налоги. Налог(контрольная) (1). Налоговой контроль
 Скачать 21.1 Kb.
|
|
Задание 1 по теме Налоговой контроль Задание 1. В результате возникшей задолженности перед бюджетом у ООО «Крокус» налоговыми органами было проведено взыскание налога за счет имущества организации - готовой продукции, при наличии денежных средств в кассе предприятия и легкового автотранспорта. Требуется оценить правомерность действий налоговых органов. Ответ: В соответствии c пунктом 7 статьи 46 НК РФ налоговый орган вправе взыскать задолженность у по налогам за счет иного имущества налогоплательщика- ООО «Крокус», отличного от находящихся на его банковских счетах денежных средств, если: налогоплательщик не имеет денежных средств на банковских счетах или их недостаточно; налоговый орган не располагает информацией об открытых налогоплательщиком счетах в банках. Задание 2. Организация в сентябре т. г. приобрела транспортное средство. 1 октября транспортное средство было поставлено на учет. Когда у организации возникнет обязанность по уплате транспортного налога? Ответ: Обязательства по оплате транспортного налога у организации возникает с момента поставки на учёт транспортного средства – 1 октября, на основании статьи 358 пункта 1 НК РФ. Задание 3. Налогоплательщик получил налоговое уведомление после наступления срока уплаты налога. В связи с этим налог был уплачен позднее установленного в законодательстве срока уплаты налога. Налоговый орган начислил налогоплательщику пеню в связи с несвоевременной уплатой налога. Налогоплательщик требование налогового органа оспорил, сославшись на то, что он не имел возможности уплатить налог в связи с несвоевременным получением налогового уведомления. Однако налоговый орган возразил, указав на то, что обязанность по уплате налога возникает с момента появления объекта налогообложения. Кто прав в возникшем споре? Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, когда расчет налоговой базы по налогу производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления. При этом уплатить налог налогоплательщик обязан в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. На основании ст. 5 Закона исчисление суммы налога на имущество физических лиц производится налоговым органом. При этом платежные извещения об уплате налога на имущество физических лиц вручаются налогоплательщикам ежегодно не позднее 1 августа (п. 8 ст. 5 Закона). На основании изложенного обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика лишь после получения платежного извещения об уплате данного налога. Задание 4. Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя и направил в банк инкассовое поручение. Индивидуальный предприниматель оспорил указанное решение, сославшись на то, что в соответствии со ст. 35 Конституции РФ никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Кто прав в возникшем споре? Ответ: В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. При этом взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в которым открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее пяти дней после его вынесения. Таким образом, НК РФ не устанавливает срок направления в банк инкассового поручения и не определяет последствия направления такого поручения позднее даты вынесения решения о взыскании. Следовательно, действия налогового органа правомерны. Задание 5. Перечислите все случаи, когда взыскание налогов и сборов с организаций осуществляется в судебном порядке. Ответ: -организации, которые открыть лицевой счёт; -в целях взыскании недоимки, возникшие по итогам проведённой налоговой проверки, числящейся более трёх месяцев в установленных случаях; -если их обязанность по уплате налога основана на изменение налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенные таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика; -если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами; -основными (преобладающими, участвующими) обществами, с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступают выручка за реализуемы товары (работы, услуги) основных преобладающих участвующих обществ (предприятий). Задание 6. Определить правомерность действий налогового органа при условии: в отношении организации налоговый орган в ходе выездной проверки проводит дополнительные мероприятия налогового контроля, однако акт после проведения названных мероприятий не составляет. Ответ: Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. В случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения должны быть также рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6.2 настоящей статьи, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи. (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ) Задание 7. Выездная налоговая проверка, осуществленная налоговой инспекцией, показала отсутствие в организации учета объектов налогообложения, повлекшее сокрытие дохода за проверяемый период. На основании каких документов проводится выездная налоговая проверка? К какому виду ответственности могут быть привлечены виновные лица? Ответ: Основанием для проведения выездной (или повторной выездной) налоговой проверки является решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (ст. 89 п. 1) Виновные лица могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности в зависимости от суммы сокрытого налога. Задание 8. При решении вопроса о привлечении ИП Смирнова к налоговой ответственности было учтено, что ИП Смирнов полностью признал свою вину в совершении налогового правонарушения и глубоко раскаялся в содеянном, обещав сотрудникам ИФНС не повторять подобных ошибок впредь. Однако, при этом Смирнов попросил руководителя налогового органа учесть наличие обстоятельств, смягчающих его вину. В качестве таких обстоятельств Смирнов попросил принять факт глубокого раскаяния и тот факт, что налоговое законодательство РФ столь изменчиво, что отследить эти изменения непрофессионалу невозможно. Оцените аргументы Смирнова. Ответ: Вести бухгалтерский и налоговый учет – это основная обязанность ИП. «Не знание законов не освобождает от ответственности»-великая и праведная фраза. Если Смирнов не понимает, как вести бизнес в соответствии с законом у него может быть два варианта действий: 1. Нанять профессионального бухгалтера – имеющего знания в данной области, и тогда не будет нарушений закона. 2. Прекратить деятельность как ИП, так как Смирнов не понимает как вести бизнес и учитывать интересы государства и людей работающих на него. Задание 9. 2 мая т.г. территориальная ИФНС приняла решение о наложении штрафа на ИП Гаврилова, который в прошлом году открыл расчетный счет и не сообщил об этом в налоговый орган. Оцените законность действий налогового органа. Ответ: ИФНС не была в праве накладывать штраф на ИП Гаврилова, так как 2 мая 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым в статью 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) внесены изменения, отменяющие обязанности налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, управляющих товарищей (участников договоров инвестиционного товарищества, ответственных за ведение налогового учета) сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии), счетов в банках, лицевых счетов, а также о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Задание 10. Как следует квалифицировать непредоставление ИП налоговой декларации, как налоговое правонарушение, или как административное? Ответ: Как налоговое правонарушение. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, если налогоплательщик который не подал в срок декларацию, взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога, которая должна быть перечислена в бюджет на основании этой декларации, за каждый полный (неполный) месяц, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Задание 11. Возможно ли привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации, если декларация имеет нулевые показатели? Ответ: Нулевую декларацию сдают компании или ИП, которые не ведут деятельность и у которых нет доходов и расходов. Так бывает, если, они, например, зарегистрировались в конце года и еще не начали работать либо ИП приостановил деятельность, но с учета сниматься не стал. Еще сдавать нулевую декларацию обязаны ИП, которые ведут деятельность на патенте, а УСН у них как вторая система налогообложения — для подстраховки. Согласно ст. 119 НК РФ, штраф за несдачу вовремя или непредставление нулевых налоговых деклараций на ОСНО составит 1000 рублей для каждого документа. |