диплом по страховым. Особенность организации расчетов с внебюджетными фондами и пути их развития (на примере конкретной организации)
 Скачать 225.28 Kb.
|
2. СОБЕННОСТИ РАСЧЕТОВ С ВНЕБДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ НА ОАО «ЗУБЦОВСКОЕ ДРСУ»2.1 Организация учета страховых взносов на ОАО «Зубцовское ДРСУ»ОАО "ЗУБЦОВСКОЕ ДРСУ" зарегистрирована 17 августа 1999 года. Регистратор - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Тверской области. Основной вид деятельности - строительство и ремонт дорог. На предприятии создана бухгалтерия, которой руководит главный бухгалтер. В бухгалтерии работают еще 5 человек, один из которых является расчетчиком заработной платы и начисляет страховые взносы во внебюджетные фонды. В учетной политике для целей бухгалтерского учета отражено следующее, что бухгалтерский учет ведется в электронном виде с использование программы 1С Предприятие-8. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель организации. Основанием для записи являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки. Право подписи имеют генеральный директор, главный бухгалтер, а так же лица, уполномоченные на то организационно-распорядительными документами организации. ОАО «Зубцовское ДРСУ» рассчитывает ежемесячные платежи по страховым взносам в течение всего расчетного периода (календарного года). Это предусмотрено ч.3, 4 ст.15 Закона №212-Ф, т.е. страховые взносы рассчитывают и перечисляют по итогам каждого месяца. При этом ОАО «Зубцовское ДРСУ» исчисляет ежемесячные платежи исходя из начисленных вознаграждений физическим лицам (ч.1, 3 ст.15 Закона №212-ФЗ). По каждому своему работнику ОАО «Зубцовское ДРСУ» страховых взносов ведет учет начисленных выплат, а также исчисленных с них взносов. На это указывают положения ч.6 ст.15, п.2 ч.2 ст.28, п.4 ч.1 ст.29 Закона №212-ФЗ. Для ведения такого учета ПФР и ФСС РФ ОАО «Зубцовское ДРСУ» использует форму Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Она приведена в совместном Письме ПФР и ФСС РФ от 26.01.2010 №АД-30-24/691, от 14.01.2010 №02-03-08/08-56П, которое размещено на сайте ФСС РФ (www.fss.ru) в разделе "Предприятиям и организациям", данная форма не является обязательной к применению. Ежемесячный платеж рассчитывают в разрезе каждого бюджета, в который перечисляются страховые взносы (ч.1 ст.15 Закона №212-ФЗ).
2.2 Формирование базы для расчета страховых взносов на ОАО «Зубцовское ДРСУ»В «Зубовском ДРСУ» база для начисления страховых взносов образует сумма выплат физическому лицу, которые облагаются страховыми взносами. Именно на величину базы начисляются страховые взносы. Базу для исчисления страховых взносов определяется по каждому физическому лицу отдельно. Рассчитывают ее за каждый календарный месяц нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона №212-ФЗ). При расчете ОАО «Зубцовское ДРСУ » из общей суммы всех выплат физическому лицу, которые входят в объект обложения взносами, вычитает вознаграждения, которые освобождаются от обложения страховыми взносами (ч. 1, 2 ст. 8 Закона №212-ФЗ). Основным объектом обложения страховыми взносами в ОАО «Зубцовское ДРСУ» является заработная плата. В нее включаются (ст. 129 ТК РФ): - оклад; - процент от выручки (если трудовым договором установлена оплата труда исходя из полученной выручки); надбавки и доплаты компенсационного характера (например, за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных); стимулирующие выплаты (в том числе премии). Выплаты, не облагаемые страховыми взносами на ОАО «Зубцовское ДРСУ»: пособие по временной нетрудоспособности пособие по беременности и родам пособие при рождении ребенка за постановку на учет в ранние сроки беременности и другие в соответствии с законодательством РФ Схема расчета базы для исчисления страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования. Таблица 1 1. Для исчисления страховых взносов на ОПС
Таблица 2 2. Для исчисления взносов по нетрудоспособности и материнству
Таблица 3 3. Для исчисления страховых взносов на ОМС
База для исчисления страховых взносов рассчитывается по каждому физическому лицу ежемесячно нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона №212-ФЗ). Пример: Бухгалтер Кузьмина Т.А. получает в организации ОАО «Зубцовское ДРСУ» заработную плату в размере 36 000 руб. ежемесячно. В феврале 2014 г. за разработку за ведение бухгалтерского учета и активное участие в жизни предприятия также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. При активном участии бухгалтер понесла расходы, однако подтверждающих документов не представила. В марте 2014 г. в связи с участием Кузьмина Т.А в профессиональном конкурсе ей была выдана материальная помощь в сумме 3000 руб. Базу для исчисления страховых взносов с вознаграждений Кузьмина Т.А бухгалтер должен определить следующим образом: . По пенсионным взносам в бюджет ПФР: январь - 36 000 руб.; февраль - 77 600 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб. + 8000 руб. - (8000 руб. x 30%); март - 113 600 руб. ((77 600 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб. ). Выплата заработной платы по договору была уменьшена на величину расходов, рассчитанных в соответствии с ч. 7 ст. 8 Закона №212-ФЗ. Суммы материальной помощи, которые не превышают 4000 руб. на одного работника за расчетный период, страховыми взносами не облагаются (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ). Таким образом, за январь - март 2014 г. база по выплатам работнику Кузьмина Т.А. для начисления страховых взносов на ОПС составила 113 600 руб. . По взносам по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ: январь - 36 000 руб.; февраль - 72 000 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб.); март - 108 000 руб. ((72 000 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.)). В базу по страховым взносам в бюджет ФСС РФ не включаются вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона №212-ФЗ). То есть за период январь - март 2014 г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления взносов по нетрудоспособности и материнству составила 108 000 руб. . По страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС: январь - 36 000 руб.; февраль - 77 600 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб. + 8000 руб. - (8000 руб. x 30%)); март - 113 600 руб. ((77 600 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.). Таким образом, за период январь - март 2014 г. база по выплатам работнику Кузьмина Т.А для начисления страховых взносов на ОМС составила 113 600 руб. При расчете базы не имеет значения, в какой форме выплачено вознаграждение - в денежной или натуральной. 2.3 Бухгалтерский учет страховых взносов в ОАО «Зубцовское ДРСУ» Страховые взносы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются в соответствии: ) с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н; ) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н. В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". К нему открыты следующие субсчета первого порядка (Инструкция по применению Плана счетов): -1 "Расчеты по социальному страхованию"; -2 "Расчеты по пенсионному обеспечению"; -3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию". Рабочий план счетов, который применяет организация, разработан ее главным бухгалтером и утвержден ее руководителем одновременно с учетной Проводки по начислению страховых взносов следует оформлять в последний день месяца, за который они начисляются (п. 18 ПБУ 10/99, ч. 3 ст. 15 Закона №212-ФЗ). Например, страховые взносы за май начисляются 31 мая с учетом выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за май. Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) организация вправе уменьшить на расходы по выплате страхового обеспечения работникам, т.е. на сумму начисленных больничных, оплаты декретного отпуска и т.п. (ч. 2 ст. 15 Закона №212-ФЗ, ч. 1 ст. 1.4 Закона №255-ФЗ). В бухгалтерском учете сумма пособий, начисленных работникам за счет средств ФСС РФ, отражается по дебету счета 69 (по соответствующему субсчету) и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сумма пособия, которая выплачивается за счет средств организации, признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).
Начисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни за счет работодателя отражается проводкой: дебет счета 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов). Суммы, поступившие на расчетный счет предприятия от ФСС РФ в счет возмещения расходов на соцстрах, отражаются проводкой: дебет счета 51 кредит счета 69 (по соответствующему субсчету). Перечисление страховых взносов ОАО «Зубцовское ДРСУ» производится: общей суммой по организации в отношении всех физических лиц (ч. 3, 13 ст. 15 Закона №212-ФЗ); в целых рублях (ч. 7 ст. 15 Закона №212-ФЗ); отдельными платежными поручениями в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Закона №212-ФЗ). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||