контрольная работа. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КР №1. Общие положения налогового права
 Скачать 44.06 Kb.
|
|
Общие положения налогового права. Налоговое право — отрасль права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения. Предметом регулирования налогового права являются общественные отношения в сфере налогообложения: 1) по установлению и введению в действие налогов и сборов с организаций и физических лиц, перечисляемых в бюджетную систему; 2) по взиманию налогов и сборов (включая отношения по их самостоятельной уплате налогоплательщиками и принудительному взысканию) 3) по осуществлению налогового контроля; 4) по привлечению к налоговой ответственности; 5) по защите прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, участвующих в налоговых правоотношениях. Предмет налогового права - совокупность общественных отношений, формирующихся в сфере налогообложения. Метод налогового права — это совокупность и сочетание приемов и способов воздействия права на общественные отношения в сфере налогообложения. В ст. 2 Налогового Кодекса РФ закреплено, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, ведению и взиманию налогов в Российской Федерации. В основе метода налогового права лежит метод предписаний властно-имущественного характера, т.е. применение однозначных, не допускающих выбора норм в целях формирования государственного бюджета. Но применение в налоговом праве преимущественно императивного способа не исключает использование рекомендаций, согласований и права выбора поведения подчиненного субъекта (налогоплательщика), т.е. метода координации. Система налогового права – определенная внутренняя его структура, строение, организация которая складывается объективно как отражение реально существующих и развивающихся отношений налоговой сферы. К Общей части налогового права относятся: нормы, закрепляющие общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации; принципы формирования налогового законодательства; правовые формы и методы деятельности компетентных государственных (муниципальных) органов в области налогообложения; основные черты правового положения участников налоговых отношений. Особенная часть содержит: нормы, конкретизирующие нормы общей части и регламентирующие порядок взимания конкретных налоговых платежей; круг плательщиков по каждому налогу; объекты налогообложения; налоговую базу; порядок исчисления и уплаты. Систему налогового права следует отличать от системы налогов и сборов. Налоговая система и система налогов и сборов соотносятся как общее и частное. Система налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации и представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов. Она представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги. Первичной ячейкой, лежащей в основе налоговой системы, являются принципы налогообложения, выражающие качественную особенность налогообложения. Согласно п. «и» ч. 1 ст. 72 Конституции РФ, установление общих принципов налогообложения находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. Принцип законности является основополагающим общеправовым принципом российского права и необходимым условием нормального функционирования любой правовой системы. Он заключается в том, что вся деятельность в сфере налогов и сборов детально урегулирована нормами налогового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения. Принцип публичности налогообложения связан с конституционной обязанностью каждого платить законно установленные налоги и сборы. Это обусловлено публично-правовой природой государственной власти и тем, что налоговые правоотношения представляют собой отношения властного подчинения: налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит властное полномочие, а налогоплательщику — обязанность повиновения. Принцип справедливости представляет собой всеобщность и соразмерность налогообложения. В частности, по отношению к гражданам он означает запрещение всех форм дискриминации и запрет устанавливать налоги исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных подобных критериев. Принцип единства налоговой системы вытекает из конституционных принципов единой финансовой политики и единства экономического пространства России. Он означает, что не допускается установление налогов и сборов, каким-либо образом препятствующих свободному перемещению товаров, работ, услуг и финансовых средств по территории нашего государства. Ограничения могут вводиться только федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей. Принцип законодательной формы установления налогов заложен в ст. 57 Конституции РФ, устанавливающей, что налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться законно установленными. Принцип налогового федерализма вытекает из норм ч. 3 ст. 75 Конституции РФ: «Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом». Поэтому законы субъектов РФ по этому предмету совместного ведения должны приниматься в соответствии с данным Законом (ч. 2 ст. 76 Конституции РФ). Принцип однократности налогообложения состоит в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения. Принцип определенности налога устанавливает, что налоговое законодательство должно содержать все элементы налога, необходимые для его исчисления и уплаты, а сами законы о налогах должны быть конкретными и понятными. Система источников налогового права в структурном отношении можно разделить на 2 части: источники имеющие внутригосударственную природу и международно-правовые источники. К источникам права, в том числе и налогового, принято относить разные нормативные правовые акты, содержащие надлежащие нормы права. Источниками налогового права являются законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов РФ о налогах и (либо) сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах (сборах), подзаконные акты органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, международные договоры по вопросам налогообложения, постановления высших судебных органов Российской Федерации по вопросам судебной практики, Конституционного Суда РФ. Система источников налогового права смотрится последующим образом: 1) Конституция РФ; 2) особое налоговое законодательство, которое включает: а) федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ; другие федеральные законы о налогах и сборах); б) региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ; другие нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами субъектов РФ); в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления; 3) общее налоговое законодательство; 4) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и обложением сборами: а) акты органов общей компетенции; б) акты органов специальной компетенции; 5) решения Конституционного Суда РФ; 6) нормы интернационального права и международные договоры Российской Федерации . Налоговый кодекс РФ — единый законодательный акт, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения в России. Он состоит из двух частей . Часть первая НК РФ введена в действие с 31 июля 1998 г. В этой части установлены и закреплены: система законодательства о налогах и сборах; общие принципы налогообложения; система налогов и сборов, взимаемых с юридических и физических лиц; налоговые органы и участники налоговых отношений; основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов; порядок и процедуры налогового производства и налогового контроля; НКРФ. Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах 1. Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. 2. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, его территориальные органы, а также подчиненные федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному в области таможенного дела, таможенные органы Российской Федерации не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов. Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени 1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. Акты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это. 2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. 3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. 4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. 5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления. Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие общие принципы налогообложения и сборов в РФ, среди которых можно выделить: – принцип всеобщности, равенства и справедливости налогообложения – каждый участник налоговых правоотношений имеет право на защиту своих прав и законных интересов в установленном законом порядке; – принцип всеобщности, равенства и справедливости налогообложения – каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы, каждый налогоплательщик вне зависимости от объема выполняемой налоговой обязанности обладает равными правами и обязанностями; – принцип однократности – один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения; – принцип льготности – налоговое законодательство должно иметь нормы, устанавливающие для отдельных налогоплательщиков льготы по налогам и сборам; – принцип отрицания обратной силы закона – законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия; – принцип экономической сбалансированности – при установлении налога учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать его. Интересы налогоплательщика и государства должны быть сбалансированы; – принцип недискриминационного налогообложения – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, расовых, национальных, половых, этнических и иных различий между налогоплательщиками. Статья 8. Понятие налога и сбора НКРФ 1.Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 2.Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Обязательное государственное страхование. Обязательное государственное страхование- это некоммерческая форма страхования, имеющая целью обеспечение социальных интересов всего населения страны и отдельных групп граждан: Обязательное общее страхование Обязательное профессиональное страхование Обязательное общее страхование распространяется на всех граждан, к нему относятся система обязательного социального страхования в Российской Федерации, в которой страхование, осуществляется через целевые государственные внебюджетные фонды ( ПРФ, ФФОМС, ТФОМС,ФФСС), через которые осуществляется обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование. Под этим термином подразумевается одна из разновидностей страхования, которое исполняется согласно требованиям федерального закона Российской Федерации вне зависимости от желания плательщика. Это своего рода социальная забота государства об определенных слоях населения. Такого рода защита широко распространена во всех развитых и развивающихся странах мира, где существует подобная система защиты населения. В России федеральный закон «Об обязательном государственном страховании» №52 был принят 28.03.1998 г( ред. от 27.12.2019) Обязательная защита подразделяется на 2 основных вида: 1.Страхование лиц, чья деятельность связана с повышенным риском для жизни и здоровья. 2.Социальное страхование (выплаты по больничному листу, выплаты инвалидам и пенсионерам и т. д.). В государственной защите участвуют четыре стороны – объект страхования, страхователь, выгодоприобретатель и страховщик: Объектами являются военнослужащие, сотрудники органов внутренних дел, противопожарной службы, участники военных сборов, служащие органов уголовно-исполнительной системы, космонавты, сотрудники нацгвардии, службы спасения и все приравненные к ним лица, чья деятельность связана с повышенным риском для жизни и здоровья. Страхователями выступают органы государственной власти, ведущие контроль над военными или иными государственными службами. Выгодоприобретателями по договору становятся близкие первостепенной очереди (супруги, дети, родители и т. д.). Страховщиками могут быть лицензированные фирмы, осуществляющие свою деятельность на рынке, чей уставной капитал основан без иностранных инвестиций и имеющие стабильный финансовый фонд. Минимальный срок заключаемого договора – 12 месяцев с возможностью продления. Обязательное государственное страхование имеет ряд аспектов юридического и экономического характера, которые следует различать при заключении соглашения. Юридические аспекты включают в себя следующие моменты: страхование производится согласно требованиям законодательства и по специальному правовому акту; в отличие от добровольной формы, все условия договора определяются федеральным законом; основная цель – получение выгоды третьими лицами (выгодополучателем); обязательность, то есть, страхование — это непременная необходимость; уклонение влечет последствия в виде уголовно-административного наказания. К экономическим аспектам можно отнести: Большое количество задействованных лиц. Тотальность. То есть, объектом защиты становится каждое лицо в отдельности. Обеспечение соответствующей платформой для беспрепятственной реализации защиты. Стандартный порядок оформления и установления выплат для всех субъектов Российской Федерации. Высокий показатель финансовой устойчивости. Принудительное соглашение может быть заключено как в форме договора (как в добровольной версии), так и бездоговорном виде. Второй вариант более предпочтителен и используется чаще. При договорной форме поручителем может стать любая коммерческая СК, если форма страхования бездоговорная – ответственным лицом выступает только государственная организация. К видам госстрахования в обязательном порядке относятся страхование: жизни, здоровья или имущества третьих лиц; гражданской ответственности; государственного или муниципального имущества. Страхование в этом аспекте, как и любое госстрахование, происходит за счет финансирования из государственного бюджета. Установлено это федеральным законом №82 ст.8 п.2. Таким образом между компанией и государственным бюджетом устанавливаются отношения финансово-правовой формы, когда бюджет выделяет законодательно определенную сумму. Материальные средства бюджета формируются за счет населения, перечисляющего налоги или иные выплаты в казну. Сумма выплат также устанавливается законодательно и, несмотря на небольшую величину, отличается стабильностью выплат. Таким образом можно сделать вывод, что обязательное государственное страхование – принудительный способ защиты отдельных слоев населения, который финансируется за счет государства. Понятие и виды государственных расходов. Государственные расходы – это род деятельности, который урегулирован правовыми нормами и направлен на расходование бюджетных средств для обеспечения жизнедеятельности населения страны, развития производства, оборону державы, удовлетворение социальных, экономических и культурных потребностей. Государственные расходы зависят от правительственных задач в текущем финансовом году. Они осуществляются из разных фондов. Из централизованных, в которые входят бюджеты всех уровней, а также из государственного внебюджетного фонда и децентрализованного, что включают фонды госпредприятий и организаций. Обязательным условием является и использование таких способов, как кредиты и ссуды. Виды расходов бюджета: экономические; военные; социальные; покрывающие внешнеполитическую деятельность; идущие на содержание аппарата управления. Иногда к основным затратам прибавляются и незапланированные. Государственные и муниципальные расходы – это безвозмездное и безвозвратное выделение средств на функционирование и развитие предприятий или учреждений для выполнения их функций. Это означает, что эти затраты не возвращаются в казну, и она наполняется за счет других средств. Бюджетный кредит – это возможность выделения денежных средств из казны с последующим возвратом и возмездием. Этот вид расходов не распространяется на государственные и муниципальные учреждения, только на юридические лица и иностранные державы. Обязательное условие – возврат с оговоренными заранее процентами. На сегодняшний день основой финансирования муниципальных растрат являются в первую очередь инвестиции, долгосрочные вложения, а также средства госбюджетов. Источниками государственных расходов выступают фонды министерств, ведомств, внебюджетные активы, финансовые ресурсы предприятий и организаций. Все эти средства могут быть наделены платной или же безвозмездной основой. Принципы финансирования государственных расходов. 1.Плановость. В соответствии с этим принципом государственные расходы должны соответствовать муниципальным планам и программам. 2. Безвозвратность и безвозмездность выделенных средств. Исключаются только те случаи, которые устанавливаются действующим законодательством. 3.Контроль. Политика государственных расходов должна быть прозрачной. За использованием средств ведется наблюдение и правонарушения влекут за собой ответственность. Правовые режимы финансирования К первому можно отнести финансирование государственных коммерческих предприятий. В этом случае имущество закреплено на правах хозяйственного владения. Ко второму режиму финансирования относится обеспечение денежными средствами муниципальных предприятий, которые относятся к некоммерческим. Здесь действуют права оперативного управления. Государственные единые предприятия, которые основаны на праве хозведения, должны покрывать любые производственные и непроизводственные расходы за счет доходов организации. Если это невозможно, то руководство пользуется банковскими кредитами. Норма расходов – это единый измеритель растрат по однородным предприятиям. Их подразделяют на обязательные и необязательные. К первым относятся: ставка заработной платы, командировочные, отпускные. К необязательным: траты на содержание рабочих сооружений, в том числе отопление и освещение. Нормы расходов также могут быть материальными и денежными. К первым относятся натуральные средства на единицу измерения растрат, например, объем продуктов на одного заключенного, находящегося в местах лишения свободы. Виды государственных расходов включают также индивидуальные и комбинированные. Например, питание в больнице и обслуживание одного пациента – это одна цель, соответственно, норма расходов – индивидуальная. Комбинированная проявляется в том случае, если таких расходов образуется несколько. Например, полное медицинское обслуживание больного в сутки. За государственными денежными средствами ведется пристальное наблюдение. Предприятия и организации не могут растрачивать на личные нужды, такие как новая мебель в кабинет или отпуск на море за счет организации. Государственный бюджет покрывает такие расходы учреждений: оплата труда в соответствии с трудовыми договорами (сюда относятся работники госорганов или, как их принято называть, бюджетники); командировочные, отпускные и больничные, которые также прописаны в трудовом договоре; оплата поставок товаров; уплата налогов и других сборов в бюджетную систему страны; возмещение вреда, в случае его получения на рабочем месте или при выполнении своих должностных обязанностей. Все затраты учреждений обязательно лимитированы. Не допускаются растраты денежных средств государства на другие нужды. В случае невыполнения этих условий, нарушители караются по всей строгости закона. Существует три основные группы общественных государственных расходов. К первой относится финансирование или производство товаров широкого спектра (например, оборонный заказ). Вторую группу направляют на удовлетворение нужд тех членов общества, которые не могут самостоятельно себя обеспечить (сироты, инвалиды, пенсионеры). Третья группа – это расходы на социальное страхование (в случае болезни, чрезвычайного происшествия, сюда же относятся и выплаты по безработице). Расходы государственного бюджета включают в себя несколько способов финансирования. Закупка товаров и услуг у частных предприятий. 2.Субсидирование организаций, которые включены в программу государственной поддержки. 3. Финансирование растрат муниципальных предприятий. Выплаты лицам, попадающим под специальные программы. 4. Обязательное социальное страхование Данные формы финансирования часто выступают в качестве дополняющих или взаимозаменяемых друг друга. Например, в программу помощи инвалидам входят расходы на содержание домов, где проживают люди с ограниченными возможностями, на обеспечение медикаментами, закупку специального оборудования. Сюда же включена и заработная плата персонала. Или другой пример, когда в связи с естественной монополией на рынке фирма изготавливает социально значимый продукт. Государство вынуждает ставить низкую цену, а потому убытки, которые несет предприятие, покрываются из бюджета страны. Но в этом случае тоже есть два способа действий: компенсация потери или же национализация целой отрасли. Следует отметить, что в большинстве стран предприятия-монополисты принадлежат государству. И все их затраты покрываются за счет налогоплательщиков. Для того чтобы увеличить эффективность функционирования механизмов социальной защиты общества, нужно определиться с масштабами распределения. Это делается следующим образом: 1.Те индивиды, которые не в состоянии делать вклады в формирование страховых фондов, должны быть обеспечены социальной помощью в пределах установленных государством гарантий. 2.Остальное население должно быть охвачено обязательным страхованием, но тоже в пределах устанавливаемых гарантий, которые диктуются справедливостью и эффективностью. 3. Государство должно следовать политике, которая позволяет дополнять обязательное общественное страхование добровольно-частным. Именно благодаря наличию государственного бюджета экономически развитая страна имеет возможность использовать свои финансовые ресурсы на участках социального развития. Правительственный аппарат ежегодно принимает решения, связанные с казной, вносятся поправки и изменения в действующее законодательство для обеспечения достойного проживания жителей на данной территории. При помощи бюджета происходит и распределение национального дохода между сферами общественной деятельности. Акционерное общество «Балтмаш», закупившее у машиностроительного завода «Вымпел» металлорежущие станки, выдало последнему переводной вексель в качестве средства платежа за приобретенную продукцию. Переводной вексель содержал безусловный приказ АО «Балтмаш» обществу с ограниченной ответственностью «Эра» заплатить указанную в векселе сумму за воду «Вымпел» или его приказу. Вексель был акцептован ООО «Эра». Завод «Вымпел» совершил на обратной стороне векселя индоссамент и вручил своему директору - акционерному обществу «Сигнал». Когда АО «Сигнал» через три месяца предъявило вексель плательщику – ООО «Эра», то последняя отказалась принять его, ссылаясь на то, что первоначальным векселедержателем является завод «Вымпел», в отношении которого и был совершен акцепт. АО «Сигнал» совершило протест по векселю и предъявило «Вымпелу» иск. Какова юридическая природа переводного векселю, индоссамента, акцепта и аваля? Обоснована ли позиция ООО «Эра»? Измениться ли решение, если вексель был предъявлен к оплате через семь месяцев с момента составления? Список литературы Основные источники: Карпов Е.И Финансовое право России - М. Дашков и К, 2013 Козлова Е.И Финансовое право России – М. Проспект, 2013 Смоленский М.Б Основы права- Ростов /н Д Фенекс, 2013 Смоленский М.Б основы права – М.Академ- центер, 2013 Дополнительные источники: Крохина Ю.А Финансовое право России М Норма, 2007 |