Документ. технология составл бух отчетности практические занятия (1) новыи. Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
 Скачать 2.23 Mb.
|
Практическое занятие №13Тема: Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности: отчета о движении денежных средств Цель:изучение и освоение методики формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности: отчета о движении денежных средств Количество часов: 2 часа Осваиваемые компетенции: ПК 4.1 – 4.7, ОК 01-05, 09-11 Содержание задания: Задание. а) внимательно прочитайте задание; б) прочитайте внимательно указания по выполнению практической работы; в) заполните таблицу задания по разделам отчета движении денежных средств. Методические указания и ход выполнения практической работыВ разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» отражено: Показатель «Поступило денежных средств — всего» раскрывает информацию о суммах, полученных от: продажи продукции, товаров, работ и услуг, в том числе авансы; арендных и лицензионных платежей, гонораров, комиссионных платежей и пр.; прочих поступлений. По строке «Прочие поступления» показывают суммы поступивших денежных средств, которые связаны с текущей деятельностью организации и не указаны в предыдущей строке: бюджетное и целевое финансирование и поступления:Д50,51,52 К 86 безвозмездные поступления: Д50,51,52 К98,91; возврат денежных средств от поставщиков: Д50,51,52 К60 поступления в удовлетворение претензий, суммы страхового возмещения и др.: Д50,51,52 76; возврат неиспользованных подотчетных сумм: Д50,71 поступления в возмещение материального ущерба и т.д.: Д50,51 Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Показатель «Направлено денежных средств — всего» это средства на: на оплату товаров, работ, услуг: Д60,76 К 50,51, 55,52 на оплату труда: Д70 К 50,51 на выплату процентов по долговым обязательствам: дивиденды, выплаченные учредителям: Дебет счетов 75 «Расчеты с учредителями», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Суммы основного долга по займам и кредитам, которые организация погасила в отчетном году, в этой строке не показываются. Они указываются в разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности»: Дебет счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»; на расчеты по налогам и сборам: Дебет счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» (включая размер перечисленных штрафных санкций). Для уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний можно ввести дополнительную строку: Дебет счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 51 «Расчетные счета»; на прочие выплаты, перечисления: штрафы, пени, неустойки, выплаченные организацией за нарушение условий хозяйственных договоров: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетные счета»; денежные средства, выданные подотчетным лицам: Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит счета 50 «Касса»; займы, выданные сотрудникам: Д73 к 50 Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит счета 50 «Касса» и др. В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» отражено: Показатель «Поступило денежных средств — всего» формируется как сумма числовых данных по следующим статьям: «От продажи объектов основных средств и иного имущества»: средства, полученные от продажи оборудования, предметов лизинга, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства и т.п.: Д62,76 К51 Суммы НДС при этом не вычитаются «Дивиденды, проценты по финансовым вложениям» — суммы, поступившие от участия в капитале других организаций (дивиденды): Д50,51,52, К91,76 Проценты по ценным бумагам (кроме акций), займам, проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств: Д 50, 51, 52, К 91, 76 «Прочие поступления»: поступления от: продажи долевых и долговых ценных бумаг, приобретенных на срок более 12 месяцев (акции, облигации, векселя) и других финансовых вложений, Д50,51,52, К 58,62, 76 погашения займов, предоставленных другим организациям: Д 50,51, 52 К 58. В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражено: Показатель «Поступило денежных средств — всего» формируется как сумма числовых данных по следующим статьям: «Кредитов и займов» — суммы, полученные от кредиторов по договорам (займа, кредитного) без учета начисленных процентов: Д 51, 52 К 66,67. «Бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования» — указываются суммы бюджетного и целевого финансирования; «Вкладов участников» — суммы, полученные от акционеров (учредителей) в результате размещения собственных долевых ценных бумаг: Д50,51.52 К 75 ,81 «Другие поступления» — суммы поступлений по финансовой деятельности, которые не нашли отражения по перечисленным строкам. Показатель «Направлено денежных средств — всего» формируется как сумма числовых данных по следующим статьям: «На погашение кредитов и займов» — средства, перечисленные в счет погашения основного долга по заемным средствам (без учета процентов): Дебет 66 ,67 Кредит счетов 51,52 «На выплату дивидендов» — по этой строке приводятся суммы дивидендов, выплаченные участникам общества; «На прочие выплаты, перечисления» — по этой строке могут быть показаны суммы лизинговых платежей, перечисленные лизингодателю: Дебет 76 Кредит счетов 51, 52, 55. |