Титульные листы для отчета по ПП.04.01. Отчет по производственной практике (по профилю специальности) по профессиональному модулю пм 04 составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности
 Скачать 101.52 Kb.
|
ДНЕВНИКПРОХОЖДЕНИЯ УЧЕБНОЙ ПРАКТИКИ38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) код и наименование специальности Бурлюк Татьяна Сергеевна Ф.И.О. обучающегося 321 ЭБ группа
Руководитель практики (наставник) от ФГБОУ ВО УКАБ Омский ГАУ ________________ /Казначеева Е.М./ подпись дата Руководитель практики (наставник) от ____________________________ ________________ /Гриценко Е.О./ подпись Фамилия И.О. дата ОТЧЕТ О ВЫПОЛНЕНИИ ЗАДАНИЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ Я, Бурлюк Татьяна Сергеевна студент(ка) группы 321 ЭБ проходил практику в ООО «Движение»,. г. Омск, л. Звездова д. 132, корп. 2, кв. 127 Введение Цель практики: формирование у обучающихся умений, приобретение первоначального практического опыта в области Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности. Задачи практики: углубление первоначальных практических умений, полученных в процессе изучения учебных дисциплин и междисциплинарных курсов; закрепление и совершенствование приобретенного в процессе обучения опыта практической деятельности обучающихся по изучаемой профессии; развитие общих, профессиональных компетенций; освоение современных производственных процессов, технологий; формирование представлений о стиле профессионального поведения и профессиональной этике; приобретение практического опыта работы в команде. Учебная практика по ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности проходила на базе УКАБ ФГБОУ ВО Омский ГАУ в период с 08.02.2021 по 21.02. 2021 г. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ Бухгалтерская отчётность – это итоговый результат работы бухгалтеров и обобщённая информация о финансовом положении компании. Это также совокупность данных о результатах деятельности предприятия за определённый период времени. Она невозможна без бухгалтерского учёта – эти понятия всегда идут следом друг за другом. Главной целью её является информирование всех заинтересованных лиц о состоянии дел в компании. Формы бухгалтерской отчётности утверждены приказом Минфина России от 2.07.2010 № 66н. Этот документ указывает, для отображения каких данных используются те или иные формы. Стоит отметить, что в этот нормативно-правовой акт регулярно вносятся правки и изменения. Так, одно из последних нововведений – переименование отчёта «о прибыли и убытках» в «о финансовых результатах». Типовые формы бухгалтерской отчётности делятся на основные и дополняющие формы. Рассмотрим основные формы отчётности бухгалтерского учёта. Первая из них – это бухгалтерский баланс. Это главный документ, основа для последующей документации и финальный этап проводимой организацией деятельности. В составе данной формы отчёта бухгалтерского – активы и пассивы, которые дают представление о том, какие средства имеет предприятие и хватит ли их, чтобы покрыть расходы. Данные в балансе группируются в виде показателей по остаткам на счетах бухучёта. При составлении баланса нужно придерживаться правила, что актив = пассив. Его соблюдение доказывает корректность проводимого учёта в организации. На основании баланса анализируются показатели в динамике и изменение удельных весов всех статей баланса за сравниваемые периоды. Ещё проводится анализ ликвидности и платежеспособности предприятия. Вторая из основных форм – это отчёт о финансовых результатах (ранее – о прибыли и убытках). Наглядно показывает расходы и доходы компании за отчётный период, а также итоговый результат – прибыль или убыток. Документ аккумулирует данные по показателям выручки, себестоимости реализации, коммерческим затратам и т. д. Данную заполненную форму также можно анализировать на изменение показателей в динамике, а на основании данных о выручке – проанализировать деловую активность предприятия. Вышеописанные типовые формы отчётности – это своего рода «скелет» для составления других документов бухучёта. Для полноценного рассмотрения ситуации со всех сторон нужны дополнительные формы. Поэтому следующие типовые формы бухгалтерской отчётности имеют уже пояснительный и сопроводительный характер. Отчёт об изменениях капитала – этот документ поясняет операции, повлёкшие за собой перемены в капитале организации. Заполняется только в том случае, если в отчётном периоде были такие операции, например, выпускались акции или был увеличен уставной фонд. Отчёт о движении денежных средств показывает движение денежных потоков в компании, поступления на счета наряду с их источниками. Документ содержит три раздела, где отдельно учитываются движения по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. На основании данных документа также выявляется изменение показателей по той или иной статье. Отчёт о целевом использовании средств (о целевом финансировании) – нужен для отражения данных по использованию полученных средств. На его основе делаются выводы о правильности их использования. Как правило, этот тип документа нужен некоммерческим организациям (НКО) для информирования об использования ими средств со взносов и прочих безвозмездных поступлений. Приложение к бухгалтерскому балансу – даёт пояснение по его статьям. Участия в счетной проверке бухгалтерской отчетности Порядок формирования финансового результата за отчетный год на основании справки-расчета. Бухгалтерская справка — это документ в помощь бухгалтеру в ситуациях, когда нужно провести операцию, которую нельзя оформить другим первичным документом по причине отсутствия утвержденной формы. Справка в этом случае выполнит функцию первички. Документ универсален, поэтому использовать его можно для оформления практически любой хозяйственной операции, для которой не предусмотрена иная первичка (например, для учета технологических потерь, в том числе в налоговом учете Письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-03-06/1/2523) или имеющийся первички недостаточно (например, для восстановления НДС ст. 171.1 НК РФ). Потребуется справка бухгалтера, в частности, и в случаях, когда выявлены неточности или ошибки в бухучете, имеется необходимость провести корректировку ранее проведенных операций либо детализировать учет, подтвердить проводку расчетом. Бухгалтерскую справку нужно составлять в любых случаях, когда бухгалтеру необходимо обосновать проводки или расчеты. Например: - при представлении уточненных деклараций для обоснования расчетов, отраженных в них (письмо ФНС от 14.12.2006 № 02-6-10/233); - для подтверждения сумм, отраженных в бухучете, например, при расчете дивидендов; - для обоснования сторнировочных проводок и т. д. Оформить справку можно в произвольной форме, но этот первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Отчет о финансовых результатах – одна из основных форм бухгалтерской отчетности. В ней отражают доходы и расходы компании за прошедший год. Составляют и сдают отчет ежегодно. Причем показатели, которые в нем содержаться, проверяются налоговой инспекцией на сопоставимость с данными других отчетов. Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Для этой цели в нем содержатся следующие числовые показатели: - выручка (показывается без налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей); - себестоимость продаж (показывается без учета коммерческих и управленческих расходов) (вычитается); - валовая прибыль (убыток); - коммерческие расходы (вычитаются); - управленческие расходы (вычитаются); - прибыль (убыток) от продаж; - доходы от участия в других организациях; - проценты к получению; - проценты к уплате (вычитаются); - прочие доходы; - прочие расходы (вычитаются); - прибыль (убыток) до налогообложения: - текущий налог на прибыль: - в том числе постоянные налоговые обязательства (активы); - изменение отложенных налоговых обязательств; - изменение отложенных налоговых активов; - прочее; - чистая прибыль (убыток); - текущий налог на прибыль; - чистая прибыль; - перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; - прочие расходы. Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). При составлении отчета о финансовых результатах расходы классифицируются на: · расходы по обычным видам деятельности; · прочие расходы. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Сюда же относятся управленческие и коммерческие расходы. Прочими расходами являются: - расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; - расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; - расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; - расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; - проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); - расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; - отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности; - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; - возмещение причиненных организацией убытков; - убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; - суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания. 1.3 Порядок проверки правильности формирования ОСВ. Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому счету: остатков на начало месяца (начальное, или входящее сальдо), оборотов за месяц и остатков на конец месяца (конечное, или исходящее сальдо). Оборотно-сальдовую ведомость составляют как по синтетическим счетам, так и в разрезе субсчетов. В ведомости записываются все используемые на предприятии счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила: - итог дебетовых начальных сальдо должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо; - итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов; - итог дебетовых конечных сальдо должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо. Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма отражена по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования. Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса. Торговая организация по состоянию на 31.03.2020 имеет следующие остатки по счетам (в скобках указаны номера счетов): – основные средства (01) – 500 000 руб.; – амортизация по этим основным средствам (02) – 100 000 руб.; – товары (41) – 300 000 руб.; – деньги в кассе (50) – 20 000 руб.; – деньги на расчетном счете (51) – 115 000 руб.; – задолженность перед поставщиками товаров (60)– 175 000 руб.; – кредит в банке (66) – 300 000 руб.; –задолженность перед работниками по заработной плате (70) – 90 000 руб.; – уставный капитал (80) – 200 000 руб.; – нераспределенная прибыль (84) – 70 000 руб. Хозяйственные операции за апрель записаны в книге хозяйственных операций. Для простоты примера проводки составлены таким образом, чтобы каждый счет был задействован в операциях один раз по дебету и один раз по кредиту, кроме счетов 51 и 90. Поэтому оборотные ведомости, обороты и сальдо из которых переносятся в оборотно-сальдовую ведомость, составлены только по этим синтетическим счетам. В оборотно-сальдовой ведомости отражено начальное сальдо на утро 01.04.2020 г. по соответствующим синтетическим счетам, месячные обороты по дебету и кредиту по синтетическим счетам и конечное сальдо на 30.04.2020 по указанным счетам. Конечное сальдо определяется по следующим правилам: а) по активным счетам: начальное дебетовое сальдо + дебетовый оборот – кредитовый оборот = конечное дебетовое сальдо; б) по пассивным счетам: начальное кредитовое сальдо – дебетовый оборот + кредитовый оборот = конечное кредитовое сальдо; в) по активно-пассивным счетам – так же, как для активных и пассивных счетов в зависимости от вида начального сальдо (дебетового или кредитового) и оборотов за месяц. Например, по балансовому счету 41 (активный счет): - начальное сальдо составляет 300 000 руб.; - дебетовый оборот (операция за 8 апреля) – 170 000 руб.; - кредитовый оборот (операция за 5 апреля) – 110 000 руб.; - конечное сальдо – 360 000 руб. (300 000 + 170 000 – 110 000). По данным оборотно-сальдовой ведомости составлен бухгалтерский баланс организации по состоянию на 30.04.2020 путем разноски конечного сальдо из оборотно-сальдовой ведомости по статьям бухгалтерского баланса. 1.4 Порядок проверки корректных проводок по шахматной ведомости. Шахматная ведомость – это регистр синтетического учета, который предназначен для обобщения данных текущего учета, а также для проверки правильности произведенных бухгалтерских записей. Как правило, шахматная ведомость открывается на месяц. В ней отражаются записи по дебету и кредиту каждого счета в виде оборотов по счетам. Поэтому шахматную ведомость часто называют шахматной оборотной ведомостью. В этой ведомости по вертикали и по горизонтали располагают синтетические счета бухгалтерского учета в порядке их возрастания (от 01 «Основные средства» до 99 «Прибыли и убытки) (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Если бухгалтерский учет ведется вручную, к примеру, по журнально-ордерной форме, то в шахматную ведомость переносятся обороты по счетам из соответствующих журналов-ордеров. Естественно, итоговый дебетовый и кредитовый обороты в шахматной ведомости равны. Это обеспечивается действием принципа двойной записи, когда одна и та же операция отражается по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов. При автоматизированном ведении учета в специализированных бухгалтерских программах шахматная оборотная ведомость – один из вариантов отчетов, который в автоматическом режиме может быть сформирован за любой период на основании данных введенных в систему первичных учетных документов. Официальной формы шахматной ведомости нет. Ведь это регистр бухгалтерского учета, поэтому может разрабатываться организацией самостоятельно (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Тем не менее, исходя из своего названия, вид шахматной ведомости, как правило, единый: в ней по горизонтали и вертикали приводятся бухгалтерские счета, а также указываются обороты между ними. Пример шахматной ведомости содержится в Приложении 11 к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. Приказом Минфина от 21.12.1998 № 64н). 1.5 Порядок формирования Главной книги. В Главной книге записи производятся на основании журналов - ордеров по счетам первого порядка. Оборот по дебету отражается в графах 2 - 19 в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов. Общая сумма оборота по дебету каждого счета (графа 20) определяется путем подсчета по горизонтали сумм, записанных в графах 2 - 19. Оборот по кредиту (графа 21) записывается на основании итога соответствующего журнала - ордера. Главная книга открывается на год. Сначала в нее переносят по данным Главной книги прошлого года сальдо на 1 января отчетного года по каждому счету, которые следует располагать в возрастающем порядке номеров кодов. Для каждого счета синтетического учета, а в необходимых случаях для субсчета открывается один - три листа в зависимости от количества счетов, корреспондирующих с дебетом данного счета (субсчета). Если для того или иного счета по итогам прошлого года открывается два - три листа, то левый край второго и третьего листов отрезается по линии "Итого по дебету" с тем, чтобы они представляли собой вкладыши. Единственным источником для записи оборотов в Главную книгу являются журналы - ордера за отчетный месяц. Данные журналов - ордеров перед записью их в Главную книгу должны быть тщательно сверены по корреспондирующим счетам. При переноске кредитовых оборотов в дебет соответствующих счетов указывается кредитуемый счет и номер журнала - ордера. После записи отдельных кредитовых сумм в Главную книгу по строке отчетного месяца вносится общий кредитовый оборот этого счета. Чтобы избежать пропуска записи сумм в Главную книгу, в журнале - ордере делают соответствующие отметки. Затем выводят сальдо на конец отчетного периода. Одновременно целесообразно проверить тождественность сальдо на начало месяца по журналу - ордеру и Главной книге. По счетам, имеющим дебетовое и кредитовое сальдо, сумму их показывают развернуто. На каждом журнале - ордере после записи всех необходимых сумм в Главную книгу проставляют дату и его подписывает лицо, производившее записи в Главную книгу. Общие обороты и сальдо по дебету и кредиту всех счетов за отчетный месяц подсчитываются и указываются на последнем листе Главной книги. При выведении общих итогов иногда возможны ошибки - расхождения в сальдо или оборотах за месяц. Чтобы быстрее обнаружить ошибку, целесообразно сначала проверить подсчет итогов дебетовых оборотов и точность сальдо по каждому счету Главной книги. Если ошибка не обнаружена, то ее следует искать в дальнейшем, просматривая соответствующие журналы - ордера. 1.6 Взаимоувязка показателей ОСВ, Главной книги и Справки расчета. Актуальность взаимоувязки форм бухгалтерской отчетности заключается в том, что она является контрольной точкой в составлении заключительной бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности все формы бухгалтерской отчетности должны быть взаимосвязаны между собой. При корректном заполнении баланса необходимо проверить показатели в других формах отчетности на соответствие их данным бухгалтерского баланса, так как бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом всех учетных работ в организации. Бухгалтерская отчетность должна составляться в соответствии с требованиями, устанавливаемыми законодательством РФ. Правильное ее составление и наличие взаимоувязки форм отчетности позволяет провести качественный анализ финансового состояния организации и прогнозирование банкротства. Показатели отчетности объединяются в соответствующие формы, каждая из которых имеет самостоятельное значение и в то же время связана (взаимоувязана) с другими формами отчетности. Взаимосвязь отчетных форм имеет логический и информационный характер. Логическая взаимосвязь обусловлена методологически системой учета, системой бухгалтерских записей, основанной на принципе двойной записи. Суть ее состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Существенные балансовые статьи детализируются в сопровождающихся формах отчетности: в отчете об изменении капитала – форма по ОКУД 0710003, отчета о движении денежных средств – форма по ОКУД 0710004, в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – форма по ОКУД 0710005. Так, например, балансовая статья «Нематериальные активы» конкретизируется в одноименном разделе Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах по форме по ОКУД 0710005. Статья «Основные средства» также расшифровывается в этом же разделе данной формы. Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете. Логические связи дополняются информационными связями, проявляющимися в прямых и косвенных контрольных соотношениях между отдельными показателями отчетных форм. Прямое контрольное соотношение означает, что один и тот же показатель приведен одновременно в нескольких отчетных формах. Так, величина уставного капитала на начало (конец) года приводится в формах по ОКУД 0710001 и по ОКУД 0710003, остатки денежных средств – в формах по ОКУД 0710001 и по ОКУД 0710004. Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей одной или ряда отчетных форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Например, показатели остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств, приводимые в балансе (форма по ОКУД 0710001) общей суммой, увязываются показателями первоначальной стоимости. и амортизации Пояснений к балансу и отчету (форма по ОКУД 0710005). Полученные контрольные значения важны не только для глубокого анализа, но и контроля, который помогает лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления путем наглядной проверки отдельных показателей и арифметических соотношений между ними. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения приводятся общей суммой на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе и расшифровываются по видам в форме по ОКУД 0710005. Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в бухгалтерском балансе (раздел II и V, соответственно), а также в форме № 0710005 по отдельным статьям на начало и конец отчетного периода. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе статья 1300 (раздел III), а их движение за отчетный период – в отчете об изменениях капитала (формы № 0710003). Для частной проверки движения денежных средств осуществляется сравнение 1250 статьи бухгалтерского баланса, с соответствующими статьями формы по ОКУД 0710004. Изучение и составление декларации (расчетов) федеральных, региональных и местных налогов. 2.1. Состав налоговой отчетности экономического субъекта. Состав отчетности по налогам зависит от системы налогообложения и вида деятельности. Больше всего отчетов сдают компании на ОСНО. Организации, применяющие спецрежимы, тратят на заполнение деклараций чуть меньше времени. Условно можно поделить налоговую отчетность на категории: Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением спецрежима. Декларации по имущественным налогам (транспорт, земля, имущество). Отчетность по НДФЛ. Отчетность по страховым взносам. Декларации по налогам, уплачиваемым на общем режиме. Декларации по налогам, уплачиваемым за пользование ресурсами (например, водный налог). На спецрежимах сдают декларацию по ЕНВД, декларацию по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН или декларацию по ЕСХН. На ОСНО основные налоговые отчеты — декларации по НДС и налогу на прибыль. Сроки для одной и той же отчетности могут быть разными для ИП и ООО. Например, декларацию по УСН предприниматели сдают до 30 апреля, а компании должны отчитаться на месяц раньше. Общая налоговая отчетность Есть отчеты, которые сдаются независимо от режима налогообложения. Это касается отчетов по НДФЛ и страховым взносом. Все компании должны сдавать в ФНС формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам. Если компания владеет имуществом, по нему сдаются отдельные декларации. Существует отчет, в котором нет данных ни о доходах, ни о налогах. Ежегодно организации подают в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников. Срок отчетности до 20 января включительно. При открытии новой фирмы нужно заполнить и сдать сведения о численности до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем регистрации. Налоговая отчетность ООО Рассмотрим два популярных режима и особенности формирования отчетности на каждом из них. ООО на ОСНО Прежде всего на данном режиме нужно формировать декларацию по НДС. Отчитываются по налогу организации четыре раза в год: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Если срок выпадает на выходной день, то сдать декларацию можно в ближайший рабочий день. В отдельных случаях в ФНС нужно направить журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Его сдают посредники, застройщики и экспедиторы, не являющиеся плательщиками НДС. Журнал нужно сдавать до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Декларация по налогу на прибыль в общем случае сдается каждые три месяца нарастающим итогом. Сроки: 28 марта (годовая декларация), 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Некоторые компании исчисляют налог на прибыль ежемесячно, поэтому раз в месяц должны сдавать налоговую декларацию и отправлять в бюджет авансовый платеж. При выплате доходов физическим лицам ООО сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно. По страховым взносам нужно сдавать в ФНС соответствующий расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января. Перечисленные отчеты — неотъемлемая часть работы на ОСНО. Если у компании есть транспорт или земля, она должна уплачивать налоги. А вот декларации по этим налогам с 2020 года сдавать не нужно. Если у ООО на ОСНО есть недвижимое имущество, придется сдать декларацию по налогу на имуществу по итогам года до 30 марта. ООО на УСН Упрощенный налог заменяет налог на прибыль, поэтому декларация на прибыль упрощенцами не сдается. Компании должны сдавать декларацию по УСН. Срок отчетности — 31 марта. При этом состав декларации зависит от выбранного объекта налогообложения. Если компания работает на УСН с объектом «доходы минус расходы», в декларацию следует включить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и раздел 3 (при целевом финансировании). Организации с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.1.2, 2.2. Раздел 3 заполняется при наличии соответствующих данных. При выплате доходов физическим лицам ООО на УСН сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно. По страховым взносам упрощенцы, как и все компании, сдают расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января. Декларацию по налогу на имущество нужно сдать при наличии недвижимости. Представление налоговой отчетности на бумажном носителе Все больше компаний и ИП переходят на электронную отчетность. Во-первых, это удобно. Во-вторых, немногие налогоплательщики имеют право сдавать отчеты на бумаге. Бумажную налоговую отчетность можно сдать двумя способами: посетить ИФНС или отправить отчеты почтой. Сдать декларации может директор компании или уполномоченное лицо по доверенности. Если решите отправлять отчетность почтой, не забудьте сделать опись вложения. Дата представления отчетности равна дате отправки письма или дате вручения ее инспектору при личном визите. Представление налоговой отчетности в электронном виде. Электронная отчетность направляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Чтобы отправить отчетность, нужно заверить ее квалифицированной электронной подписью. Получить подпись можно у операторов электронного документооборота. Состав отчетности по страховым взносам Расчет по страховым взносам нужно сдавать в ФНС всем страхователям, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Отчитываться нужно и по пенсионным взносам, и по взносам на социальное и медицинское страхование. Математический расчет страховых взносов в 2021 году не поменялся — они по-прежнему исчисляются по каждому физическому лицу по итогам каждого календарного месяца, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ). Пример расчета пенсионных взносов: Январь, база = 99 999,99 исчислено взносов = 99 999,99*22% = 21 999,9978, после округления 22 000 Февраль, база = 99999,99 + 99 999,99 исчислено взносов 199 999,98*22% - 22 000 = 21 999,9956 после округления 22 000 Март, база = 99 999,99 + 99999,99 + 99 999,99 исчислено взносов 299 999,97 *22% - 22 000 — 22 000 = 21 999,9934 после округления 21 999.99 Расчет по страховым взносам: форма и состав Каждая налоговая декларация закодирована и имеет так называемый КНД. Форма по КНД 1151111 — расчет по страховым взносам. Таким образом, расчет по страховым взносам можно найти по названию или по КНД. Форма расчета по страховым взносам включает титульный лист, три раздела, различные приложения к разделам. Сразу отметим, что второй раздел — специфичный и заполняют его лишь главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Титульный лист традиционно заполняют все страхователи. Обязательными также являются первый раздел, приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и приложение 2 к разделу 1, третий раздел. Оставшиеся подразделы и приложения нужно заполнить, если страхователь относится к определенным категориям. Чтобы заполнить расчет по взносам, достаточно воспользоваться порядком заполнения. Сроки отчетности С 2017 года все вопросы касательно взносов регулируются НК РФ. Срок представления расчета установлен п. 7 ст. 431 НК РФ. Каждые три месяца следует отправлять расчет в ФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. До 1 февраля 2021 включительно нужно обеспечить доставку в ФНС отчета по взносам за 2020 год. При этом надо учесть, что с 01.01.2020 года представлять расчет в электронном виде обязаны страхователи с численностью свыше 10 человек. А также в 2021 году налоговая служба ждет расчет: за I квартал — не позднее 30.04.2021; за полугодие — не позднее 30.07.2021; за 9 месяцев — не позднее 01.11.2021. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта Организации каждый год в марте составляют и сдают в налоговую бухгалтерскую финансовую отчетность. Она представляет собой таблицы, в которых отражено финансовое положение компании, а также движение ее имущества и обязательств. Расскажем, какие формы включает финотчетность, какие требования к ней предъявляются и какова роль отчетности в системе управления организацией. Что такое финансовая отчетность Финансовая или бухгалтерская отчетность — это отчетные формы, которые содержат информацию о том, каково финансовое положение экономического субъекта, куда он тратит и откуда получает деньги, прибыльна или убыточна его деятельность. Финансовая отчетность формируется по итогам отчетного периода на отчетную дату. Отчетный период — календарный год, а отчетная дата — 31 декабря. Основа для подготовки финансовой отчетности — данные бухгалтерского или управленческого учета, а также ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99. Бухгалтеры организаций должны ежегодно представлять финансовую отчетность в налоговую. Но грамотно подготовленная отчетность также помогает эффективно управлять организацией. Как финансовая отчетность помогает в управлении организацией Финансовая отчетность — основа для принятия управленческих решений. Чтобы руководитель мог понять, в каком направлении лучше развивать организацию и как скорректировать текущую стратегию, у него должна быть актуальная и достоверная информация о результатах ее деятельности и финансовом положении. Такая информация в течение года собирается в регистрах бухгалтерского учета и впоследствии отражается в финансовой отчетности. Так как для управленческих решений важна оперативность, некоторые компании предпочитают составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность или вводят дополнительные формы из управленческого учета. У финансовой отчетности есть внутренние и внешние пользователи. Внутренние — это сотрудники организации: экономист, бухгалтер, менеджер, гендиректор и пр. Они опираются на отчетность и учетную информацию, чтобы улучшить финансовые результаты компании. Внешние пользователи — это кредиторы, инвесторы, контрагенты, акционеры, налоговые инспекторы и пр. По отчетности они отслеживают финансовое положение фирмы, оценивают ее надежность и платежеспособность, полноту исполнения обязательств перед бюджетом и контрагентами. Требования к финансовой отчетности Все требования к бухгалтерской финансовой отчетности перечислены в ПБУ 4/99. Они направлены на то, чтобы бухгалтеры составляли отчетность, которая будет давать полную и достоверную информацию об организации всем пользователям. Можно выделить шесть основных требований: Достоверность. Финансовая отчетность должна содержать только правдивую информацию и помогать пользователям узнать о реальном финансовом положении организации, ее финансовых результатах и движении денежных средств. Для обеспечения достоверности организации ежегодно проводят инвентаризацию активов и обязательства. Полезность. Вся информация в отчетности должна быть полезной. Категория полезности включает в себя уместность, своевременность, надежность и сравнимость. То есть в отчетности не должно быть ошибок, она должна удовлетворять потребности пользователей, помогать принимать управленческие решения и отслеживать динамику показателей. Полнота. Отчетность должна быть составлена и передана пользователям в полном составе, а все моменты, которые требуют пояснений, должны сопровождаться дополнительными данными. Существенность. Все показатели, нераскрытие которых может привести к неправильным управленческим решениям, должны быть отражены в отчетности. Нейтральность. Информация в отчетности должна удовлетворять интересам всех групп пользователей. Нельзя считать нейтральной информацию, которая влияет на решения и оценки пользователей так, как задумано составителем. Последовательность. Организация должна придерживаться применяемых содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Также нужно соблюдать требования к оформлению: составлять отчетность на русском языке, в валюте РФ, соблюдать отчетные периоды и проставлять подпись руководителя, главбуха или иного лица, которое отвечает за подготовку отчетов. Состав и формы финансовой отчетности Состав и формы финансовой отчетности организации зависят от суммы доходов, количества сотрудников, а также наличия коммерческой составляющей в деятельности организации. Финансовая отчетность коммерческой организации Годовая финансовая отчетность коммерческой организации включает пять составляющих. Бухгалтерский баланс; Отчет о финансовых результатах; Отчет об изменениях капитала; Отчет о движении денежных средств; Пояснения к отчетности. Статьи баланса и отчета о финрезультатах, к которым даются пояснения, должны иметь указание на раскрытие информации в графе «Пояснения». Некоторые компании должны проходить обязательный аудит. Это нужно акционерным обществам, организациям, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам, и тем, чей объем выручки за предыдущий год превысил 400 млн рублей или сумма активов на конец предыдущего года превысила 60 млн рублей. Аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, но его тоже нужно представлять в налоговую и публиковать вместе с отчетностью. Финансовая отчетность некоммерческой организации У некоммерческих организаций список обязательной отчетности меньше. Они сдают две формы и пояснения: Бухгалтерский баланс; Отчет о целевом использовании средств; Отчет о финансовых результатах; Пояснения к отчетности (в форме текста или таблиц). НКО должны сдавать отчет о финрезультатах в ситуациях, когда в отчетном периоде получен существенный доход от предпринимательской деятельности, а данных из отчета о целевом финансировании недостаточно для формирования полной картины. Финансовая отчетность по упрощенной системе Составлять финансовую отчетность по упрощенной схеме могут все, кто имеет право вести бухгалтерский учет в упрощенном порядке: субъекты малого предпринимательства и «сколковцы». К СМП относятся коммерческие организации, соответствующие следующим условиям: среднесписочная численность работников за предыдущий год не превышает 100 человек; доход за предыдущий календарный год не превышает 800 млн рублей; выполняется одно из условий, предусмотренных п. 1 ч. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Упрощенная отчетность — право, а не обязанность. От нее можно отказаться и представлять отчетность в стандартном порядке. Упрощенная отчетность включает в себя бухбаланс и отчет о финансовых результатах по форме, утвержденной в приложении № 5 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Они отличаются от стандартных форм тем, что некоторые статьи объединены в группы. Отчеты об изменениях капитала и денежных средств включать в состав упрощенной отчетности нужно тогда, когда они имеют важное значение для оценки финансового положения и результатов деятельности. Заполнять эти формы можно только самой важной информацией. Периодичность составления финансовой отчетности Все организации обязаны составлять годовую бухгалтерскую отчетность. Она включает показатели за полный календарный год работы — с 1 января по 31 декабря. Сдавать такую отчетность в ИФНС необходимо только в электронной форме до 31 марта года, следующего за отчетным. Для случаев создания, реорганизации и ликвидации юрлица предусмотрены другие правила. Так, организации, которые зарегистрированы 1 октября или позднее, могут самостоятельно выбрать период, по итогам которого будет подготовлена и сдана первая финансовая отчетность: с даты регистрации до 31 декабря года, в котором она проводилась; с даты регистрации до 31 декабря года, следующего за годом регистрации. Срок сдачи отчета не меняется — до 31 марта. Некоторые организации также составляют промежуточную финансовую отчетность — нарастающим итогом ежемесячно или ежеквартально. Это обязательно только в том случае, когда прописано в законе, учредительных документах или решении собственника организации. Сдавать промежуточную отчетность в налоговую не нужно, достаточно передать собственникам, учредителям или акционерам по требованию. С 2020 года организации должны сдавать финансовую отчетность только в электронном виде. Это можно сделать через официальный сайт ФНС, но все цифры придется вбивать вручную, что нередко приводит к ошибкам. К тому же все равно придется потратиться на выпуск электронной подписи. Статистическая отчетность экономического субъекта Статистическую отчетность сдают компании и ИП. Для крупных компаний перечень форм достаточно обширный. А вот для малого и среднего бизнеса есть весомые привилегии — такие компании и ИП отчитываются в упрощенном порядке. Статистическая форма может быть федеральной и региональной. От малых предприятий Росстат ждет отчетность, если они попали в выборку. Выборочное наблюдение проходит постоянно, и в него могут попасть любые компании. Формы, представляемые в рамках выборочного наблюдения, могут меняться. Периодичность сдачи форм при таком наблюдении: месяц, квартал или год. К статистическому контролю относится также сплошное наблюдение. Оно проводится лишь один раз в пять лет. В 2021 году Росстат проведет очередное сплошное статистическое наблюдение за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. Росстат извещает компании о том, что они попали в выборку, и обычно высылает бумажный бланк формы. Также любая компания или ИП может уточнить, какие формы сдавать в Росстат, позвонив в территориальное отделение органов статистики. 30 декабря 2020 года вступил в силу Федеральный закон от 30.12.2020 № 500-ФЗ. В соответствии с ним, уже с 2021 года все организации и предприниматели должны сдавать отчетность в электронном виде. Отсрочку до 1 января 2022 года получил только малый бизнес. Росстат отложил полный переход и дал респондентам время подготовиться к новым условиям. Пока отчетность будут принимать на бумаге, но попросили готовиться к электронной форме заранее и внести все необходимые изменения в процесс подготовки статотчетов. ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ П.А.СТОЛЫПИНА» УНИВЕРСИТЕТСКИЙ КОЛЛЕДЖ АГРОБИЗНЕСА |