникновения такого события возможны три экономических результата: отрицательный (убыток, ущерб, убыток); нуль; положительный (выигрыш, выгода, прибыль). И. Т. Балабанов определяет финансовые риски как спекулятивные риски. Отмечается, что особенностью финансового риска является вероятность ущерба в результате любых операций в финансовом и кредитно-биржевом секторах, операций с ценными бумагами, то есть риска, возникающего в результате характера этих операций. Е. А. Уткин определяет финансовый риск как риск, возникающий в сфере отношений предприятия с банками и другими финансовыми институтами. Финансовый риск деятельности фирмы обычно измеряется отношением заемных средств к его собственному: чем выше этот коэффициент, тем больше компания зависит от кредиторов, тем серьезнее финансовый риск. Финансовый риск является одной из наиболее сложных категорий, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности, которая имеет следующие основные характеристики: Экономическая сущность, финансовый риск проявляется в сфере экономической деятельности предприятия, напрямую связана с формированием его доходов и характеризуется возможными экономическими потерями в процессе осуществления финансовой деятельности. С учетом перечисленных экономических форм его проявления финансовый риск характеризуется как экономическая категория, занимающая определенное место в системе экономических категорий, связанных с реализацией бизнес-процесса. Объективность проявления финансового риска является объективным явлением в функционировании любого предприятия; он сопровождает практически все виды финансовых операций и все сферы своей финансовой деятельности. Хотя ряд параметров финансового риска зависят от субъективных управленческих решений, объективный характер его проявления остается неизменным. Вероятность реализации. Вероятность возникновения категории финансового риска проявляется в том, что рискованное событие может происходить или не происходить в процессе осуществления финансовой деятельности предприятия. Степень этой вероятности определяется действием как объективных, так и субъективных факторов, однако вероятностный характер финансового риска является его постоянной характеристикой. Неопределенность последствий. Эта характеристика финансового риска определяется недетерминированностью его финансовых результатов, прежде всего уровня доходности финансовых операций. Ожидаемый уровень эффективности финансовых операций может колебаться в зависимости от типа и уровня риска в довольно значительном диапазоне. Другими словами, финансовый риск может сопровождаться как значительными финансовыми потерями для предприятия, так и формированием его дополнительного дохода. Ожидаемые побочные эффекты. Хотя, как отмечалось выше, последствия проявления финансового риска могут характеризоваться как негативными, так и позитивными показателями эффективности финансовой деятельности, этот риск в экономической практике характеризуется и измеряется уровнем возможных неблагоприятных воздействий. Это связано с тем, что ряд крайне негативных последствий финансового риска определяют потерю не только дохода, но и капитала предприятия, что приводит к банкротству (Необратимым негативным последствиям для его деятельности). Уровень изменчивости. Уровень финансового риска, присущего конкретной финансовой операции или определенному виду финансовой деятельности предприятия, не является постоянным. Прежде всего, оно значительно изменяется во времени, т.е. зависит от продолжительности финансовой операции, поскольку фактор времени оказывает независимое влияние на уровень финансового риска (проявляется через уровень ликвидности вложенных финансовых ресурсов, неопределенность движения процентной ставки по кредитам на финансовом рынке). Кроме того, показатель уровня финансового риска значительно варьируется под влиянием многочисленных объективных и субъективных факторов, которые находятся в постоянной динамике. Субъективность оценки. Несмотря на объективную природу финансового риска как экономического явления, его основной оценочный показатель - уровень риска - носит субъективный характер. Эта субъективность. Неоднозначность оценки этого объективного явления, определяется разным уровнем полноты и достоверности информационной базы, квалификацией финансовых менеджеров, их опытом в области управления рисками и другими факторами. Финансовые риски делятся на два типа: риски, связанные с покупательной способностью денег; риски, связанные с капитальными вложениями (инвестиционные риски). Рассмотренные характеристики категории финансового риска позволяют сформулировать ее концепцию следующим образом: Под финансовым риском предприятия понимается вероятность неблагоприятных финансовых последствий в виде потери дохода или капитала в ситуации неопределенности относительно условий осуществления его финансовой деятельности. Финансовый риск возникает в процессе взаимоотношений предприятия и финансовых учреждений (банков, финансовых, инвестиционных, страховых компаний, бирж). Причинами финансового риска являются инфляционные факторы, повышение банковских процентных ставок, снижение стоимости ценных бумаг. Заключение Итак, понятие налоговых рисков можно рассматривать с разных позиций участников налоговых правоотношений, с точки зрения государства, налогоплательщика, налоговых агентов. Есть два подхода к определению налоговых рисков: налоговые риски как часть экономических рисков и как часть финансовых рисков. Существуют налоговые риски (агрессивная минимизация налогов, которая выражается в необоснованности налоговой выгоды) и риски нечестного ведения бизнеса. В настоящее время российские предприниматели имеют ряд проблем с налоговыми рисками для того, чтобы ими управлять, нужно научиться определять их масштабы, причины возникновения. Есть следующая классификация факторов возникновения налоговых рисков: информационные, организационные, технические, экономические, социальные и политические. Каждый вид имеет свои особенности, специфику, а также влияние на налоговое законодательство. Причины возникновения налоговых рисков разнообразны. Самые основные проблемы — это противоречия в содержании понятии налоговых рисков с точки зрения налогоплательщика и государства, а также проблемы в законодательстве и недостаточная формализация отношений между компаниями в холдинге. Для того, чтобы справиться с проблемами необходим профессиональный подход при составлении системы налогового планирования и контроля внутри фирмы. На данные момент иностранные государства используют такую систему, при котором создается тесное взаимодействие юридической и финансовой служб организации, используя услуги внешнего консультанта, который специализируется в соответствующей области налогообложения. Во многих развитых странах с рыночной экономикой решены проблемы планирования и контроля внутри фирмы, но, к сожалению, о российские предприятия еще не решили эти вопросы. Создается впечатление, что многие российские предприниматели плохо представляют себе, что за налоговые риски они ожидают их в ближайшее время, преступая сегодня налоговое законодательство. Список литературы 1. Зайцева С.С. Налоговые риски неплатежеспособных и низкоконкурентных предприятий // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: экономика. - 2011. - №4. 2. Лысенко И. В. Налоговые риски в деятельности коммерческих организаций: сущность и управление / И. В. Лысенко // Финансы, бухгалтерский учет и анализ. - 2011. ? №1. 3. Челышева Э.А. Специфика налогообложения и риски налогового контроля физических лиц // Вопросы регулирования экономики. - 2010. - Том 1. №4. 4. Е.В.Попова. Оценка аудитором налоговых рисков при проверке расчетов по налогу на прибыль // Финансовый анализ. - 2010. - №12. 5. Семенова О.С. К вопросу о природе налоговых рисков // Финансы. 2010. №7. 6. Демчук И.Н. Налоговый риск: сущность и содержания понятия // Вестник Томского Государственного Университета. Экономика. - 2010. - №1. 7. Современный бизнес / Девид Дж. Речмен, Майкл Х. Мескон, Куртленд Л. Боуви — М.: Республика, 1995 8. Риски в современном бизнесе — М.: 1994 9. В.М. Гранатуров. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. 10. Карпасова З. Налоговая оптимизация. Ее сущность. – М.; Время МБ, 2004 №6. 11. Браун В. Риски под управлением. – М.; ЭкстраН, 2004 №58. 12. Гордеев Г. Налоговые риски при долевом строительстве. – М.; Консультант, 2005 №2. |