УП 03.01 Отчет по практике. УП03.01. Отчет по практике. Отчет по учебной практике студента заочной формы обучения, 3 курса
 Скачать 88.85 Kb.
|
1.1. Характеристика и структура предприятия.Общество с ограниченной ответственностью “Мираж-Маркет” учреждено как Товарищество с ограниченной ответственностью Фирма «Мираж-Маркет» 05.01.93г. путём приватизации Муниципального предприятия № 44 и зарегистрировано в Администрации Центрального района г.Кемерово 12.01.93г. под № 30. Изменения внесены: 11.11.96г. - регистрационный № 218, 19.06.97г. – регистрационный № 423. В связи с приведением учредительных документов в соответствие с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. товарищество с ограниченной ответственностью «Мираж-Маркет» было переименовано в Общество с ограниченной ответственностью «Мираж-Маркет» и Устав общества в новой редакции был зарегистрирован Территориальным управлением Центрального района Администрации города Кемерово 15.10.1998 года под №1889.Изменения в Устав внесены 04.10.2000 года. Данная редакция Устава Общества с ограниченной ответственностью «Мираж-Маркет» принимается в связи с приведением положений Устава в соответствие с требованиями закона РФ № 312-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты», предусматривающего изменения в Гражданский кодекс РФ и в закон РФ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Полное фирменное наименование Общества — общество с ограниченной ответственностью «Мираж-Маркет». Сокращенное фирменное наименование Общества — ООО «Мираж-Маркет» Место нахождения Общества: 650066, Российская Федерация, Кемеровская область, город Кемерово, Проспект Ленина, дом 82. Общество является юридическим лицом в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, несет обязанность, быть истцом и ответчиком в суде. Общество приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации. Общество имеет самостоятельный баланс. Основными видами деятельности Общества являются следующие: Оптовая торговля лакокрасочными материалами, листовым стеклом, санитарно-техническим оборудованием и прочими строительными материалами (код по ОКВЭД 51.53.2). Розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки (код по ОКВЭД 47.52.7). В структуру предприятия входят: Генеральный директор Главный бухгалтер Заведующая отделом продаж Менеджер по закупкам Продавец Кассир 1.2. Характеристика системы налогообложения.Во время прохождения практики я ознакомилась с видами налогов, которые уплачивает ООО «Мираж-Маркет». Организация находится на общей системе налогообложения. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ ООО «Мираж-Маркет» перечисляет в бюджет следующие налоги: - Налог на добавленную стоимость; - Налог на прибыль; - Земельный налог; - Налог на имущество организаций; - Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; - Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации; - Налог на доходы физических лиц. 2. Выполненная работа по бухгалтерскому учету2.1. Оформление бухгалтерскими проводками начисление и перечисление налогов и сборов.Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. Кроме того, проводкой ДТ 99, 73 КТ68 отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:
Организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации и являясь ее субъектами, подпадают под действие всех законодательных актов России. Не составляет исключение и налоговое законодательство. Система налогообложения современной России представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. В практике российского хозяйствования применяются следующие системы налогов: 1) общая система налогообложения; 2) специальные налоговые режимы: - упрощенная система налогообложения (УСН), - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Организации, работающие по общему режиму налогообложения, уплачивают все налоги, которые применяются на территории страны и в отношении которых организация выступает налогоплательщиком. К таким налогам относятся: - федеральные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, страховые взносы, пошлины, лесной, водный, экологический, федеральные лицензионные сборы – ст. 13 НК РФ); - региональные налоги (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы – ст. 14 НК РФ); - местные налоги (земельный налог, местные лицензионные сборы – ст. 15 НК РФ). Организации, работающие по специальным налоговым режимам, уплачивают один специальный налог вместо четырех. Другими словами, переход на специальный налоговый режим означает отмену следующих налогов: 1) для организаций: - налога на прибыль, - налога на имущество, - налога на добавленную стоимость, - страховые взносы; 2) для индивидуальных предпринимателей: - налога на доходы с физических лиц, - налога на добавленную стоимость, - налога на имущество физических лиц, - социального налога. С 1 января 2003 г. введен в действие специальный налоговый режим, предусмотренный гл. 262 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». Организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подала заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации без учета налога на добавленную стоимость не превысил 11 млн руб. При этом лимит выручки для перехода на УСН определяется без объемов продаж по видам деятельности, переведенным на единый налог на вмененный доход. Также на упрощенную систему налогообложения могут перейти организации, у которых: - средняя численность работников составляет не более 100 человек; - остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб.; - нет филиалов и представительств. Упрощенная система налогообложения может быть отменена организации, если за отчетный год выручка от реализации товаров (работ и услуг) превысит 20 млн. руб. На упрощенную систему налогообложения не могут перейти: 1) по режиму налогообложения: - индивидуальные предприниматели, если они переведены на систему налогообложения в виде ЕНВД, - если не истекли два года после того, как индивидуальный предприниматель утратил право на применение «упрощенки»; 2) по видам деятельности: - индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, Также не могут перейти на упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций в уставном капитале составляет более 25 %. Объектом налогообложения при применении этой системы налогообложения в соответствии со ст. 34614 НК РФ выступают (по выбору налогоплательщика): - доходы, т. е. экономическая выгода в денежной или натуральной форме, – в размере 6 %; - доходы, уменьшенные на величину расходов, – в размере 15 % (но не менее суммы минимального налога, определяемого как 1 % от величины доходов). Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей деятельности наемных работников и осуществляющим один из следующих видов деятельности (всего 58 видов): 1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий; 2) изготовление и ремонт трикотажных изделий; 3) изготовление и ремонт вязаных изделий; 4) пошив и ремонт одежды из меха; 5) изготовление и ремонт обуви; 6) изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий; 7) фото-, кино– и видеоуслуги; 8) ремонт и техническое обслуживание автомобилей; 9) перевозку пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте; 10) ремонт квартир; 11) ветеринарное обслуживание; 12) ритуальные услуги. Патент выдается (по выбору налогоплательщика) на квартал, полугодие, девять месяцев, год. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Единый налог на вмененный доходвведен для видов деятельности: 1) бытовые услуги; 2) ветеринарные услуги; 3) услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) розничная торговля (на площади не более 150 м2); 5) услуги общественного питания (на площади не более 150 м2); 6) автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 транспортных средств); 7) распространение или размещение наружной рекламы. Плательщики ЕНВД не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения при ЕНВД служит вмененный доход – потенциально возможный доход (базовая доходность) налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом факторов, непосредственно влияющих на его получение. Налоговая ставка для ЕНВД установлена в размере 15 % вмененного дохода. Учет расчетов по налогам осуществляется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 может иметь развернутое сальдо. К данному счету открываются субсчета по видам налогов и сборов: «Налог на прибыль», «Налог на добавленную стоимость», «Налог на доходы физических лиц» и т. д. Размер платежей регулируется законодательством на федеральном или местном уровне с указанием сроков погашения. В конце года суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректируются: недоначисленные суммы доначисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату. Начисленные налоги и сборы (федеральные, региональные и местные) на основе налоговых деклараций отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов и сборов: включаемые в себестоимость продукции (товаров) – дебет счетов 20, 26, кредит счета 68; расходы, относимые на продажу, – дебет счетов 90-3, 90-4, 90-5, 91-2, кредит счета 68; платежи, оплачиваемые за счет финансовых результатов, – дебет счета 91-2, 99, кредит счета 68. По дебету счета 68 указываются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по текущим налоговым платежам, просроченным налоговым платежам, штрафным санкциям, отсроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора. Одним из самых трудных объектов учета расчетов с бюджетом выступаетучет расчетов по налогу на прибыль. Учет расчетов в данном случае регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н. Применение данного положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Кроме того, ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и фиксирование в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с действующим законодательством. Наиболее крупными налогами, уплачиваемыми предприятием являются: НДС, налог на прибыль, налог на имущество. |