Главная страница

УП 03.01 Отчет по практике. УП03.01. Отчет по практике. Отчет по учебной практике студента заочной формы обучения, 3 курса


Скачать 88.85 Kb.
НазваниеОтчет по учебной практике студента заочной формы обучения, 3 курса
АнкорУП 03.01 Отчет по практике
Дата20.03.2022
Размер88.85 Kb.
Формат файлаdocx
Имя файлаУП03.01. Отчет по практике.docx
ТипОтчет
#405044
страница3 из 9
1   2   3   4   5   6   7   8   9

2.2. Организация аналитического учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Упла­чи­вать за­кон­но уста­нов­лен­ные на­ло­ги – обя­зан­ность на­ло­го­пла­тель­щи­ков (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).


Пла­ном сче­тов бух­гал­тер­ско­го учета и Ин­струк­ци­ей по его при­ме­не­нию (При­каз Мин­фи­на от 31.10.2000 № 94н) для обоб­ще­ния ин­фор­ма­ции о рас­че­тах с бюд­же­том по на­ло­гам и сбо­рам преду­смот­рен счет 68 «Рас­че­ты по на­ло­гам и сбо­рам». По кре­ди­ту счета 68 в бух­гал­тер­ском учете от­ра­жа­ют­ся на­чис­лен­ные или удер­жан­ные суммы на­ло­гов и сбо­ров, а по де­бе­ту – суммы, фак­ти­че­ски пе­ре­чис­лен­ные в бюд­жет или иным об­ра­зом умень­ша­ю­щие за­дол­жен­ность перед ним.

Ана­ли­ти­че­ский учет по счету 68 «Рас­че­ты по на­ло­гам и сбо­рам» ве­дет­ся по видам на­ло­гов. Это до­сти­га­ет­ся, как пра­ви­ло, путем от­кры­тия от­дель­ных суб­сче­тов к счету 68.

Пред­ста­вим в таб­ли­цах наи­бо­лее ти­пич­ные бух­гал­тер­ские про­вод­ки по на­чис­ле­нию на­ло­гов или их удер­жа­нию, а также умень­ше­нию за­дол­жен­но­сти по на­ло­гам перед бюд­же­том (кроме опла­ты). Опла­та на­ло­гов от­ра­жа­ет­ся неза­ви­си­мо от вида на­ло­гов так:

Дебет счета 68 – Кре­дит сче­тов 50 «Касса», 51 «Рас­чет­ные счета»

В том слу­чае, когда в таб­ли­це при­ве­де­но несколь­ко де­бе­ту­е­мых сче­тов, это озна­ча­ет, что тип бух­гал­тер­ской за­пи­си за­ви­сит от осо­бен­но­стей кон­крет­ных хо­зяй­ствен­ных опе­ра­ций, спе­ци­фи­ки де­я­тель­но­сти ор­га­ни­за­ции и по­ло­же­ний ее Учет­ной по­ли­ти­ки для целей бух­гал­тер­ско­го учета.

Про­вод­ки по на­ло­гам и сбо­рам пред­ста­вим в раз­ре­зе ти­пич­ных фе­де­раль­ных, ре­ги­о­наль­ных и мест­ных на­ло­гов (ст. 13-15 НК РФ).

Федеральные налоги

Опе­ра­ция

Дебет счета

Кре­дит счета

НДС

На­чис­лен НДС при про­да­же то­ва­ров (вы­пол­не­нии работ, ока­за­нии услуг)

90 «Про­да­жи», суб­счет «НДС»

68

На­чис­лен НДС от про­чих опе­ра­ций

91 «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды», суб­счет «НДС»

На­чис­лен НДС с по­лу­чен­но­го аван­са

76 «Рас­че­ты с раз­ны­ми де­би­то­ра­ми и кре­ди­то­ра­ми», суб­счет «Рас­че­ты по НДС с аван­сов по­лу­чен­ных», 62 «Рас­че­ты с по­ку­па­те­ля­ми и за­каз­чи­ка­ми», суб­счет «Аван­сы по­лу­чен­ные»

На­чис­лен НДС на сто­и­мость вы­пол­нен­ных СМР для соб­ствен­но­го по­треб­ле­ния

19 «НДС по при­об­ре­тен­ным цен­но­стям»

Ис­чис­лен та­мо­жен­ный НДС

19

76, 68

Вос­ста­нов­лен НДС

20 «Ос­нов­ное про­из­вод­ство», 26 «Об­ще­хо­зяй­ствен­ные рас­хо­ды», 44 «Рас­хо­ды на про­да­жу», 60 «Рас­че­ты с по­став­щи­ка­ми и под­ряд­чи­ка­ми», 76, 91 и др.

68

Удер­жан НДС на­ло­го­вым аген­том

60, 76

При­нят НДС к вы­че­ту

68

19, 76, 62

НДФЛ

Удер­жан НДФЛ из за­ра­бот­ной платы ра­бот­ни­ков

70 «Рас­че­ты с пер­со­на­лом по опла­те труда»

68

Удер­жан НДФЛ из про­чих до­хо­дов ра­бот­ни­ков

73 «Рас­че­ты с пер­со­на­лом по про­чим опе­ра­ци­ям»

Удер­жан НДФЛ из ди­ви­ден­дов

75 «Рас­че­ты с учре­ди­те­ля­ми»

Налог на при­быль ор­га­ни­за­ций

На­чис­лен налог на при­быль

99 «При­бы­ли и убыт­ки»

68

Удер­жан налог на при­быль на­ло­го­вым аген­том

76, 60

Го­су­дар­ствен­ная по­шли­на

На­чис­ле­на гос­по­шли­на

08, 26, 44, 91 и др.

68

Также к фе­де­раль­ным обя­за­тель­ным пла­те­жам, взи­ма­е­мым на ос­но­ва­нии НК РФ, с 01.01.2017 от­не­се­ны стра­хо­вые взно­сы (ст. 18.1 НК РФ). Для учета стра­хо­вых взно­сов Пла­ном сче­тов преду­смот­рен счет 69 «Рас­че­ты по со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию и обес­пе­че­нию» (При­каз Мин­фи­на от 31.10.2000 № 94н). 

Региональные налоги

Опе­ра­ция

Дебет счета

Кре­дит счета

Налог на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций

На­чис­лен налог на иму­ще­ство

91, 26, 44 и др.

68

Транс­порт­ный налог

На­чис­лен транс­порт­ный налог

26, 44 и др.

68

Местные налоги и сборы

Опе­ра­ция

Дебет счета

Кре­дит счета

Зе­мель­ный налог

На­чис­лен зе­мель­ный налог

26, 44 и др.

68

Тор­го­вый сбор

На­чис­лен тор­го­вый сбор, умень­ша­ю­щий налог на при­быль

76, суб­счет «Тор­го­вый сбор на­чис­лен­ный»

68, суб­счет «Тор­го­вый сбор»

На­чис­лен тор­го­вый сбор, не умень­ша­ю­щий налог на при­быль

91, 26, 44

68


1   2   3   4   5   6   7   8   9


написать администратору сайта