Курсовая Проблемы совершенствования НДФЛ. Общая характеристика ндфл и его роль в налоговой системе рф
 Скачать 195.4 Kb.
|
Введение Главным инструментом российского правительства в период становления рыночной экономики выступали налоги, уровень собираемости которых оказывал существенное влияние на формирование доходов государственного бюджета и реализацию целевых задач реформ. Наиболее эффективным прямым налогом в современной налоговой системе различных стран считается подоходный налог с физических лиц, который в силу передачи полномочий по сбору и перечислению в бюджет переданы предприятиям, имеет высокий уровень собираемости. Особенную актуальность исследование данного налога приобрёл в разгар мирового финансового кризиса, когда, несмотря на общий спад производства, оставался одним из основных источников получения доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации. Целью данной работы является изучение теоретических аспектов вопроса о налоге на доходы физических лиц, анализ его расчёта и поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, а также рассмотрение ряда мер по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации на ближайшие годы в целом и НДФЛ в частности (особенно в части возможных изменений ставки по налогу). Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи:
Непосредственно налог на доходы физических лиц относится к объекту исследования. Предмет исследования - это современное положение данного налога и возможные пути его совершенствования Во введении определены цели и задачи, объект и предмет исследования, методическая и информационная база, а также краткое описание работы. Обозначен круг используемых источников. В работе изложен теоретический базис НДФЛ; проанализирован порядок расчёта налога и его поступление в консолидированный бюджет Российской Федерации; рассмотрены возможные изменения налоговой системы Российской Федерации в части налога на доходы физических лиц. В заключении рассматриваются основные выводы по работе и степень достижения поставленной во введении цели и выполнения поставленных во введении задач. Методологическую базу исследования составляют сравнительный, описательный и аналитический методы, в основе которых послужили труды следующих учёных: Косарева Т.Е., Майбуров И.А. Информационную базу исследования составляют: учебники и монографии отечественных и зарубежных специалистов в налогообложения, материалы интернет-источников и периодической печати по наиболее значимым особенностям, касающимся НДФЛ на современном этапе в России. Глава 1. Общая характеристика НДФЛ и его роль в налоговой системе РФ 1.1 Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц. Изучение сбора налогов с населения в развитии предоставляет нам возможность сделать выводы о том, что налогообложение граждан в различных странах базировалось на сопоставимых принципах. Первый из них – обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, второй – обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса отношений в пользу государства приводит к нежеланию граждан платить налоги и сокрытию ими своих доходов. Государство должно беречь своих плательщиков, ибо их нельзя поменять. Иначе говоря, плательщика нельзя лишать платежеспособности. В налоговых отношениях государства с гражданами наиболее ярко проявляется действие философского закона единства и борьбы противоположностей. Поэтому действия, осуществляемые в целях удовлетворения фискальных потребностей государства, должны обязательно анализироваться на предмет их возможных социальных последствий. Повышение налогов с населения увеличивает доходы бюджета только на один налоговый период, поскольку уже в следующем база для их уплаты может резко сократиться. Снижение же налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства товаров и услуг и, как следствие, рост всех налоговых поступлений. В России взимание налогов с граждан имеет длительную историю, но общая тенденция развития была нарушена продолжительным периодом централизованного управления экономикой страны. После 1917 г. доходы основных слоев населения были крайне низкими. Поэтому в определенные периоды строительства социализма даже самые высокие налоги не имели определяющего значения для государственного бюджета. В СССР прямые налоги с населения формировали лишь 8-9 % доходов бюджета, а подоходный налог – в пределах 6-8 %. Но уже с начала 1990-х гг. в налоговой системе РФ по сумме поступлений налоги с граждан выходят на третье место, уступая только налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Отношения физического лица с бюджетом по уплате налогов можно представить в виде схемы. Рисунок 1 - Отношения физических лиц с бюджетом по уплате налогов [4, 190]  Центральное место в системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц. Этому налогу всегда отводилось значительное место в формировании доходов бюджетов субъектов федерации. До 2002 года налог на доходы физических лиц в качестве незначительной доли поступал в доходы федерального бюджета. Эта доля в 2000 году составляла 3 %, в 2001 году – 0,16 %. С 2002 года в соответствии с законами РФ «О федеральном бюджете» на 2002, 2003, 2004 годы налог на доходы физических лиц в полном объеме поступает в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. Эта тенденция наглядно прослеживается по доле налога на доходы физических лиц в до-ходах бюджета Санкт-Петербурга. В 2000 г. – это 15,5 %, в 2001 г. – 21,2 %, в 2007 г. – 26,9 %, в 2008 г. – 28,7%. Как и любой другой налог, подоходный налог является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан; стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, помощи наименее защищенным категориям населения. [4, 190-192] 1.2 Основные элементы НДФЛ. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Объектом налогообложения у физических лиц – резидентов Российской Федерации является доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России. Круг доходов, представленных в НК РФ, достаточно широк. Основными из них являются: дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от предоставления в аренду имущества; доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи. Отметить следует то, что структура доходов за последнее десятилетие серьезным образом изменилась и расширилась, и заработная плата уже не находится в числе первых в этом списке. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные плательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки. Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соответствии с НК РФ на установленные вычеты. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооблагаемая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, за исключением суммы, израсходованной на приобретение и строительство жилья. Но о порядке предоставления налоговых вычетов будет сказано ниже. Доходы в натуральной форме рассчитываются исходя из цен соответствующих товаров (работ, услуг), которые определены ст. 40 НК РФ, где сказано, что для целей налогообложения применяется цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, она считается рыночной. Этим правилом и следует руководствоваться при получении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) от организаций и индивидуальных предпринимателей. К доходам, полученным в натуральной форме, относится, например, оплата за физическое лицо коммунальных услуг, питания, отдыха и т.п. Доходы в виде материальной выгоды означают получение: – экономии на процентах за пользование заемными средствами; – приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых организаций и физических лиц по ценам, более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары, работы и услуги; – приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих бумаг. Выгода от экономии на процентах возникает тогда, когда процент за пользование заемными средствами меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (по займам, полученным в рублях) и меньше 9 % годовых (по займам, полученным в иностранной валюте). Положительная разница между указанными процентами включается в налогооблагаемую базу в момент уплаты процентов. Приобретение товаров (работ, услуг) и ценных бумаг по ценам ниже рыночных позволяет получить выгоду в виде разницы в ценах, которая включается в налогооблагаемую базу. При определении налогооблагаемой базы необходимо еще руководствоваться перечнем доходов, которые, согласно ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению: – государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; – государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; – все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат; – вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь; – алименты, получаемые налогоплательщиком; – суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, представленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями; – суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами работодателями налогоплательщикам, являющимся членами семьи их умершего работника, или своему работнику в связи со смертью члена его семьи; – суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемые работодателями своим работникам или членам их семей, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей; – стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего, среднего и начального профессионального образования; – доходы плательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде; – доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также возмещение стоимости приобретенных ими медикаментов по назначению врача. При определении размера налоговой базы в соответствии со ст. 218-220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты или, иначе говоря, льготы. Группировка вычетов носит смысловой характер, что делает методику исчисления налога более обоснованной и понятной для граждан. Все установленные вычеты представлены в таблице 3 (см. приложение А). Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, исключение составляет предоставление вычетов на детей. Датой фактического получения дохода является: 1) день выплаты дохода в денежной форме (перечисление на счет плательщика); 2) день передачи доходов в натуральной форме; 3) день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным кредитным средствам, приобретения товаров, ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды. За последние годы ставки подоходного налога неоднократно менялись. Построены они были на основе прогрессии. В 2000 году применялись три ставки: 12 %, 20 % и 30 % и соответственно относились к доходам: до 5000 рублей, от 5000 до 150000 рублей и от 150000 рублей и выше. Начиная с 1 января 2001 года согласно ст. 224 НК РФ стали действовать иные ставки. Впервые стала применяться в отношении основных доходов (оплаты труда) единая ставка 13 процентов. Такой революционный подход к подоходному налогообложению мотивирован желанием вывода из «тени» всех доходов граждан. На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. Так, ставка 35 % применяется в отношении: – стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх, превышающей 4000 рублей; – процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, начисленных по условиям договора над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых; – суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода. Ставка 30 % применяется в отношении всех доходов физических лиц – нерезидентов Российской Федерации (за исключением дивидендов, по которым установлена ставка 15%). Ставка в размере 9% установлена в отношении доходов от долевого участия в деятельности российских организаций, физических лиц являющихся налоговыми резидентами. [5, 47] 1.3 Роль НДФЛ в РФ и в развитых странах. Подоходное налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме того, тяжесть бремени индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими налогами. Цели взимания и основные черты подоходного налога в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами. Его место в налоговой системе определяется следующими факторами:
Сравнивая налоговое законодательство стран с развитой рыночной экономикой в сфере подоходного налогообложения физических лиц, можно выделить следующие общие черты. Первая. Подоходный налог с физических лиц – один из важнейших источников государственных доходов. Так, поступления от подоходного налога занимают наибольший удельный вес в структуре доходов федерального бюджета США (около 40 %), Великобритании (35 %), Дании (примерно 50 %) . Кроме того, подоходный налог с граждан имеет приоритетное значение в доходах бюджетов таких экономически развитых стран, как Канада, Германия, Австрия, Япония, Норвегия. Вторая. Во всех странах подоходный налог взимается по прогрессивной шкале. Диапазон ставок налога широк: от 0 до 56,8 % во Франции, от 19 до 53 % в Германии, от 10 до 50 % в Австрии и Италии. Предельная ставка подоходного налога в Дании в 1996 году составляла 61 %. Казалось бы, ставки налога очень высоки, но следует учесть, что во всех странах установлены довольно значительные налогооблагаемые минимумы и представлены льготы по различным основаниям. Например, физические лица в Японии уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей 5 ставок: 10, 20, 30 40, 50 %. Кроме того, действует подоходный префектурный налог, взимаемый по трем ставкам: 5, 10, и 15 %, а также существуют местные подоходные налоги. Но кроме налогооблагаемого минимума, гражданин может исключить из годового дохода льготы, учитывающие его семейное положение, а также сумму средств, затраченных на лечение. Таким образом, налогооблагаемая база получающего среднюю заработную плату гражданина Японии может быть уменьшена более чем на 30 %. Третья. Во многих странах в результате проведенных реформ произошло резкое сокращение максимальных ставок налога и их количества. Так, до 1986 г. в США действовали 14 ставок подоходного налога, величина которых возрастала с 11 до 50 %. В ходе налоговой реформы 1990-х гг. шкала ставок была упрощена: максимальная ставка снижена до 39,6 %, а число ставок сократилось до 5. Налогообложение доходов граждан РФ также претерпело ряд изменений. На протяжении последнего десятилетия двадцатого века в основе исчисления этого налога был принятый в декабре 1991 г. Закон «О подоходном налоге с физических лиц». С 1.01.2001 г. доходы физических лиц стали облагаться в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. II гл. 23). [4, 197-198] Глава 2. Анализ поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет Российской Федерации 2.1 Порядок расчёта НДФЛ. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц представлен в виде следующей схемы. Рисунок 2 - Расчет налога на доходы физических лиц. [7, 190]  Из схемы видно, что общая величина налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения суммы налога, исчисленного по четырем установленным ставком. Для наглядности приведём пример расчета налога на доходы физического лица. Таблица 1 - Пример расчета налога на доходы физического лица.[4, 209]
Как мы видим, у работника, имеющего ежемесячный оклад в размере 20 000 рублей с двумя детьми на содержании, общая сумма стандартных налоговых вычетов за январь-март составляет 6 800 рублей. При этом следует иметь в виду, что при выплате доходов в порядке оплаты труда в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера, дивидендов по акциям и иных доходов гражданам, не состоящим в штате этой организации, налог на доходы физических лиц рассчитывается без предоставления вычетов. 2.2 Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет Российской Федерации. В настоящее время в России налогообложение труда реализуется в форме налогообложения доходов физических лиц и осуществления социальных выплат. Из комплекса обязательных платежей, облагающих получение трудовых и иных доходов, налоговую принадлежность имеет только НДФЛ, остальные платежи – неналоговые. Для оценки роли НДФЛ в консолидированном бюджете Российской Федерации рассмотрим таблицу поступлений данного налога. Таблица 2 - Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет Российской Федерации.
Как мы видим, в период с 1 января 2007 года по 1 января 2011 года поступления по налогу на доходы физических лиц имели стабильный характер с возрастающими показателями. Так поступления в абсолютном виде выросли на 859 733,1 млн. рублей или на 92,45% в относительном виде. Учитывая, что рост налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации пришёлся на разгар мирового финансового кризиса, когда поступления по основной доле налогов резко снизилось, наиболее ценно. Кроме того, НДФЛ играет огромную роль при наполнении доходной части местных бюджетов, зачастую являющимся основным его наполнителем, поэтому общий рост поступлений НДФЛ и его тенденция на увеличение своего роста, благоприятно сказывается на них. Доля поступлений НДФЛ в местные бюджеты за анализируемый период практически не изменяется и составляет примерно 30%. К примеру на 1 января 2007 года он составлял 30,8%, а 1 января 2011 года 29,3% Глава 3. Пути дальнейшего развития НДФЛ 3.1 Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год. Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов подготовлены Правительством Российской Федерации в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики:
Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения. В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения. При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе, услуги социального характера. В части налога на доходы физических лиц планируется внести изменения в законодательство связанные с мониторингом эффективности налоговых льгот:
3.2 Выбор ставки НДФЛ. Мировой опыт проведения налоговых реформ показывает, что одной из основных проблем является обоснование выбора конкретных ставок налогов. При использовании прогрессивных и регрессивных налогов данная проблема многократно усложняется, поскольку в отличие от пропорционального налога в данном случае необходимо обосновать выбор не одной, а нескольких предельных ставок (их количество, как правило, колеблется от трех до шести). При этом необходимо также обосновать выбор границ диапазонов налогооблагаемой базы, в которых действуют соответствующие ставки, а также число этих диапазонов, совпадающее с числом различных ставок налога. Наиболее острые дискуссии среди экономистов и политиков вызывает проблема выбора ставок подоходного налога. Важность решения этой проблемы объясняется рядом причин. Прежде всего, именно индивидуальный подоходный налог в основном определяет величину налогового бремени граждан. Кроме того, поступления по подоходному налогу в развитых странах составляют один из основных источников доходов государственного бюджета. За период существования НДФЛ не раз подвергался реформированию. кардинальных изменений за это время не произошло. В основном реформированию подвергались суммы налоговых вычетов и порядок их представления, корректировались некоторые ставки и виды доходов. Так, например, стандартный вычет на ребенка был увеличен с 300 до 1000 руб., при этом с 20 тыс. руб. до 40 тыс. руб. увеличилась предельная величина дохода, при достижении которой прекращается предоставление данной льготы. С 6 до 9 процентов была увеличена ставка НДФЛ по доходам, выплачиваемым в виде дивидендов. Размер материальной помощи, освобождаемой от налогообложения, увеличен с 2 до 4 тыс. руб. Список доходов, не подлежащих налогообложению, дополнен доходами, полученными в порядке дарения от членов семьи и близких родственников. Размер социального налогового вычета на обучение и лечение увеличен с 25 до 50 тыс. руб. В свою очередь, в журнале «Экономика» была опубликована статья В.В. Казакова «Предложения по совершенствованию налогообложения физических лиц Российской Федерации с учётом зарубежного опыта», где были высказаны несколько другой порядок мер по совершенствованию НДФЛ. Так для решения этих задач предлагается комплексная программа по совершенствованию налогообложения физических лиц в сочетании с мерами по снижению социальных налогов, уплачиваемых предприятиями. 1. Принять в качестве основополагающего понятия для расчетов налогооблагаемой базы официально установленный прожиточный минимум на одного человека в месяц и среднюю заработную плату в месяц работников наемного труда, а не минимальную, как это делается сейчас. Все налоги и вычеты корректировать на основании прожиточного минимума и средней заработной платы за последний месяц года – декабрь. Так как мы не можем с достаточной точностью сейчас установить прожиточный минимум на конец года, возьмем за основу расчетов последние сведения. 2. Исключить из налогооблагаемой базы личные доходы граждан в размере официального прожиточного минимума. 3. Расчет подоходного налога производить в расчете на семью. При этом неважно, имеет ли какой-либо член семьи личный доход выше прожиточного минимума или нет. Вполне естественно, к членам семьи относятся дети, иждивенцы, инвалиды, пенсионеры и другие граждане, имеющие или не имеющие собственный источник доходов, связанные родственными связями и осуществляющие совместное проживание. Данные о составе семьи имеются в органах ЗАГС, паспортно-визовой службы, домоуправлениях и квартальных комитетах, поэтому проблем определения принадлежности и состава семьи возникать не должно. В результате этого новшества отпадает необходимость применения некоторых вычетов. Так, стандартный налоговый вычет на детей отменяется, семья на основании нового расчета получает возможность не включать в налоговую базу сумму 18 тыс. руб. на каждого ребенка в год, что соответствует прожиточному минимуму. 4. Вернуться к прогрессивной системе налогообложения физических лиц. Основой для составления шкалы доходов должен служить размер средней заработной платы в стране. Взимание повышенных ставок налогов начинается с суммы дохода, составляющей в расчете на одного члена семьи среднегодовую заработную плату, исчисленную исходя из ее величины за последний месяц отчетного года. 5. Сохранить в полном объеме стандартные страховые вычеты, заложенные в существующем Налоговом кодексе, за исключением вычетов на детей и иждивенцев, т.к. механизм льготного налогообложения семьи нами уже учтен в предложенных мероприятиях. 6. Применить новую систему взимания отчислений на социальное страхование. Общая налоговая нагрузка фонда оплаты труда снижена, распределена в определенном сочетании между работником и работодателем. Определить общий размер налоговой нагрузки на уровне 30%, т.е. снизить ее по отношению к существующей на 5,6%. Освободить наименее обеспеченных работников от ее уплаты, переложив всю тяжесть выплат на предприятия, не заботящиеся о повышении оплаты труда сотрудников. Применить плавающую шкалу для расчета соотношения отчислений и выплат между работодателем и сотрудником. Помимо всего прочего, это будет дополнительным стимулом для предприятий снижать объем отчислений путем указания реальной заработной платы сотрудников, да и сами заработные платы, по всей видимости, вырастут, что позволит перенести налоговое бремя на экономически более состоятельных работников. [7] Депутатом Государственной Думы РФ В.Д. Уласовым внесен на рассмотрение законопроект № 576534-5, касающийся коррективов в главу 23 второй части Налогового кодекса РФ. Главным является предложение ввести дифференциацию ставки НДФЛ 2012 года. Итак, депутатом Госдумы предлагается:
Одновременно с изменением ставок НДФЛ 2012 года, в статью 217 НК РФ предлагается внести ряд изменений и дополнений, с целью уменьшения возможности уклонения от уплаты НДФЛ. [10] Есть распространенное мнение, что введение прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ в настоящее время подорвет доверие налогоплательщиков к налоговой системе, спровоцирует еще больший рост «конвертных» схем выплаты доходов, что негативно скажется на поступлениях налога в бюджет. Но нельзя не отметить, что и при нынешней, вполне щадящей налоговой ставке очень распространено сокрытие реальных доходов, на предприятиях распространена практика выдачи заработной платы в «серых конвертах». Заключение В процессе выполнения курсовой работы «Проблемы совершенствования НДФЛ», в соответствии с ее целью, была собрана и систематизирована информация по теоретическому обоснованию и практическому анализу собираемости НДФЛ ; В рамках данной курсовой работы были решены поставленные в начале исследования задачи, т.е.:
Итак, хотелось бы отметить, что необходим срочный возврат к прогрессивной модели подоходного налога. В российской налоговой системе уже назрел вопрос о необходимости разработки и введения прогрессии по налогу на доходы физических лиц. При этом указанная прогрессия должна быть не простой, а именно сложной, при которой облагаемый доход должен делиться на части и каждая последующая часть облагаться по повышенной ставке. Нужно также предусмотреть нововведения или корректировки в отношении вычетов, например, придать стандартному налоговому вычету по НДФЛ эквивалентность минимальных жизненно необходимых расходов человека, то есть тех расходов, которые необходимы любому из нас для поддержания своей жизнедеятельности; Список используемых источников:
Приложение А. Таблица 3 - Перечень налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, установленных Налоговым кодексом РФ. [4, 201-207]
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||