отчет 2002 хороший. Отчет о прохождении производственной практики на примере имнс РФ по г артему выполнила студентка 4го курса
 Скачать 0.61 Mb.
|
Д70-К50-выдана заработная плата1.5. Учет готовой продукции и ее реализации Учет продукции, готовой к реализации ведется и оценивается по фактической себестоимости. Продукция считается готовой и годной к реализации при условии, что она полностью обработана и принята отделом технического контроля и сдана на склад. Передача готовой продукции на склад оформляется приходным актом (в двух экземплярах) выписываемым работниками цеха, под отчет материально ответственному лицу. Все накладные на передачу готовой продукции на склад регистрируются в “Журнале выпуска готовой продукции” в строгом хронологическом порядке. Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости и учитывается на синтетическом счете 40 “Готовая продукция” в денежном измерении общей суммой. В учете это отражается: Д40-К20-оприходована готовая продукция по учетной цене. По окончанию месяца определяют отклонения фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам. Реализация продукции на рассматриваемом хлебокомбинате осуществляется, как правило, в соответствии с заключенными с магазинами города и другими предприятиями договорами, а так же путем розничной продажи продукции в принадлежащих данному предприятию лотках и магазинах и машинах . Учет выручки от реализации продукции на данном предприятии определяется по отгрузке. Продукция за которую предоставлены документы на оплату считают реализованной. В учете на продажную стоимость продукции делают запись: Д62-К46Одновременно происходит списание фактической себестоимости: Д46-К40,20,23.. Поступление оплаты от покупателей оформляется записью: Д50,51,52-К62С сумм выручки организация исчисляет налог на добавленную стоимость4. Д46-К68Финансовый результат показывают записью: Д46-К80 –на сумму прибыли Д80-К46-на сумму убытка 1.6. Учет денежных средств и расчетов Порядок хранения и расходования денежных средств на проверяемом предприятии осуществляется в соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ. Таким образом, ведение всех кассовых операций возложено на кассира, несущего полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Любая кассовая операция оформляется соответствующим документом (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости). Все кассовые ордера регистрируются в книге регистрации приходных и расходных ордеров. Подпись приходного кассового ордера возложена на главного бухгалтера, а расходного – не только на и главного бухгалтера, но и на руководитель организации. Приходные и расходные кассовые ордера служат основанием при заполнении кассовой книги, записи в которой ведутся в хронологическом порядке отдельно по каждому документу (в двух экземпляр через копирку). В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает общий итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число. Кассовая книга в обязательном порядке должна быть пронумерована, прошита и скреплена печатью и подписями распорядителями кредитов. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Безналичный расчет на артемовской фабрике осуществляется путем безналичных перечислений по расчетному счету при этом организацией для расчетов за продукцию и услуги, расчеты с бюджетом, и органами социального страхования используются платежные поручения. Синтетический учет денежных средств осуществляется на счетах:
При учете операций с денежными средствами бухгалтер делает следующие записи: Д51-К50- Поступили наличные деньги из кассы Д51-К46 -Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции Д50-К51- Выдано наличными по чеку в кассу предприятия Д50-К76-Получено от дебеторов Д70-К50-Выдана заработная плата работникам фабрики… И.т.д. ii.Структура формирования финансового результата. 2.1.Учет финансового результата от обычных видов деятельности Любое предприятие изначально создано с целью получения прибыли. Встает вопрос как правильно учитывать предприятию свою прибыль. Для этого необходимо знать как правильно формируется финансовый результат. Финансовым результатом на предприятии является прибыль или убыток. Состав финансового результат определен в законе “О налоге на прибыль” и в ПБУ 10/99 “Доходы предприятия”. Прибыль или убыток определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без учета НДС) и затратами (себестоимостью) на ее производство и реализацию. Так же на величину финансового результата оказывает влияние внереализационные доходы и расходы. В соответствии с законом “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, сумма от производственно - хозяйственной деятельности называется балансовой или валовой прибылью, которая состоит из сумм прибыли (убытка) от реализации продукции (Т.Р.У.), основных фондов, включая земельные участки, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расхода по этим операциям. Прибыль исчисляется с нарастающим итогом с начала года. Финансовые результаты от деятельности данного предприятия формируются в установленном законодательством РФ порядке, определенном в законе “О налоге на прибыль” и в ПБУ 10/99 “Доходы предприятия”. Структура формирования финансового результата очень подробно отражена в форме № 2 “Отчет о прибылях и убытках”.(см. приложение 4) Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг)5 на рассматриваемом предприятии определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (Т.Р.У.) в действующих ценах без учета НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и реализацию. (Перечень этих затрат определяется Положением о составе затрат.6). Таким образом, выручка от реализации продукции отраженная в строке 010 формы №2 еще не есть прибыль от реализации (продажи). В данном отчетном периоде она составила 634386 руб., что на 30196 руб. меньше чем за прошлый аналогичный период. Однако, для получения непосредственно прибыли от продажи необходимо указанную величину уменьшить на величину коммерческих и управленческих расходов равную 218354 руб. (сумма управленческих расходов). В итоге получим выручку от продажи равную 62119руб. В учете же прибыль от реализации продукции данное предприятие отражает по кредиту сч. 467 , а по дебиту отражает фактическую производственную себестоимость в совокупности с коммерческими и управленческими расходами. Сам же финансовый результат- прибыль или убыток, предприятие отражает по кредиту, либо дебиту сч. 80. Таким образом, составляется проводка Д80-К46 –на сумму убытка, либо, как в данном отчетном периоде на предприятии Д46-К80- на сумму прибыли =62119 руб. Но для исчисления размера прибыли до ее обложения налогом на прибыль, необходимо прибыль, полученную от продажи продукции, скорректировать на ниже приведенные расходы и доходы, учитываемые так же по дебиту либо кредиту сч. 80, в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от хозяйственных операций и их результатов. 2.2.Учет финансовых результатов от операционных доходов и расходов. Операционными доходами являются: -поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование -поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; -поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) -прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); -поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров: Прибыль от имущества – прибыль от реализации основного имущества, т.е. та прибыль, которая получается как разница между продажной ценой данного имущества и расходами, связанными с его приобретением и реализацией, и отражается как прибыль от прочей реализации. -полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. Операционными расходами являются: -расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации. -расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; -расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций -расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции: -проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); -расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; -прочие операционные расходы. Обратившись к отчетности (приложение №4) можно увидеть, что за отчетный период предприятие понесло операционных расходов в сумме равной 53932 руб., что вызвано, прежде всего, уплатой процентов по предоставленным ей кредитам и займам. Д48-К52 =53932 Д80-К48=53932 2.3.Учет финансовых результатов от доходов и расходов по внереализационным операциям. Внереализационными доходами являются: -штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; -активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; -поступления в возмещение причиненных организации убытков; -прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; -суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности: -курсовые разницы -сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); -прочие внереализационные доходы. В результате поступления в возмещение причиненных организации убытков, в связи с нарушением условий договоров поставщиками, предприятие получило прибыль в общей сумме 7345 рублей, что в учете отражено следующей проводкой: Д51,76-К80=7345 руб. Внереализационными расходами являются: -штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров: -возмещение причиненных организацией убытков; -убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; -суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других -курсовые разницы; -сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов); -прочие внереализационные расходы. Итак, прибыль до налогообложения составила 15532 рубля. Сумма же самого налога в совокупности с иными аналогичными обязательными платежами составила 13990 руб., а следовательно прибыль от обычных видов деятельности на данном предприятии составила 1542 руб. Однако, для выявления чистой прибыли предприятия, полученную сумму необходимо скорректировать на величину чрезвычайных доходов и расходов. В составе чрезвычайных доходов отражаются доходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). Причем основанием для подтверждения и списания являются акты инвентаризаций, счета сторон организаций по ликвидации стихийных бедствий, выписки с расчетных счетов по оплате таких расходов. Чрезвычайные доходы и расходы отражаются в форме №2 “Отчет о прибыли и убытках” по сторкам170- чрезвычайные доходы и 180- чрезвычайные расходы. Так как в данном отчетном периоде у предприятия не возникало ни каких чрезвычайных событий, то и не было никаких расходов так же как и не было доходов, а следовательно сумма чистой прибыли будет равна прибыли от обычных видов деятельности, отраженной по строке 160 формы №2. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется согласно пункту 6 устава данного предприятия8 “порядок распределения прибыли, возмещение убытков и образование фондов предприятия”. Немаловажное влияние на величину прибыли, получаемой предприятием оказывают налоги, которые подразделяясь с точки зрения источников финансирования, могут включаться в себестоимость произведенной продукции -увеличивая ее, а, следовательно, снижая долю прибыли, заложенной в отпускной цене; в продажную цену, увеличивая ее и снижая величину прибыли; относиться на финансовый результат- снижая его, а так же уплачиваться за счет прибыли, и сам налог на прибыль, который в свою очередь снижает величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. III.Группировка налогов, уплачиваемых предприятием по источникам финансирования Учетно-экономическая целесообразность требует группировки налогов с точки зрения источников финансирования. Таким образом, все взимаемые налоги с предприятия можно разделить на:
Налоги, включаемые в себестоимость Одним из налогов, включаемых в себестоимость продукции предприятием, является Единый социальный налог (сбор). Единый социальный налог (взнос), зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (далее - фонды) - и предназначается для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налогоплательщики Налогоплательщиками признаются: 1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица; 2) индивидуальные предприниматели, , крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты. 2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. 3. Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми) актами субъектов Российской Федерации на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются: 1) для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам, выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на календарный месяц; 2) для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением; для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 1, осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, а также по авторским и лицензионным договорам, определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению: 1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; 2) все виды установленных вышеперечисленными органами государственного управления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации. При оплате расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты могут быть освобождены от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. 3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями: работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, решений представительных органов местного самоуправления; членам семьи умершего работника или наемным работникам в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; От уплаты налога освобождаются: 1) организации любых организационно - правовых форм - с сумм доходов, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп; 2) следующие категории работодателей - с сумм доходов, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника: общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, и их структурные подразделения; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработанной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов. Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых. Налоговым периодом признается календарный год. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками - работодателями На проверяемом предприятии сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. 2. Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на произведенные им самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации. 3. Предприятие производит уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. 4. Налогоплательщик ведет учет отдельно по каждому из работников (физических лиц, в пользу которых осуществляются безвозмездные выплаты) о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам. 5. Организация представляет в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования. 6. В сроки, установленные для уплаты налога, предприятием представляются в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах: 1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации; 2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение; 3) направленных им на приобретение путевок; 4) расходов, подлежащих зачету; 5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации. Налоги, включаемые в продажную цену К налогам, включаемым в продажную цену, относятся НДС, акцизы и налог с продаж. НДС Налог на добавленную стоимость на данном предприятии учитывается в соответствии с II частью Налогового Кодекса РФ и представляет собой следующее: НДС -косвенный налог на товары и услуги. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов налоговая база этих организаций и индивидуальных предпринимателей, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения, без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн. рублей. . В случае превышения суммы фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной налогоплательщиками за период, в течение которого они были освобождены от уплаты НДС , а также в случае непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих его освобождение, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм штрафов и пени. Статьей 143 второй части Налогового Кодекса Российской Федерации9 облагаемым оборотом признается стоимость реализованных товаров, работ , услуг, на базе используемых цен и тарифов. Объектом налогообложения является добавленная стоимость, в состав которой включаются: Для предприятий-производителей
Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе так же признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления; 3) выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Не признаются реализацией товаров (работ, услуг): 1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально - культурного и жилищно - коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, и т.д. органам государственной власти и органам местного самоуправления ; 2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления; 4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. 2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: 1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации: важнейших и жизненно необходимых лекарственных средств важнейших и жизненно необходимых изделий медицинского назначения; важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; 2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно - эпидемиологических услуг. К медицинским услугам относятся: услуги медицинских учреждений, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию; услуги, оказываемые населению медицинскими и санитарно - профилактическими учреждениями, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации; услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению; 3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения; 4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; 5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым. 6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями; 7) услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного 8) ритуальных услуг, Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Уплата налога при реализации (передаче) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. ООО “Артемовская колбасная фабрика” не выпускает подакцизные товары, поэтому данный налог и не уплачивает. Налоги, относимые на финансовый результат предприятия. сбор за право торговли плательщики Плательщиками сбора за право торговли являются предприятия торговли и массового питания независимо от организационно- правовых форм, осуществляющие торговлю как через постоянные торговые точки (магазины, павильоны, кафе, столовые), так и в порядке свободной торговли с рук, выносных лотков, открытых прилавков и автомашин, в мечтах, утвержденных администрацией города. Ставка сбора за право торговли для предприятий установлена в размере 30-ти МРОТ в год за одну торговую точку и 50% за каждую последующую торговую точку, кроме лоточной торговли на территории предприятия. Временный патент на право торговли выдается не более чем на 1 год. Владельцы временного патента имеют право торговать только на территории, закрепленной за городской администрацией, отдел торговли которой и выдавал патент. Так как ООО “Колбасная фабрика” находится на территории г Артема, то временный патент на право торговли выдавался торговым отделом администрации г. Артема, и предприятие имеет право торговать только на территории г. Артема и его поселков. Сбор за право торговли перечисляется в местный бюджет безналичной оплатой или наличными деньгами, через учреждения банка. Льготы Льготы по данному виду сбора в размере 50 % предоставляются лишь предприятиям общественного питания, обслуживающим школьные и студенческие столовые. НАЛОГ НА СОДЕРЖАНИЕ ЖКХ И ОБЪЕКТОВ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОЙ СФЕРЫ. Плптельщики Плательщиками налога являются предприятия, организации, учреждения – независимо от их организационно-правовых форм – юридические лица. Объект налогообложения и ставка налога Размер данного налога равен 1,5 % от объема реализации продукции (работ, услуг) Для предприятий, занимающихся заготовительной, торговой и снабженческо-сбытовой деятельностью объектом налогообложения является валовый доход от реализации продукции без НДС и акциза. При этом под валовым доходом понимается разница между продажной и покупной стоимостью реализуемых товаров. Для предприятий, занимающихся предпринимательской деятельностью- фактически полученная выручка от реализации продукции (работ, услуг) без учета НДС и акциза. Порядок исчисления и срок уплаты налога Сумма налога исчисляется исходя из установленной ставки налога и фактического объема реализации продукции (работ, услуг). При этом убытки, рассчитанные исходя из норм установленных администрацией города на содержание жилищного фонда и объектов социально- культурной сферы, находящихся на балансе предприятий или финансируемого ими в порядке долевого участия, подлежат вычету непосредственно из суммы данного налога. Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала года и уплачивается в местный бюджет ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по данному налогу. Расходы по уплате налога относятся на финансовые результаты деятельности предприятия. Льготы предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от среднесписочной численности работников Сбор за уборку территорий населенных пунктов Плательщиками сбора являются: Предприятия, организации и учреждения независимо от их организационно-правовых форм -юридические лица. Для предприятия - в paзмepe 3 процентов от фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законодательством минимального размера оплаты труда и среднесписочной численности работников. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора Сумма сбора за уборку территорий населенных пунктов подлежит зачислению в местный бюджет Сумма сбора предприятиями начисляется и вносится в бюджет ежемесячно, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Расходы по уплате сбора относятся на финансовые результаты деятельности предприятии целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на развитие инфраструктуры, на нужды образования Плательщики сбора Плательщиками сбора являются предприятия, организации, учреждения независимо от их организационно-правовых форм - юридические лица, Ставка сбора Ставка сбора на содержание милиции, на развитие инфраструктуры, на нужды образования устанавливается в размере 3 процентов от фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законодательством минимального размера оплаты труда и среднесписочной численности. порядок исчислении и сроки уплаты сбора Целевой сбор уплачивается ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Сумма сбора перечисляется в местный бюджет Расчет суммы сбора предоставляется плательщиками в налоговую инспекцию в сроки, установленные для сдачи квартального (годового) баланса. Расходы по уплате сбора на содержание милиции, на развитие инфрастуктуры, на нужды образования относятся на финансовые результаты деятельности предприятия Сумма излишне уплаченного сбора подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по данному сбору льготы по сбору От уплаты сбора на содержание милиции, на развитие инфрастуктуры, на нужды образования освобождаются предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от среднесписочной численности работников. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет предприятием ООО “Артемовская колбасная фабрика” рассчитана в приложении № 11 “Расчет целевого сбора на содержание милиции, развитие инфраструктуры, нужды образования” и составляет 105 руб. Налог на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Учет расчетов по налогу на прибыль предприятия. Для начала рассмотрим, кто являются плательщиками данного налога. Плательщиками налога на прибыль являются: предприятия и организации (в том числе бюджетные) являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Так как налог начисляется на прибыль, то необходимо понять что из себя представляет налогооблагаемая прибыль. Налогооблагаемая прибыль определяется как выручка от реализации продукции за минусом себестоимости (перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются федеральным законом) суммированной с внереализационными доходами и за вычетом внереализационных расходов (причем суммы, внесенные в бюджет или в государственные внебюджетные фонды в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли) и льгот по налогу на прибыль. Итак, для определения валовой налогооблагаемой прибыли балансовую прибыль корректируют в ту или иную сторону: увеличивается на сумму превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), над установленными лимитами, нормами и нормативами, сумму убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества (включая от покупки и продажи валюты), за исключением ценных бумаг и уменьшается на сумму необлагаемой налогом на прибыль. Так предприятие “Артемовская колбасная фабрика”, в справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 “Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли” (см. приложение №5) не производило корректировку прибыли, равной 15532 тыс. руб., на суммы превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), над установленными лимитами, нормами и нормативами и т.п. статьями данной справки, так как не превышало лимитов, получив при этом конечный результат в виде прибыли равной 15532 тыс. руб. (см. пункт 6 данной справки). Эта сумма и отражается по строке 1 налоговой декларации. (см. приложение №6). Из приложения №5 “Отчет о прибылях и убытках” видно, сумма налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей составила 13990 руб. Однако, налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена в следующих случаях. Например, для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета, за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации) Сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождаемая от налогообложения, распределяется равными долями на последующие пять лет. Предприятие может уменьшить прибыль отчетного года (при расчетах нарастающим итогом с начала года или по итогам года) на сумму, соответствующую не более чем одной пятой части полученного в предыдущем году убытка. Если убыток от реализации продукции, работ, услуг превышает убыток по балансу предприятия, то принимается к возмещению убыток по балансу. В случае превышения убытка по балансу над убытком от реализации продукции (работ, услуг) принимается к возмещению убыток от реализации продукции (работ, услуг). Если от реализации продукции (работ, услуг) получен убыток, а в целом по балансу имеется прибыль, то названная льгота не предоставляется. Так же облагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные на: финансирование жилищного строительства, капитальные вложения (при условии, что предприятие относится к сфере материального производства), а сумму затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений , а так же суммы взносов на благотворительные цели. Однако, в случае отрицательного результата от реализации основных средств и от безвозмездной передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. А так же по предприятиям, получившим безвозмездно от других предприятий основные средства, товары и иное имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих средств и имущества, но не ниже их балансовой (остаточной - по основным средствам) стоимости, числящейся у передающих предприятий. При этом их стоимость по данным бухгалтерского учета передающей стороны указывается в документах о передаче. Ставка налога на прибыль уменьшается в случае если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50 процентов. При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. При этом ставка уменьшается на 50 %. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога. Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Все предприятия, за исключением бюджетных организаций и малых предприятий, имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. По предприятиям, перешедшим на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исчисление фактической суммы налога на прибыль производится на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Указанные расчеты представляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца календарного года, о чем до начала года в письменном виде уведомляется налоговый орган по месту своего нахождения. Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, для контроля за правильностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль, представляют налоговым органам по месту своего нахождения до начала квартала справки по форме согласно приложению N 7 к используемой Инструкции. При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финансовым органом может пересматривать сумму предполагаемой прибыли и авансовых взносов в бюджет налога на прибыль и представлять справки об этих изменениях не позднее чем за 20 дней до окончания отчетного квартала. Если срок представления справки приходится на нерабочий (выходной или праздничный) день, сроком представления справки считается первый следующий за ним рабочий день. В случае увеличения авансовых взносов в бюджет налога на прибыль сумма дополнительных авансовых взносов в бюджет налога на прибыль, приходящаяся на истекшие сроки уплаты, вносится в бюджет в пятидневный срок со дня получения налоговым органом уточненной справки об авансовых взносах в бюджет налога на прибыль (без начисления пени по истекшим срокам уплаты налога). При уменьшении авансовых взносов в бюджет налога на прибыль по прошедшим срокам уплаты сумма уменьшения, приходящаяся на эти сроки, засчитывается в счет очередных платежей или возвращается плательщику налоговым органом в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления. Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале. Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога определяется на основании расчета налога от фактической прибыли и фактически поступивших авансовых платежей в пределах сумм, предусмотренных в справках об авансовых взносах налога в бюджет (с учетом изменений) исходя из предполагаемой прибыли. По предприятиям, имеющим на начало квартала недоимку, поступившие платежи в отчетном периоде в первоочередном порядке направляются на погашение недоимки, а в остальной части считаются как платежи в счет авансовых взносов по справке. Предприятия, за исключением бюджетных организаций, обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают учредители (участники) предприятия. В случаях, когда ставки налога на прибыль в течение года менялись, расчеты с бюджетом по налогу производятся в следующем порядке. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. Налог на имущество При расчете налоговой базы данными для исчисления являются показатели статей бухгалтерского баланса по состоянию на отчетную дату года. Ставка налога 2% Налогооблагаемая база Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, определяемая расчетным путем. В состав имущества предприятия, для расчета налога на имущество включаются: основные средства и НМА, учитываемые по остаточной стоимости, вложения во внеоборотные активы, материалы, незавершенное производство, животные на выращивание и откорме, заготовление материалов, готовая продукция, товары, товары отгруженные, касса, расчетный счет, валютный счет. Налог на имущество рассчитывается на каждый квартал отдельно как среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал) умноженная на процентную ставку по данному налогу. Для расчетов используется следующая формула: Для первого квартала Остаточная стоимость Остаточная стоимость имущества на нач. I квартала + имущества на нач. II квартала
4 Для второго квартала Остат. ст-ть + Ост. ст-ть + Остат. ст-ть Им-ва на нач. I квартала им-ва им-ва на нач. III квартала 2 заII кв 2 4 Для третьего и четвертого кварталов расчет производится аналогично. См. приложения №9 и №8 соответственно “Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия” и “Расчет налога на имущество предприятия” Из данных документов видно, что среднегодовая стоимость облагаемого имущества равна 4416791 руб., а следовательно сумма налога на имущество по расчету за отчетный период будет равна 88336 руб. (см строку 3 приложения №8) . Всего же начислено в бюджет налога на имущество 6658 руб., а следовательно причитается к уплате 21756 руб. IV. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 4.1. Аналитический баланс В тесение всего периода своего сущестования предприятию необходимо следить за уровнем своего финансового состояния , чтобы своевременно выявить возможные ухудшения, а так же определить и устранить причины данного явления. Одним из наиболее распространенных способов проверки финансового состояния является составление аналитического баланса. Аналитический баланс за 2000-2001 г.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||