Навигация по странице:Задание 1. (ПК 3.1, 3.2, 3.3, 3.4)Задание 2. (ПК 3.1, 3.2, 3.3, 3.4)Задание 3. (ПК 3.1, 3.2, 3.3, 3.4) Зайдите на сайт http://glavkniga.ru/forms/upПрименение универсального передаточного документа.Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.Формы бухгалтерской отчетности.Критерий существенности.Учет запасов, предназначенных для управленческих нужд.Учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на продажу.Деление производственных расходов на прямые и косвенные.Учет товаров. Товары при их реализации списываются по стоимости единицы товара Раздел 3. Налог на имущество организаций. Раздельный учет.
|
Готовый отчет ПМ 03. Отчет по практике учебная практика (указать вид практики) пм. 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Частное профессиональное образовательное учреждение
«ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»
|
ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ
Учебная практика
|
(указать вид практики)
ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
|
(индекс и наименование профессионального модуля)
|
(место прохождения практики: наименование юридического лица)
|
с « » 20 г. по « » 20 г.
|
(период прохождения практики)
|
|
Студента (ки)
|
|
|
группы
|
(ф.и.о. полностью в родительном падеже)
|
|
|
(номер группы)
«____»__________________20__ г.
|
|
Руководитель
|
(Не заполнять)
|
|
|
(ф.и.о. полностью)
«____»__________________20__ г.
|
|
Оценка
|
|
|
|
|
|
(подпись руководителя (без расшифровки)
|
Пермь 2021 г.
Задание 1. (ПК 3.1, 3.2, 3.3, 3.4)
Изучить и представить в отчете бухгалтерские документы по организации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами:
документы по начислению и перечислению сумм налогов и сборов;
Наименование проводки
|
Дт
|
Кт
|
Начислен налог на прибыль (справка-расчет)
|
99
|
68
|
Начислен налог на имущество (справка-расчет)
|
91
|
68
|
Начислен транспортный налог (справка-расчет)
|
26
|
68
|
Начислен земельный налог (справка-расчет)
|
26
|
68
|
Начислен НДС при продаже товаров (расчетная ведомость)
|
90
|
68
|
Перечислен налог на прибыль
|
Платежное поручение
|
68
|
51
|
Перечислен налог на имущество
|
Перечислен транспортный налог
|
Перечислен земельный налог
|
Перечислен НДС при продаже товаров
|
Налоги
|
Сроки перечисления
|
Начислен налог на прибыль (справка-расчет)
|
Отчетные периоды – месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ)
Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)
Авансовые платежи для налогоплательщиков по итогам отчетного периода – не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ)
Уплата налога за год – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 287 НК РФ)
|
Начислен налог на имущество (справка-расчет)
|
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года по отчетным периодам вносят авансовые платежи.
ст. 379 НК РФ
Отчетными периодами признаются:
I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года — если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости;
I, II и III кварталы календарного года — если облагается по кадастровой стоимости.
Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент во всех субъектах РФ такие периоды есть.
|
Начислен транспортный налог (справка-расчет)
|
Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ)
Отчетные периоды – первый, второй, третий кварталы календарного года (если они установлены законами субъектов РФ) (п. 2, 3 ст. 360 НК РФ).
Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ)
Налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ)
Авансовые платежи по налогу подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ)
|
Начислен земельный налог (справка-расчет)
|
Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ)
Отчетные периоды – первый, второй, третий кварталы календарного года (если они установлены местными или региональными органами) (п. 2, 3 ст. 393 НК РФ)
Налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ)
Авансовые платежи по налогу подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ)
|
Начислен НДС при продаже товаров (расчетная ведомость)
|
Налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ).
Уплата налога равными долями (по 1/3 суммы исчисленного налога) не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают налог лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Одновременно с выплатой денежных средств иностранному лицу, который не состоит на учете в российских налоговых органах и реализует на территории РФ работы или услуги, перечисляют налог в бюджет налоговые агенты (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ)
В некоторых случаях (абз. 4 и 5 п. 3.1 ст. 170 НК РФ) правопреемники при переходе на спецрежим (УСН, ЕНВД) платят восстановленный НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом такого восстановления (п. 4 ст. 174 НК РФ).
|
Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68.
документы по начислению и перечислению сумм взносов по социальному страхованию и обеспечению.
Наименование проводки
|
Дт
|
Кт
|
Начислены взносы ОМС (5,1%)
|
20
|
69.3
|
Начислены взносы ОПС (22%)
|
20
|
69.2
|
Начислены взносы ОСС (2,9%)
|
20
|
69.1
|
Начислены взносы ОМС (5,1%)
|
26
|
69.3
|
Начислены взносы ОПС (22%)
|
26
|
69.2
|
Начислены взносы ОСС (2,9%)
|
26
|
69.1
|
Перечислены взносы ОМС (5,1%)
|
Платежное поручение
|
69
|
51
|
Перечислены взносы ОПС (22%)
|
Перечислены взносы ОСС (2,9%)
|
Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).
Расчетный период – календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
Расчет по страховым взносам представляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Ежемесячный платеж подлежит уплате не позднее 15-го числа каждого месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
документы по начислению и перечислению взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Наименование проводки
|
Дт
|
Кт
|
Начислены взносы на травматизм (0,2-8,5%)
|
20
|
69.1.2
|
Начислены взносы на травматизм (0,2-8,5%)
|
26
|
69.1.2
|
Перечислены взносы на травматизм (0,2-8,5%)
|
69
|
51
|
Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Расчетный период – календарный год (п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Расчет по форме 4-ФСС (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):
- на бумажном носителе - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- в электронном виде - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
Отчет об использовании сумм страховых взносов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников подается одновременно с 4-ФСС (п. 6 Порядка представления отчета, утв. постановлением ФСС РФ от 15.10.2008 № 209).
Документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности страхователя, подаются не позднее 15 апреля текущего года (п. 3 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55).
Взносы уплачиваются ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Задание 2. (ПК 3.1, 3.2, 3.3, 3.4)
Организация ООО «Сатурн» в отчетном периоде (15 января) приобрела и оприходовала сырье и материалы на общую сумму 300 тыс. руб. , в том числе НДС – 20 %. При этом половина стоимости которых были оплачены денежными средствами, на остальную сумму была отгружена продукция собственного производства. Кроме того в отчетном было реализовано продукции на сумму 800 тыс. руб., в том числе НДС – 20 %, кроме того получен аванс под поставку продукции в сумме 80 тыс. руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет?
Решение:
300 000/ 120 * 20 = 50 000 рублей
800 000/ 120 * 20 = 133 333 рублей
150 000/ 120 * 20 = 25 000 рублей (отгружена продукция на 50% зачитывается как реализация)
К уплате в бюджет:
133 333 + 25 000 – 50 000 = 108 333 рублей
ИП, уплачивающий налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, узнал от знакомого, что если в течение трех календарных месяцев подряд его выручка от деятельности не превысит 2 000 000 руб., он перестает быть плательщиком НДС. ИП, посчитав свою выручку за последний квартал, которая составила менее указанной суммы , перестал уплачивать НДС. Через несколько месяцев ИП получил от налогового органа требование об уплате штрафа за систематическую неподачу налоговых деклараций по НДС и об уплате недоимки и пеней по данному налогу. Оцените правомерность действий налогового органа и ИП?
Пояснение:
Право на освобождение от НДС имеют следующие участники/организации:
- предприятия и ИП в соответствии со ст. 145 НК РФ;
- участники проекта «Сколково» – ст. 145.1 НК РФ;
- если осуществляется реализации отдельных товаров/услуг – ст. 149 НК РФ.
Следующие условия должны быть соблюдены для снятия обязательств по НДС платежам:
- если за последние 3 месяца сумма дохода составила не более 2 млн руб.;
- товары/услуги реализованы на территории РФ, без ввоза из иных государств;
- документы по реализации права были предоставлены в полном объеме в установленный законом срок – 20 число месяца, с которого наступает право на освобождение от налога.
Действия налогового органа правомерно, потому как ИП не предоставил в должный срок документы по реализации права не уплачивать НДС.
Организация относится к сфере материального производства. Учетной политикой установлено определение выручки от реализации продукции по отгрузке: В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 94 000 руб. Полная себестоимость продукции- 80 000 руб. Поступило на р/счет за отгруженную продукцию 6 000 руб. Уплачено банку пени за нарушение сроков погашения кредитов – 1 000 руб. Перечислено на благотворительные цели – 8 000 руб. Задание: рассчитать налог на прибыль?
Решение:
Статья 246 Налогового Кодекса Российской Федерации регламентирует, что налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации. Статья 247 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьёй 248 Налогового Кодекса Российской Федерации к доходам относятся:
1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2. внереализационные доходы.
94 000 – 80 000 + 6 000 – 8 000 = 12 000 рублей.
Пени банка за нарушение сроков погашения кредитов на расходы не относят.
Налог на прибыль = 12 000 * 0,2 = 2 400 рублей
Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления. По данным учета за налоговый период были произведены следующие операции:
Выручка от реализации произведенной продукции – 2 570 т. Руб., в т.ч. по товарообменным операциям – 250 т. руб.
Выручка от реализации покупных товаров – 950 т.руб.
Расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию – 880 т.руб.
Расходы, связанные с производством отгруженной продукции – 2 315 т.руб.
Положительная курсовая разница – 35 т.руб.
Сумма штрафа от поставщика за невыполнение обязательств – 25 т.руб.
Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 120 т.руб.
Уплачен штраф за несдачу отчетности налоговой – 15 т.руб.
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 80 т.руб.
Доходы от сдачи помещения в аренду – 40 т.руб.
Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду – 25 т.руб.
Задание: исчислите налог на прибыль.
Решение:
Рассчитаем доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией.
Доходы, руб.
|
Расходы, руб.
|
2 570 000 + 950 000 = 3 520 000
|
880 000 + 2 315 000 = 3 195 000
|
Прибыль: 3 520 000 – 3 195 000 = 325 000
|
Рассчитаем внереализационные доходы и расходы.
Доходы, руб.
|
Расходы, руб.
|
35 000 + 25 000 + 40 000 + 80 000 = 180 000
|
25 000 + 120 000 = 145 000
Штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности в целях налогообложения не учитывается (п. 2 ст. 270 НК РФ). В налоговом учете сумма штрафа относится на уменьшение прибыли, остающейся после налогообложения.
|
Прибыль: 180 000 – 145 000 = 35 000
|
Налоговая база: 325 000 + 35 000 = 360 000 рублей
Налог: 360 000 * 0,2 = 72 000 рублей
5. Основные средства приобретены организацией в июне 2019 г. Стоимостью 1 250 т.руб. и ежемесячной амортизацией 80 т. Руб. Определите величину налога на имущество за год?
Решение:
Ежемесячно на сумму амортизации уменьшается остаточная стоимость. С июля месяца.
Июнь - 1 250 000 рублей
Июль - 1 170 000 рублей
Август - 1 090 000 рублей
Сентябрь - 1 010 000 рублей
Октябрь - 930 000 рублей
Ноябрь - 850 000 рублей
Декабрь - 770 000 рублей
Налоговая база = (1 250 000 + 1 170 000 + 1 090 000 + 1 010 000 + 930 000 + 850 000 + 770 000)/ 7 = 1 010 000 рублей
Налог = 1 010 000 * 2% = 20 200 рублей
Задание 3. (ПК 3.1, 3.2, 3.3, 3.4)
Зайдите на сайт http://glavkniga.ru/forms/up.
Заполните пункты конструктора по разработке учетной политики на примере предприятия, где вы проходите практику.
Приложите учетную политику в отчет по практике.
Если каких-то операций у вас нет, просто пропустите (не заполняйте) соответствующие пункты конструктора. (Приложение)
СПИСОК ИСПОЛЬЗУМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018) [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 11.10.2018) [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru
Бурлуцкая, Т. П. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебно-практическое пособие/Бурлуцкая Т.П. — М.: Инфра-Инженерия, 2019. — 208 с.
Воронина Л.И. Основы современного бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие: В 2 частях. Ч. 2. Основы аудита. — М.: 2020. — 304 с.
Кирюшина И. Уче тная политика как сред ство защиты // Но вая бухгалтерия. – 20 18. - № 2. – С. 52 - 57.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финан совый, управленческий) уч ет. - М.: ТК Ве лби Проспект, 20 18. - 248 с.
Садыкова, Т. М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Садыкова Т.М., Церпенто С.И. — М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2018. — 256 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
ООО «КлеориДО»
Утверждаю
__________________
(должность, ф.и.о.)
«____» _____________ 202___г.
Положение «Об учетной политике организации»
Раздел 1. Бухгалтерский учет
Формы первичных учетных документов.Организация использует унифицированные формы, а при их отсутствии - самостоятельно разработанные формы первичных документов
Применение универсального передаточного документа.
Для оформления фактов отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) организация
может применять форму универсального передаточного документа, утвержденную ФНС России
Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
Ответственным за внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни является
Бухгалтер расчетного стола Куприянова Лидия Семеновна
Формы бухгалтерской отчетности.
Для составления бухгалтерской отчетности используются формы, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Критерий существенности.
Показатель отчетности считается существенным и раскрывается отдельно, если его удельный вес в общей сумме составляет 5% и более от данных по соответствующей группе статей в балансе
Существенной признается учетная ошибка, в результате исправления которой показатель по статье бухгалтерской отчетности изменится более чем на 5% и более от данных по соответствующей группе статей в балансе
Доходы от сдачи имущества в аренду признаются доходами от обычных видов деятельности
Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности
Учет основных средств.
В составе материально-производственных запасов учитываются объекты стоимостью не более 40 000 руб. за единицу
В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования (СПИ) которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Различие считается существенным, когда СПИ одной части отличается от СПИ другой части более чем на 50%
Амортизация по объектам основных средств начисляется
линейным способом
Специальные коэффициенты к норме амортизации не применяются
Переоценка основных средств не проводится
При поступлении материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16)
Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, учитываются непосредственно в фактической себестоимости материалов
Материалы списываются по себестоимости каждой единицы
Учет запасов, предназначенных для управленческих нужд.
Запасы, предназначенные для управленческих нужд, учитываются в качестве расходов текущего периода
Учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на продажу.
Товары учитываются по фактической себестоимости на счете 41 «Товары», без использования счетов 15 и 16
Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, возникающие до передачи товаров в продажу, учитываются (п.21 ФСБУ 5/2019) в фактической себестоимости товаров
Товары списываются по средней себестоимости (по скользящей оценке)
Расходы на продажу по итогам месяца относятся на себестоимость проданных товаров (работ, услуг) пропорционально стоимости проданных товаров (работ, услуг)
Стоимость готовой продукции оценивается по фактической производственной себестоимости на счете 43
Незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат
Полуфабрикаты собственного производства учитываются с применением счета 21
Косвенные затраты (расходы вспомогательных производств, обслуживающих производств, общепроизводственных расходов) между объектами калькулирования распределяются пропорционально прямым затратам (стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных в производство)
На обесценение проверяются запасы находящиеся в организации более 90 дней
Деление производственных расходов на прямые и косвенные.
К прямым расходам, связанным с производством, относятся
расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве
расходы на оплату труда производственного персонала, а также относящиеся к ним суммы страховых взносов
суммы начисленной амортизации производственных основных средств
расходы на приобретение работ и услуг производственного характера
Переход на ФСБУ 5/2019.
Последствия изменений в учетной политике, связанных с переходом на применение ФСБУ 5/2019, отражаются перспективно (без изменения данных бухучета, сформированных ранее)
Раздел 2. Упрощенная система налогообложения.
Учет товаров.
Товары при их реализации списываются по стоимости единицы товара
Раздел 3. Налог на имущество организаций.
Раздельный учет.
Стоимость недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, и сумма начисленной по нему амортизации учитываются в специальном регистре, форма которого утверждается приказом руководителя
| |
|
|
Скачать 488.26 Kb.