курсовая работа. Кр БФУ. Основные требования к представлению статей в отчете о финансовом положении
 Скачать 157.11 Kb.
|
2.2. Порядок формирования актива и пассив бухгалтерского баланса, и оценка его статейПри оформлении баланса следует учитывать следующие моменты: составление бухгалтерского баланса всегда приходится на конкретный временной момент, для подачи баланса в контролирующие государственные органы баланс составляется на последний день декабря отчетного года. в балансе также показываются сведения о годовой деятельности за два предшествующих года, показатели указываются на последний декабрьский день этих лет, при сдаче баланса за 2020 год следует также показать результаты на 31 декабря 2019 и 2018 годов. Предыдущие показатели берутся из баланса, заполненного за предшествующий год. заполнение баланса проводится на основании оборотно-сальдовой бухгалтерской ведомости, составленной в последний день последнего месяца отчетного года. Из полученной ведомости распределяются данные по статьям баланса. пустые строки заполняются прочерками – ставится короткая черта посередине клетки. указываемые суммовые показатели могут быть округлены до тысяч или миллионов сом, решение организации об округлении указывается в верхней части бланка бухгалтерского баланса. отрицательные показатели указываются в круглых скобках. распределение показателей оборотной годовой ведомости производится по активам и пассивам (ресурсам и источникам их образования). правильно составленный баланс должен обеспечивать точное соответствие итоговой суммы активов и пассивов, отсутствие такого равенства связано с наличием ошибок в учете, задача бухгалтера их выявить и устранить, сдавать баланс можно только в том случае, если сошлись его показатели. Баланс дает обобщенную характеристику средств организации. Полнота, правильность и практическое значение этой характеристики зависят в основном от строения, или структуры, баланса. Под структурой баланса следует понимать определенную систему подразделения актива и пассива на части (разделы, группы, статьи) и расположения статей в балансе. Согласно структуре бухгалтерского баланса объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. В активе баланса представлены статьи, по которым показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств хозяйствующего субъекта. Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности – по степени возрастания ликвидации, то есть возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств ОАО «Бишкектеплосеть». Для учета расчетов с потребителями услуг ОАО «Бишкектеплосеть»., применяется счет 1400 «Счета к получению», при учете срока дебиторской задолженности менее одного отчетного периода. В ходе ведения расчетов по счету 1400 возможно открытие различных субчетов: • Субсчет 1412 «Счета к получению за услуги вспомогательных производств». • Субсчет 1413 «Счета к получению за услуги по переработке давальческого сырья» Поскольку деятельности ОАО «Бишкектеплосеть», обусловлена в предоставлении услуг тепла до получения оплаты от абонентов, на практике существуют те кто не оплати за предоставленные услуги. Счета, не оплаченные покупателями, называются безнадежными (сомнительными долгами). При учете безнадежных долгов руководствуются основным принципом бухгалтерского учета – соответствия, который требует, чтобы убытки от безнадежной дебиторской задолженности были признаны в том же отчетном периоде, в котором произошла реализация.22 Данные по оценке безнадежной дебиторской задолженности отражаются на счете 1491 «Резерв на безнадежные долги по счетам к получению». Согласно учетной политике ОАО «Бишкектеплосеть», не предусмотрено формирование оценочного резерва на безнадежную дебиторскую задолженность. По этому принципу в активе бухгалтерского баланса средства ОАО «Бишкектеплосеть» сгруппированы в два раздела: I раздел – Внеоборотные активы, состоит из нематериальных активов, результатов исследований и разработок, основных средств, доходных вложений, материальных поисковых активов, долгосрочных вложений, отложенных активов, прочих активов. По счету 2900 отражается информация об объектах нематериальных активов за исключением объектов НМА, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется. Организация может представить стоимость патентов, лицензии, товарных знаков, иных аналогичных перечисленным прав и активов. По счету 2900 приводится общая стоимость данных активов в оценке их по остаточной стоимости. По статье «Нематериальные активы» (счет 2900) – показатель определяется как: Сальдо по Дту «Нематериальные активы» сальдо по Кту «Амортизация нематериальных активов» отражена остаточная стоимость нематериальных активов исследуемого общества. В обществе нематериальные активы за исследуемый период не отражены в балансе. По счету 2100 баланса «Основные средства» отражается стоимость имущества общества со сроком службы более года. Если основное средство стоит менее 40 000 сом, то такие основные средства можно отражать в учете в составе материалов, организовав соответствующий контроль за движением такого инвентаря в целях его сохранности. По данной статье баланса приводятся показатели по основным средствам, так и содержащимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе. Начисление амортизации в обществе, согласно утвержденной учетной политике, производится линейным способом. Стоимость основных средств ОАО «Бишкектеплосеть», погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Срок полного использования объекта основных средств устанавливается при принятии объекта к учету. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, ОАО «Бишкектеплосеть» самостоятельно определяет срок его полезного использования. Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость услуг отчетного периода. Проценты по заемным средствам учитываются на конец отчетного периода с учетом причитающихся процентов. У ОАО «Бишкектеплосеть» на счету 3500 «Краткосрочные начисленные обязательства» отражаются краткосрочные обязательства, связанные с затратами и расходами, признанными в отчетном периоде, но не оплаченными на дату отчета, за исключением торговой кредиторской задолженности по счетам к оплате, учитываемой на счетах 3100 «Счета к оплате», и начисленных расходов по уплате налогов. Также отметим начисление налоговых выплат ОАО «Бишкектеплосеть» по кредиту счетов «Налоги к оплате» отражаются обязательства по налогам, требующие погашения в течение двенадцати месяцев с отчетной даты. При списании основного средства счета учета стоимости актива и накопленной амортизации закрываются. Порядок отражения в учете выбытия основных средств зависит от способа выбытия. Списание ликвидированных основных средств производится следующим образом: - счета учета стоимости основного средства (2130-2190) и счета накопленной амортизации (2193-2199) закрываются, а остаточная стоимость (если таковая имеется) списывается на счет 9590 «Прочие неоперационные расходы»: Дт 2193-2199 «Начисленная амортизация» 100.000; Кт 2130-2190 «Основные средства»200.000 ; Дт 9590 «Прочие неоперационные расходы» 100.000; Кт 2130-2190 «Основные средства» 200.000; - счета учета стоимости основного средства (2130-2190) и счета накопленной амортизации (2193-2199) закрываются, а балансовая стоимость списывается на счет 9590 «Прочие неоперационные расходы»: Дт 2193-2199 «Начисленная амортизация» 100.000; Кт 2130-2190 «Основные средства» 200.000; Дт 9590 «Прочие неоперационные расходы» 100.000; Кт 2130-2190 «Основные средства» 200.000.» В зависимости от практической потребности, для обобщения информации об уменьшении стоимости основных средств в результате обесценения, субъекты могут использовать контрактивные счета к счетам основных средств - счета «Накопленный убыток от обесценения». Убыток от обесценения отражается по дебету счета 9590 «Прочие -неоперационные расходы» в корреспонденции со счетом 2193-2199 «Накопленная амортизация», или в корреспонденции со счетом «Накопленный убыток от обесценения». Для основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости, убыток от обесценения списывается с кредита счета 2193-2199 «Накопленная амортизация» (или с кредита счета «Накопленный убыток от обесценения основных средств») в дебет счета 5220 «Корректировки по переоценке активов» в сумме, не превышающей величину от переоценки данного актива. Разница в случае возникновения относится в дебет счета 9590 «Прочие не операционные расходы». После признания убытка от обесценения, измененная балансовая стоимость основных средств распределяется на систематической основе для начисления амортизации на протяжении оставшегося срока полезной службы актива. Порядок отражения в учете перевода (переклассификации) объекта основных средств в категорию инвестиции в недвижимость смотрите в комментарии к счету 2300 «Инвестиции в недвижимость». Основные средства, использование которых прекращено и которые предназначены для выбытия, учитываются по балансовой стоимости на дату вывода актива из активного использования. Итак, в ходе исследования установлено, что бухгалтерский баланс ОАО «Бишкектеплосеть». составлен по всем правилам, все показатели отражены в нем достоверно и соответствуют требованиям, существующим по отношению к отчетной информации в действующем законодательстве. Таким образом, бухгалтерский баланс − конечный этап учетного процесса в организации. |