ПРАКТИКА по УП 04. Определение налоговой базы и расчет суммы налога на имущество организаций

• Название: Определение налоговой базы и расчет суммы налога на имущество организаций
• Анкор: ПРАКТИКА по УП 04
• Дата: 30.07.2022
• Размер: 16.53 Kb.
• Имя файла: zadanie_4_UP_03.docx
• Тип: Методические указания; #638215

Задание №4 на учебную практику УП 03
Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы налога на имущество организаций

(по теме «Региональные и местные налоги»)

Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту налога на имущество организаций и научиться рассчитывать сумму налога на имущество организаций.

Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2.

Методические указания к выполнению практической работы по расчету налога на имущество организаций:

Налог на имущество организаций – это региональный налог

Налоговая база на имущество организаций равна = Средняя стоимость имущества за налоговый (отчетный период).

Налог на имущество организаций можно рассчитывать двумя способами.

1 способ – расчет налога на имущество организаций за год.

1) Расчет налоговой базы.

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости:

Средняя стоимость = <sup>ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + ОС01.05 + ОС01.06 + ОС01.07 + ОС01.08 + ОС01.09 + ОС01.10 + ОС01.11 + ОС01.12 + ОС01.01 от след. года

12 + 1</sup>

2) Расчет налога на имущество организаций за год:

Н _{им. за год} = СС _{имущества за год}  2,2%

2 способ – расчет налога на имущество организаций авансовыми платежами.

1) Средняя стоимость имущества за квартал = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04

3 + 1

Н _{им. за квартал} = Ср _имущ.  Налоговая ставка

Авансовый платеж₁ = Н на имущество за квартал

4

2) Сред. ст-ть имущества за полугодие = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + ОС01.05 + ОС01.06 + ОС 01.07

6 + 1

Н _{им. за полугодие} = СС _{имущества за полугодие}  2,2%

Авансовый платеж₂ =  Н имущество за полугодие

4

3) Средняя стоимость имущества за 9 месяцев = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + …+ ОС01.10

9 + 1

Н _{им. за 9 месяцев} = СС _{имущества за 9 месяцев}  2,2%

Авансовый платеж₃ = Н на имущество за 9 месяцев

4

4) Средняя стоимость имущества за год = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + … + ОС01.01 след. год

12 + 1

Н _{им. за год} = СС _{имущества за год}  2,2%

Авансовый платеж₄ = Н _{на имущество за год} – А₁ – А₂ – А₃

3.2. Пример. Рассчитать сумму налога на имущество организаций и авансовый платеж за 1 квартал и первое полугодие.

Остаточная стоимость имущества ООО «Вектор»:

На 01 января – 6230100 руб;

На 01 февраля – 7210000 руб.;

На 01 марта – 7189900 руб.;

На 01 апреля – 7169800 руб;

На 01 мая – 7299700 руб.;

На 01 июня – 7275600 руб.;

На 01 июля – 7251500 руб.

Решение:

За 1 квартал:

Средняя стоимость имущества за квартал=6230100+7210000+7189900+7169800/4=6949950 руб.

Ним.за квартал=6949950*2,2%=152899 руб.

Авансовый платеж₁=152899/4=38225 руб.

За первое полугодие:

Средняя стоимость имущества за первое полугодие=6230100+7210000+7189900+7169800+7299700+7275600+7251600/7=7089514 руб.

Ним. Полугодие=7089514*2,2%=155969 руб

Авансовый платеж₂=155969/4=38993 руб.

Задание По исходным данным рассчитать:

а) сумму налога на имущество организации за текущий год

б) сумму квартальных авансовых платежей

1. 
   Исходные данные
   

Дата Счет 01 Основные средства Счет 02 Износ Остаточная стоимость

1.01 5400900 250600 5150300

1.02 5400900 290600 5110300

1.03 5400900 340600 5060300

1.04 5409000 380600 5028400

1.05 5400900 420600 4980300

1.06 4800700 300700 4500000

1.07 4800700 335700 4465000

1.08 4800700 370700 4430000

1.09 6800300 450200 6350100

1.10 6800300 510200 6290100

1.11 6800300 570200 6230100

1.12 6800300 630200 6170100

1.01 6800300 690200 6110100

Решение:

Средняя стоимость=5150300+5110300+5060300+5028400+4980300+4500000+4465000+4430000+6350100+6290100+6230100+6170100+6110100/13=5375008 руб.

Н имущества за год=5375008*2,2%=118251 руб.

1.Средняя стоимость имущества за квартал=5150300+5110300+5060300+5028400/4=5087325 руб.

Ним.за квартал=5087325*2,2%=111922 руб.

Авансовый платеж₁=111922/4=27981 руб.

2.Средняя стоимость имущества за полугодие=5150300+5110300+5060300+5028400+4980300+4500000+4465000/7=4899229 руб.

Ним.за полугодие=4899229*2,2%=107784 руб.

Авансовый платеж₂=107784/4=26946 руб.

3.Средняя стоимость имущества за 9 месяцев=5150300+5110300+5060300+5028400+4980300+4500000+4465000+4430000+6350100+6290100/10=5136480 руб.

Ним.за 9 месяцев=5136480*2,2%=113003 руб.

Авансовый платеж₃=113003/4=28251 руб.

Авансовый платеж₄=118251-27981-26946-28251=35073 руб.