Документ. технология составл бух отчетности практические занятия (1) новыи. Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

• Название: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
• Анкор: Документ
• Дата: 13.05.2023
• Размер: 2.23 Mb.
• Имя файла: технология составл бух отчетности практические занятия (1) новыи.docx
• Тип: Отчет; #1127367
• страница: 103 из 147

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доход работника в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей (заработной платы) является объектом налогообложения и формирует налоговую базу по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Организация, выплачивающая доход в виде заработной платы, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Исчисление НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена заработная плата (что следует из п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Сумма НДФЛ удерживается непосредственно из заработной платы при ее фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее следующего за выплатой дня (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы производятся один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц вне зависимости от установленного в организации порядка выплаты заработной платы. Дополнительно об обложении НДФЛ заработной платы, которая выплачивается дважды в месяц, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), налоговая база уменьшается на суммы налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В частности, работнику может быть предоставлен стандартный налоговый вычет по НДФЛ как инвалиду II группы в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (года). Данный вычет предоставляется на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на данный вычет. Это следует из абз. 1, 7 пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 218, ст. 216 НК РФ.

В данной консультации исходим из предположения, что все условия для предоставления работнику стандартного налогового вычета по НДФЛ выполняются.

Налог на прибыль организаций

Сумма заработной платы (должностной оклад), начисленная работнику, учитывается в составе расходов на оплату труда на основании п. 1 ч. 2 ст. 255 НК РФ.

При применении метода начисления расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленной суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные на заработную плату работника, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).