Практика. Отчет по производственной практике по профессиональному модулю пм. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бух галтерского учета активов организации
 Скачать 1.67 Mb.
|
1 2 МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Владивостокский государственный университет экономики и сервиса» Академический колледж ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ по профессиональному модулю ПМ.01 Документирование хозяйственных операций и ведение бух- галтерского учета активов организации ПМ.06 Освоение работ по должности служащего «Кассир» программы подготовки специалистов среднего звена 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) период с «21» мая по «24» июня 2022 года Студент гр. С-ЭБ-21 _____________________________________________________ Жидкова М.У. подпись Наименование предприятия: ООО «Аудиторская фирма «Эксперт»» г. Владивосток Руководитель практики от предприятия __________ Тарасова Е.Ю. подпись Руководитель практики от АК ___________ _____________ Кучерова А.О. подпись Отчет защищен: с оценкой ________________ Владивосток 2022 2 Содержание Введение 3 ПМ.01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета активов организации 1 Особенности деятельности ООО «Аудиторская фирма «Эксперт»» 5 2 Организация бухгалтерского учета активов в ООО «Аудиторская фирма «Эксперт» 10 2.1 Учет операций на счетах в банке 10 2.2 Учет расчетов с покупателями и поставщиками 11 2.3 Учет расчетов с подотчетными лицами 12 2.4 Организация учета основных средств и нематериальных активов 12 2.5 Учет материально-производственных запасов 15 ПМ.06 Освоение работ по должности служащего «Кассир» 2.6 Учет кассовых операций 16 Заключение 18 Список использованных источников 19 Приложение А. Устав ООО «Аудиторская фирма «Эксперт»» 20 Приложение Б. Учетная политика ООО «Аудиторская фирма «Эксперт»» 23 Приложение В. Штатное расписание 26 Приложение Г. Бухгалтерский баланс 27 Приложение Д. Отчет о финансовых результатах 29 3 Введение Производственная практика является необходимой составляющей учебного процесса по подготовке студентов по направлению 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по от- раслям). Целью производственной практики по профессиональным модулям ПМ. 01 «Доку- ментирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета активов организа- ции» и ПМ. 06 «Освоение работ по должности служащего «Кассир» является формирование у обучающихся умений, приобретение первоначального практического опыта для последу- ющего освоения общих и профессиональных компетенций по специальности. Задачами практики являются: формирование у обучающихся комплексного представления о специфике работы бухгалтера в сфере экономики; изучение организационных процессов, связанных с особенностями деятельности исследуемой организации; освоение процессов организации ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии; приобретение опыта работы по ведению бухгалтерского учета активов на исследу- емом предприятии; развитие навыков работы с документами по ведению учета активов организации; приобретение опыта работы по ведению бухгалтерского учета кассовых операций; развитие навыков работы с документами по ведению учета кассовых операций; содействие формированию личностных качеств, обусловливающих устойчивый ин- терес, активное и творческое отношение к работе бухгалтера; сбор, обобщение и систематизация материалов для написания отчета по производ- ственной практике. Производственная практика проходит в период с 21 мая по 24 июня 2022 года в ООО «Аудиторская фирма «Эксперт»» г. Владивосток. Аудит является ведущим направлением в деятельности ООО «Аудиторская фирма «Эксперт»». Полный комплекс услуг по бухгалтерскому сопровождению и обслуживанию предприятий (разработка учетной и налоговой политики в соответствии с требованиями законодательства, налогообложения и специфическими особенностями предприятия; проверка наличия правильности оформле- ния и соответствия первичных учетных и налоговых документов требованиям законодатель- ства; формирование недостающих первичных учетных и налоговых документов, книги поку- пок и продаж; выставление и обработка получаемых счет-фактур; начисление налогов, дру- 4 гих обязательных платежей и подготовка платежных поручений к оплате; ведение аналити- ческого и синтетического учета, всех или отдельных участков учета; составление регистров бухгалтерского и налогового учета; оформление банковских и кассовых операций, кадровых документов; разработка типовых договоров оформления отношений с клиентами; создание всех форм бухгалтерской и налоговой отчетности; проведение комплексных инвентариза- ций). ООО «Аудиторская фирма «Эксперт» оказывает услуги по определению уровня ква- лификации сотрудников и претендентов на должность в Вашей организации в области буху- чета с применением методов тестирования и собеседования. С 24 мая 2009 года УМЦ ООО "АФ "Эксперт" проводит курсы повышения квалифи- кации профессиональных бухгалтеров и аудиторов (40 часов). По итогам обучения члены ИПБ России получают Сертификат, идущий в зачет аттестата профессионального бухгалте- ра и Удостоверение о повышении квалификации. 5 1 Особенности деятельности ООО «Аудиторская фирма «Экс- перт»» ООО «Аудиторская фирма «Эксперт» является дочерней компанией ООО «Стафф», поэтому вся информация представлена в отчете по ООО «Стафф». Общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «Эксперт» создано в 1995 году в г. Владивостоке. ООО «Аудиторская фирма «Эксперт»» и аудиторы, работающие на постоянной основе, яв- ляются членами аккредитованной при Министерстве финансов Российской Федерации Са- морегулируемой организации аудиторов Ассоциация Содружество» (номер в Государствен- ном реестре СРО аудиторов 06), ОРНЗ 11206005985. Сотрудники ООО «Аудиторская фирма «Эксперт» имеют аттестаты аудитора нового образца, что дает им право проводить все виды аудита, в том числе предусмотренные п.3. ст. 5, Закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Аудит организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов тор- говли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударствен- ных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпо- раций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности). За время работы ООО «Аудиторская фирма «Эксперт» получила лицензии: на осу- ществление аудиторской деятельности № Е 000775, выданной приказом Министерства фи- нансов Российской Федерации от 25.06.2002 года №123 и продленной приказом от 22.06.2007 года №423; на осуществление оценочной деятельности №004232, выданной рас- поряжением Минимущества России от 29.03.2002 №772-р; на осуществление работ с исполь- зованием сведений составляющих государственную тайну № ГТ 0030031, выданной Управ- лением ФСБ России по Приморскому краю от 01.04.2010 г. В соответствии с действующими нормативными документами в «Аудиторской фирме «Эксперт» разработаны и внедрены внутрифирменные стандарты качества проводимых ра- бот по заданию Заказчика на аудиторские и консалтинговые услуги. Специалисты фирмы ежегодно проходят обучение по программам повышения квалификации, утвержденным уполномоченным Федеральным органом. Сотрудниками фирмы подготовлено и опубликова- но более 55-ти научно-методических и практических разработок по вопро- сам бухгалтерского, налогового и управленческого учета. Накопленный нами опыт и разра- ботанные методики позволяют с высокой степенью эффективности проводить аудит крупно- го, среднего и малого бизнеса с учетом профиля, размеров и других особенностей аудируе- мых предприятий. 6 За время своей деятельности ООО «Аудиторская фирма «Эксперт» приобрело значи- тельный опыт участия в досудебных спорах с инспекциями МНС РФ, а также в заседаниях Арбитражного суда с положительным для клиентов результатом. ООО «Аудиторская фирма «Эксперт», являясь уполномоченной организацией на проведение аудиторских проверок ФГУПов за 1999, 2000, 2001 гг. по результатам проверки качества аудиторских отчетов в Министерстве имущественных отношений РФ за 2000 г. вошла в первую группу аудиторских организаций России, прошедших проверку без замечаний. В первую группу от Дальнево- сточного Федерального округа вошла только одна аудиторская организация – ООО «Ауди- торская фирма «Эксперт». По итогам проверки качества отчетов за 2001 год ООО «Аудитор- ская фирма «Эксперт» также вошла в первую группу аудиторских организаций, где средняя оценка качества отчетов более 90 баллов из 100. По итогам деятельности за период 2002 – 2006 гг. рейтинговое агентство «Эксперт- РА» неоднократно включало ООО «Аудиторская фирма «Эксперт» в список крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России. ООО «Аудиторская фирма «Эксперт» является участником интегрированного рейтин- га ведущих аудиторских организаций и групп Российской Федерации в 2003 – 2006гг., про- водимого экспертно-аналитической и информационно-рейтинговой компанией «ЮНИПРАВЭКС». По итогам работы за 2006г. рейтинговая компания «ЮНИПРАВЭКС» определила, что Аудиторская фирма «Эксперт» имеет высокий рейтинговый индекс, облада- ет безупречной деловой репутацией, имеет значительный корпоративный ресурс, более чем 11-летний опыт работы, привлекательный имидж, высокий коэффициент деловой активно- сти, перспективные точки роста, характеризуется в рынке бизнес-услуг как финансово- устойчивая, динамично развивающаяся компания, стабильно входящая в состав рейтингово- го индекса крупнейших аудиторских организаций и групп России. Реквизиты организации представлены в таблице 1. Таблица 1 «Реквизиты организации ООО «Аудиторская фирма «Эксперт». Наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «Эксперт» Состав учредителей: Единственный участник Тарасова Елена Юрьевна, аудитор ОГРН: 1022501285894 ИНН/КПП: 2536047685/253601001 Регистрационные данные: Зарегистрировано «15» августа 1995 г. № 7315/1343 Отделом регистрации предприятий Администрации г. Владивосток 7 Перенос таблицы 1 «Реквизиты организации ООО «Аудиторская фирма «Эксперт». ОКФС: 16 ОКПО: 39890866 ОКОГУ: 49013 Адрес местонахождения: 690106, г. Владивосток, ул. Нечинская, 10 офис 402 Контактный телефон: +7 (423) 242-91-78, +7 (914) 7914-715 Основные контрагенты организации: ООО «Дальпром», ООО «Владэнеросервис», ООО «Бис», ООО «АтлантАвто», ООО «Пластик Система», ООО «Судоходная компания Гудзон», ООО «Транзит-ДВ». Организационная структура управления в ООО «СТАФФ» представлена на рисунке 1. Рисунок 1 – Организационная структура ООО «СТАФФ» На предприятии ООО «Аудиторская фирма «Эксперт» линейная (иерархическая) ор- ганизация структуры бухгалтерии. Все работники бухгалтерии получают задания и отчиты- ваются непосредственно перед главным бухгалтером. Такая структура бухгалтерии приме- нена на данном предприятии, так как оно является небольшим. Основные обязанности бухгалтера в ООО «Аудиторская фирма «Эксперт»: Ведение первичной документации и ввод информации в учетное приложение на основе полученных документов (бумажных и электронных), оформление исходящей до- кументации для контрагентов. Ведение бухгалтерии в специализированном приложении, заполнение прово- док, отражение операций и составление промежуточной отчетной документации Отражение в учете операций по движению денежных средств в наличной фор- ме и по счетам в банках, подготовка первичных документов и отчетов об использовании де- нег Генеральный директор Администрация Служба складской переработки Производство Бухгалтерия Отдел продаж 8 Расчет заработной платы сотрудников, начисление налогов на их зарплату и обязательных платежей в бюджет, которые делает работодатель Составление бухгалтерской и налоговой отчетности, подготовка отчетов в статистику Организация хранения первичных документов Учет имущества и обязательств на предприятии ведется с помощью специализиро- ванной бухгалтерской компьютерной программы: «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0. Учет основных средств осуществляется в соответствии с: Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01); Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. Активы, стоимостью более 40 000 рублей, в отношении которых выполняются условия признания их основными средствами, установленные п. 4 ПБУ 6/01, относятся к объектам ос- новных средств. Стоимость объектов менее установленного лимита, в отношении которых вы- полняются условия признания их основными средствами, признается в составе расходов теку- щего периода. В целях обеспечения сохранности этих объектов и надлежащего контроля за их движением, их учет осуществляется на отдельном забалансовом счете. Начисление амортизации производится по всем объектам основных средств линейным способом. Срок полезного исполь- зования основных средств определяется исходя из ожидаемого срока использования объекта и утверждается приказом руководителя. Переоценка основных средств не производится. Учет запасов осуществляется в соответствии с: ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным прика- зом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н. Методических указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (да- лее - Методические указания). Активы стоимостью менее 40 000 рублей, в отношении которых выполняются условия признания их основными средствами, установленные п. 4 ПБУ 6/01, учитываются в составе ма- териально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов и надле- жащего контроля за их движением, их учет осуществляется на отдельном субсчете счета 10 "Материалы". ПБУ 5/01 не распространяется на материальные ценности других лиц, находящие- ся у организации в связи с оказанием ею этим лицам услуг. В целях обеспечения сохранности этих запасов и надлежащего контроля за их движением, их учет осуществляется на отдельном забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». 9 Обобщенно деятельность исследуемой организации можно рассматривать с помощью экономических показателей, представленных в таблице 2. Таблица 2 – «Анализ основных технико-экономических показателей ООО «СТАФФ» за 2020-21 гг.» В тысячах рублей Показатели 2020 год 2021 год Изменение абсо- лютное темп приро- ста, % 1 Выручка от реализации 214917 303 363 88446 141,15 2 Себестоимость продаж 145604 183 888 38284 126,29 3 Прибыль от продаж 17 251 86 776 69525 503,02 4 Прибыль до налогообложения 8 864 78 709 69845 887,96 5 Рентабельность продаж, %, п.3:п.1х100 8,03 28,6 20,57 356,16 6 Стоимость активов 247967 344112 96145 38 7 Рентабельность активов, %, п.4:п.6х100 3,57 22,87 19,3 640,61 8 Численность, чел 60 66 6 110 9 Среднегодовой фонд оплаты труда 3775440 3775561,73 121,73 100 10 Среднегодовая заработная плата, п.9:п.8 62924 57205,48 5718,52 90,91 Исходя из таблицы 2 «Анализ основных технико-экономических показателей ООО «СТАФФ» за 2020-21 гг.» можно сделать выводы, что выручка от реализации продукции 2020-2021 увеличилась на 88446 тыс., что является положительной тенденцией для предприятия. Себестоимость продаж изменилась на 38284. Прибыль от продаж увеличилась на 69525. Прибыль до налогообложения изменилась на 69845. Стоимость активов увеличилась на 96145. Среднегодовой фонд оплаты труда увеличился на 121,73. Рентабельность продаж имеет положительную динамику, рентабельность активов увеличилась, среднегодовой фонд оплаты труда не имеет положительной динамики. 10 2 Организация бухгалтерского учета активов в ООО «Аудиторская фирма «Эксперт» 2.1 Учет операций на счетах в банке В организации ООО «СТАФФ» открыты расчетные и валютные счета в банке. Рас- четный счет используется для безналичных расчетов с контрагентами, выплаты заработной платы, уплаты налогов и сборов. Расчеты ООО «СТАФФ» со счетом 51 представлены в таб- лице 3. Таблица 3 – «Операции с расчетным счетом» Содержание операции Д К Сумма Списание с расчетного счета СФСФ-000015 от 24.01.2022 12:00:01 Оплата по Договору ВЛ 140/21 от 20.05.21 (УП-10177 от 24.12.21), по вх.д. 41 от 24.01.2022 60.01 51 33 788,71 Поступление на расчетный счет СФСФ-000037 от 24.01.2022 12:00:06 Оплата по счету N СФЕР-35 от 18.01.2022г. за товар, в т.ч. НДС 20% - 91 917.07 по вх.д. 70 от 24.01.2022 51 62.01 22 500,00 Списание с расчетного счета СФСФ-000204 от 10.02.2022 16:58:40 Заработная плата за январь 2022 Без НДС по вх.д. 106 от 10.02.2022 70 51 21 709,09 Поступление на расчетный счет СФСФ-000082 от 10.02.2022 16:58:44 Возврат покупателю по письму Nб/н от 08.02.2022, в связи с отказом от сделки. НДС не облагается. по вх.д. 288 от 09.02.2022 51 60.02 55 700,00 Списание с расчетного счета СФСФ-000342 от 05.03.2022 23:59:59 Комиссия за исполнение (в т.ч. частичное) внутрибан- ковских платежей, поступивших по электронным кана- лам связи по счету '40702810911021104012' ДБС 0211 90.02 51 12,00 Расчеты ООО «Аудиторская фирма «Эксперт» со счета 52 представлены в таблице 4. Таблица 4 – «Расчеты с валютными счетами» Содержание операции Д К Сумма "Регламентная операция СФСФ-000004 от 31.01.2022 23:59:59 Переоценка валютных остатков" 52 91.01 24,01 "Регламентная операция СФСФ-000014 от 28.02.2022 23:59:59 Переоценка валютных остатков" 52 91.01 39,03 "Регламентная операция СФСФ-000024 от 31.03.2022 23:59:59 Переоценка валютных остатков" 52 91.01 3,65 11 В организации ООО «СТАФФ» используются следующие формы безналичных расчё- тов: платежное поручение чеки платежные требования-поручения 2.2 Учет расчетов с покупателями и поставщиками Предприятие в процессе работы предоставляет услуги покупателям и пользуется услугами сторонних организаций поставщиков и подрядчиков. От поставщиков на предприятие поступают товарно-материальные ценности. Подрядные экономического субъекта выполняют строительные, научно-исследовательские и ремонтные работы оказывают услуги, необходимые для осуществления производственной деятельности экономического субъекта. Основная часть расчетов с контрагентами ведется безналичным расчетом. Типовые расчеты с контрагентами представлены в таблице 5. Таблица 5 «Расчеты с контрагентами ООО «СТАФФ». Содержание операции Д К Сумма "Списание с расчетного счета СФСФ-000442 от 23.03.2022 23:59:59 Оплата по Договору поставки №106-06/2019 от 26.05.2019 по вх.д. 290 от 23.03.2022" 60.01 51 21 031,52 "Списание с расчетного счета СФСФ-000277 от 24.03.2022 23:59:59 Оплата по счету №84 от 22.03.22 за сталь , по вх.д. 293 от 24.03.2022" 60.01 51 1 106 070,00 "Списание с расчетного счета СФСФ-000281 от 25.03.2022 23:59:59 Оплата по счету №78 от 21.02.2022 услуги охраны февраль 2022, по вх.д. 319 от 25.03.2022" 60.01 51 1 440,00 "Поступление на расчетный счет СФСФ-000176 от 29.03.2022 23:59:59 Оплата по счету №СФЕР-269 от 24.03.2022г. за услуги резки металла в т.ч. НДС 20% - 6 056.67 по вх.д. 145 от 29.03.2022" 51 62.02 32 340,00 12 2.3 Учет расчетов с подотчетными лицами Расчеты с подотчетными лицами – расчеты между организацией и ее работниками, обусловленные авансовой выдачей им наличных денежных средств на оплату хозяйственных, командировочных и других расходов. В качестве первичных оправдательных документов, подтверждающих целесообразность использования подотчетных средств, принимаются товарные чеки, накладные, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, счета, счета-фактуры, транспортные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц. Согласно учетной политике, срок, в течение которого подотчетное лицо обязано отчитаться составляет 3 дня. Типовые расчеты с подотчетными лицами представлены в таблице 6. Таблица 6 - «Расчеты ООО «СТАФФ» с подотчетными лицами» Содержание операции Д К Сумма Выданы наличные деньги на хоз. нужды 71 50 1200 Возмещение перерасхода по авансовому отчету 71 50 456 Перечислены денежные средства подотчет на корпоративную карточку на хоз. нужды 71 51 6200 Оприходованы материалы приобретенные подотчетным лицом 10 71 5900 Удержание из заработной платы неиспользованных средств 70 71 300 2.4 Организация учета основных средств и нематериальных активов Согласно учетной политике организации учет основных средств осуществляется в соответствии с: - Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвер- жденным приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01); - Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержден- ными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. Активы, стоимостью более 40 000 рублей, в отношении которых выполняются усло- 13 вия признания их основными средствами, установленные п. 4 ПБУ 6/01, относятся к объек- там основных средств. Стоимость объектов менее установленного лимита, в отношении ко- торых выполняются условия признания их основными средствами, признается в составе рас- ходов текущего периода. В целях обеспечения сохранности этих объектов и надлежащего контроля за их движением, их учет осуществляется на отдельном забалансовом счете (осно- вание: п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). На предприятии объекты ОС используются для поставки товаров, предоставления услуг и сдачи в аренду другим лицам. Основными способами поступления ОС на предприятие являются взносы учредителей в счет их вкладов в уставный капитал и передача по договорам аренды. Инвентарный номер присваивается объекту основных средств при принятии его к бу- хучету. Если объект имеет несколько частей, которые имеют разный срок полезного исполь- зования и учитываются как отдельные объекты, то каждой части присваивается свой инвен- тарный номер. Инвентарный номер сохраняется за объектом на весь период его нахождения в организации. Он указывается в первичных документах на объект ОС: в акте ОС-1, в инвен- тарной карточке ОС-6. При поступлении, передаче или выбытии ОС могут применяться следующие доку- менты: – акт о приемке-передаче объекта ОС (ОС-1); – акт о приемке здания(ОС-1а); – акт о приемке передаче групп объектов ОС (ОС-1б); – акт о списании объекта ОС (ОС-4); – акт о списании автотранспортных средств (ОС-4а); – акт о списании групп объектов ОС (ОС-4б). Аналитический учет инвентарных объектов ведется в инвентарной карточке учета ос- новных средств. Поступление, перемещение и выбытие непроизведенных активов оформля- ются теми же документами, что и по основным средствам. На основании инвентарных карточек на поступившие и выбывшие объекты основных средств составляются карточки (ведомости) учета движения основных средствза месяц по видам. Карточки открываются в начале года. В них по каждому виду основных средств от- ражаются наличие на начало года, поступление и выбытие за месяц, наличие на начало сле- дующего месяца. Учет объектов основных средств по месту их нахождения (эксплуатации) осуществляется в инвентарном списке (инвентарной книге)(ф. № ОС-6б). Начисление амортизации производится по всем объектам основных средств линей- ным способом. Срок полезного использования основных средств определяется исходя из 14 ожидаемого срока использования объекта и утверждается приказом руководителя. При нали- чии у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный ин- вентарный объект. Различие сроков полезного использования частей объекта является суще- ственным, если части объекта отнесены к разным амортизационным группам (основание: п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Переоценка основных средств не производится. Расходы на проведение всех видов ремонта (текущего, капитального) включаются в расходы того периода, к которому они от- носятся на основании соответствующих первичных учетных документов. Для обоснования необходимости проведения ремонта составляются дефектные ведомости. Учет арендованных основных средств осуществляется на забалансовом счете 001 в оценке, указанной в договоре, по инвентарному номеру, присвоенному арендатором (осно- вание: п. 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержден- ных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). Состав основных средств ООО «СТАФФ» представлены в таблице 7. Таблица 7- Состав и движение основных средств ООО «СТАФФ» за 2021 год В тысячах рублей Наименование Наличие на начало года Поступ ило Выбыло Наличие на конец года Сооружения 2 0 - 2 Машины и оборудование 13 5 4 14 Производственный и хозяйственный инвентарь 15 5 - 20 Другие виды основных средств 21 - - 21 Итого 51 10 4 57 Таблица 8 – Начисление амортизации компьютера ООО «СТАФФ» В рублях Год Остаточная стои- мость на начало го- да Годовая норма амортизации, % Сумма амортизации за год Самортизи- рованная сумма Остаточная стоимость на конец года 1 10000 20 2000 2000 8000 2 8000 20 2000 4000 6000 3 6000 20 2000 6000 4000 4 4000 20 2000 8000 2000 5 2000 20 2000 10000 0 Итого 100 20000 В организации нет нематериальных активов. 15 2.5 Учет материально - производственных запасов Согласно учетной политике ООО «СТАФФ» учет запасов осуществляется в соответствии с: ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н. Методических указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания). Активы стоимостью менее 40 000 рублей, в отношении которых выполняются условия признания их основными средствами, установленные п. 4 ПБУ 6/01, учитываются в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов и надлежащего контроля за их движением, их учет осуществляется на отдельном субсчете счета 10 «Материалы» (основание: п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). ПБУ 5/01 не распространяется на материальные ценности других лиц, находящиеся у организации в связи с оказанием ею этим лицам услуг: в целях обеспечения сохранности этих запасов и надлежащего контроля за их движением, их учет осуществляется на отдельном забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». В состав затрат, включаемых в себестоимость продукции в данной организации входят сырье, материалы, зарплата рабочих, амортизация оборудования, аренда цеха. Учет поступления материалов на склад представлен в таблице 9. Таблица 22 - Учет материалов на складе Содержание Сумма(руб.) Д К Отражается поступление материалов от поставщика на склад по товарной накладной №12 21234 10 60.1 Отражается факт погашения кредиторской задолженности поставщику за полученные ранее материалы 21234 60.1 51 Аналитический учет материалов в ООО «СТАФФ» ведется по форме М-17, которая применяется для складского учета материалов в соответствии с серийным, номенклатурным номером, видом и размером. Карточки учета материалов заполняются материально- ответственным лицом (кладовщиком) только на основании приходной и расходной документации, в период совершения движения ТМЦ. Синтетический учет материалов ведется согласно плану счетов. Каждая операция регистрируется во внутреннем учете двойной записью по дебету и кредиту сразу обоих счетов и отражается в главной книге. 16 2.6 Учет кассовых операций Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «СТАФФ» имеет кассу. Учет кассовых операций на предприятии соответсвует регламентируемым нормативным актам. Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым организацией самостоятельно. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; платежная ведомость; денежный чек; объявление на взнос наличных денег в банк; кассовая книга. Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела, или главным бухгалтером. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу, регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер. Кассовые операции ООО «СТАФФ» представлены в таблице 8. Таблица 8 – Движение наличных денежных средств в ООО «СТАФФ» Содержание операции Д К Сумма Приходный кассовый ордер от 17.05.2021г.Поступление по кредитам и займам, предоставленным другими организациями 50 66 96325 Сданы наличные в банк по расходному кассовому ордеру от 12.07.2021 50 62.1 9386 Оплата по счету № 3 от покупателя ООО «КЦ СТ» 50 62 63944 Выплачена з/п работникам 70 50 23933 17 Объектами проверки при проведении инвентаризации являются: имущество организации, под которым понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы; финансовые обязательства - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Основные этапы проведения инвентаризации: 1. Подготовительный этап: – подготовка приказа о проведении инвентаризации; – формирование инвентаризационной комиссии; – определение сроков проведения и видов инвентаризуемого имущества; – получение расписок от материально ответственных лиц и т д. – распечатка инвентаризационных описей товарно-материальных ценностей (форма № инв-3) отдельно на каждое материально ответственное лицо. основным документом, который определяет порядок проведения инвентаризации являются методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, в них же содержатся формы по учету результатов инвентаризации. 2. Взвешивание, обмеривание, подсчет, выявление и проверка фактического наличия имущества и обязательств, а также составление инвентаризационных описей. 3. Сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета: выявляются расхождения, составляются сличительные ведомости и определяются причины расхождений. 4. Оформление результатов инвентаризации. на этом этапе данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации, лица, виновные в неправильном учете имущества, привлекаются к административной ответственности. 18 Заключение В ходе проведения производственной практики глубоко усвоен вопрос организации учёта и документооборота, закреплены знания по специальности «Экономика и бухгалтер- ский учёт (поотраслям)», сформированы навыки использования научного и методического аппарата, которые получены во время теоретического обучения для решения комплексных задач, приобретеныпрактические профессионально необходимые навыки самостоятельной работы по направлению деятельности. В ходе проведения производственной практики были рассмотрены следующие задачи: сформировано у обучающихся комплексное представление о специфике работы бухгалтера в сфере экономики; изучены организационные процессы, связанные с особенностями деятельности ис- следуемой организации; приобретен опыт работы по ведению бухгалтерского учета активов на исследуемом предприятии; развиты навыки работы с документами по ведению учета активов организации; изучены организационные процессы, связанные с документированием кассовых операций; освоены процессы бухгалтерского учета кассовых операций; приобретен опыт работы по ведению бухгалтерского учета кассовых операций; развиты навыки работы с нормативно-правовыми документами по ведению учета кассовых операций; сформированы личностные качества, обусловливающие устойчивый интерес, ак- тивное и творческое отношение к работе бухгалтера; собран, обобщен и систематизирован материал для написания отчета по учебной практике. Производственная практика проходит в период с 21 мая по 24 июня 2022 года в ООО «Аудиторская фирма «Эксперт» г. Владивосток. 19 Список использованных источников 1 Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" 2 Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654 "Об утверждении Плана счетов бух- галтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организа- ций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его примене- нию" 3 Финансовые вложения: типовые проводки «Доступная среда» – URL: https://superbu.ru/schet-58-finansovye-vlozheniya/ 4 Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654 "Об утверждении Плана счетов бух- галтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организа- ций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его примене- нию" 5 План счетов «Доступная среда» – URL: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan- schetov/schet-52-v-buhgalterskomvalyutnomu-schetu.html 6 Бородина В.В. Малое и среднее предпринимательство России: бухгалтерский учет и отчетность: Учебное пособие. М.: – 2017. 7 Бухгалтерский учет: учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. М алявкина, Т.В. Федорова. 2-е изд., перераб, и доп. М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2018. 512 с. (Профессио- нальное образование). 8 Сайт Федеральной налоговой службы. «Доступная среда» – URL: www.nalog.ru 9 Сайт «Бухсофт. ру». «Доступная среда» – URL: www.buhsoft.ru 10 Отчетность по договорам «Доступная среда» – URL: http://www.klerk.ru/ 11 Кодексы и стать РФ «Доступная среда» – URL: www.garant.ru 12 Кондратюков Н.П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. - М.: Из- дательство "Дело", 2017 13 МЦ ФЭР. Государственные финансы. «Доступная среда» – URL: www.gosfinansy.ru 14 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" 15 Налогообложение «Доступная среда» – URL: http://www.glavbukh.ru/ 16 Бухгалтерский учет «Доступная среда» – URL: https://www.audit-it.ru/ 17 Консультант Плюс. «Доступная среда» – URL: http://www.consultant.ru/ 20 Приложение А 21 22 23 Приложение Б 24 25 26 Приложение В 27 Приложение Г 28 29 Приложение Д 30 Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Владивостокский государственный университет экономики и сервиса» (ВГУЭС) 1 2 |