погода в доме доработка последняя. П. 1 в работе не раскрыта классификация доходов и расходов с позиции налогового законодательства
 Скачать 117.02 Kb.
|
|
п. 1.2 – акценты на методику управления рентабельностью в работе выглядит излишней. В тоже время методика анализа доходов и расходов организации в работе не раскрыта Абрютина М.С. определяет следующие задачами анализа доходов и расходов предприятия 13: - изучение уровня и структуры доходов и расходов в отчетном периоде; - сравнение уровней и структур доходов и расходов в отчетном и базовом периоде (в данном случае в аналогичном периоде предыдущего года); - оценка структурной динамики доходов и расходов и выяснение ее причин. Анализ доходов и расходов предприятия носит предварительный, вводный характер по отношению к дальнейшему анализу финансовых результатов предприятия. Он дает общую картину факторного влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль. По методике Артеменко В.Г., Беллендир М.В анализ формирования, распределения и использования прибыли состоит из следующих этапов14 : анализируется бухгалтерская прибыль (убыток) по составу в динамике; проводится факторный анализ прибыли (убытка) от продаж; анализируются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы, и т.п.; анализируется формирование чистой прибыли (убытка) и влияние налоговых регулятивов и налога на прибыль, сумм штрафных санкций по расчетам с бюджетом; анализируется использование прибыли на капитализацию и потребление; дается оценка эффективности распределения прибыли на капитализацию и потребление; разрабатываются предложения к составлению финансового плана. Определенный смысл имеет факторный анализ прибыли (убытка) от продаж. В процессе факторного анализа появляется возможность количественно оценить влияние конкретных управленческих решений на конечные финансовые результаты. По мнению О.В. Попова, на прибыль от продаж влияют как внутренние (субъективные), так и внешние (объективные) факторы. Внешние факторы можно разделить на две группы: обусловленные изменениями конъюнктуры рынка и связанные с государственным регулированием предпринимательской деятельности. К первой группе относятся: уровень инфляции, уровень концентрации рынка, измеряющий изменение конкурентной среды, факторы платежеспособного спроса, предложение на рынке товаров, работ и услуг. Ко второй группе — налоговая политика, влияющая на размер налоговых ставок, таможенная политика, административные ограничения 15. Анализ прочих видов доходов за вычетом аналогичных расходов позволяет выявить экономическую выгоду от инвестиционных и финансовых операций; операций, не связанных с продажей продукции (работ, услуг); последствий разных обстоятельств на хозяйственную деятельность, а также оценить эффективность управления финансовыми активами организации. Анализ каждого слагаемого прибыли организации позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации деятельности организации. Другим участникам рыночных отношений анализ состава прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь от колебаний финансового рынка при вложениях в данную организацию. Анализ формирования финансовых результатов до налогообложения по составу доходов в динамике может быть проведен как для целей управления активами в самой организации, так и внешними пользователями информации, партнерами по бизнесу или акционерами. Источником информации такого анализа служит Отчет о прибылях и убытках. Изучение динамики финансовых результатов по составляющим ее элементам позволяет оценить: - конкурентные позиции организации (так, рост прибыли от продаж свидетельствует о повышении конкурентоспособности организации и его продукции); - стратегию управления активами организации (так, снижение прибыли от продаж при одновременном увеличении прочих доходов может означать сокращение основного вида деятельности наряду с увеличением операций, связанных с передачей имущества в аренду или продажей активов); - «качество» хозяйственно-правовой работы в организации (например, увеличение прочих доходов сигнализирует о высоком качестве претензионной работы или о взыскании дебиторской задолженности, ранее признанной безнадежной). Как считает, Бланк И.А. 16горизонтальный или временной анализ проводится на основе абсолютных и относительных показателей динамики прибыли до налогообложения и ее составляющих. Вертикальный (структурный) анализ выявляет структурные изменения в составе прибыли и влияние каждой позиции отчетности на результат в целом через применение следующей аддитивной модели: ПН = ППР + Доп- Роп (1.1) где ПБ — прибыль (убыток) до налогообложения, ППР- — прибыль (убыток) от продаж, Доп — прочие доходы, Роп — прочие расходы, Объектом особого внимания является прибыль от продажи товаров (работ, услуг). Проведение факторного анализа прибыли от продаж позволяет: оценить резервы повышения эффективности производства; наметить управленческие решения по использованию производственных факторов. Прибыль от продажи продукции зависит от четырех факторов: объема продажи продукции в натуральных измерителях, структуры продукции, себестоимости и уровня цен. Основными источниками анализа прибыли являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам »; финансовая отчетность. Для упрощения анализа Донцова Л.В. предлагает использовать следующий порядок изучения влияния факторов на прибыль17: 1) оценивается влияние общего объема продаж продукции и прибыли от единицы продукции на прибыль; 2) рассчитывается влияние структурных сдвигов и удельной прибыли по каждому наименованию продукции на усредненную величину прибыли на единицу продукции; 3) рассматривается влияние цены продаж и себестоимости на прибыль от единицы продукции по каждому наименованию. п. 1.3 – материал имеет косвенное отношение к теме дипломной работы п. 2.1 – организационная структура управления не представлена Организационная структура предприятия ООО «Погода в доме» приведена на рисунке 2.1.  Рисунок 2.1 – Организационная структура управления ООО «Погода в доме» Организационные службы (отделы) организуют выполнение всего комплекса оперативно-организационных и хозяйственных операций с товарами и услугами. Предприятие ООО «Погода в доме», магазин № 1 ООО «Погода в доме» имеет линейную структуру управления, где во главе каждого подразделения стоит руководитель – единоначальник. Он сосредотачивает все функции управления. Эта структура базируется на вертикальном разделении управленческого труда и приводит к управлениям по уровням. Преимущества линейной структуры объясняются простотой применения. Все обязанности и полномочия здесь четко распределены, и поэтому создаются условия для оперативного процесса принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины в коллективе. В числе недостатков линейного построения организации обычно отмечается жесткость, негибкость, неприспособленность к дальнейшему росту и развитию предприятия. Линейная структура ориентирована на большой объем информации, передаваемой от одного уровня управления к другому. При линейной структуре управления сотрудники очень серьёзно относятся к своей работе и успешно справляются со своими обязанностями. Но для более эффективного функционирования управляющей системы в целом необходимо ввести в штат единицу товароведа (то есть создать линейно-штабную организационную структуру), который сможет принимать квалифицированные решения, обязательные для исполнения отделами магазина после утверждения их заведующим. Высшим органом торгового предприятия является директор. Он управляет делами предприятия, занимая постоянную должность, и в его подчинении находятся люди. Он принимает решение по разным вопросам: организационным, кадровым, технологическим и просто житейским. Огромную работу директора помогает решать заместитель директора, который следит за работой отделов: - Отдел кадров; - Менеджер по рекламе; - Бухгалтерия; - Заведующая магазином № 1 «Цветы» ООО «Погода в доме»; - Заведующая магазином № 2 «Цветы» ООО «Погода в доме»; - Заведующая магазином № 3 «Цветы» ООО «Погода в доме»; - Заведующая магазином № 4 «Цветы» ООО «Погода в доме»; - Заведующая магазином № 5 «Цветы» ООО «Погода в доме»; - Заведующая магазином № 6 «Цветы» ООО «Погода в доме». Как уже выше сказано, в дипломной работе рассматривается управленческая структура магазина № 1 ООО «Погода в доме». Магазином № 1 ООО «Погода в доме» руководит заведующая магазином, являясь также и менеджером по оптовой купли - продаже. Она руководит и следит за работой всех работников данного магазина: техническим персоналом, продавцами. Такая линейная организационная структура управления позволяет быстро и оперативно принимать решения и обеспечивать их выполнение, не прибегая к системам стимулов и мотивации. п. 2.2, 2.3 – анализ доходов и расходов ООО «Погода в доме» в работе не проведен. Автором сделаны акценты на анализ прибыли и рентабельности. На основании данных формы «Отчет о прибылях и убытках» исчислены уровни финансовых показателей, используя сравнительный метод анализа, проанализируем финансовые результаты деятельности предприятия( таблица 8). Таблица 8 Анализ уровня и динамики финансовых показателей ООО «Погода в доме»
Для наибольшей наглядности динамика финансовых результатов приведена на рисунке 3.11.  Рисунок 3.11 - Динамика финансовых результатов ООО «Погода в доме», тыс.руб. Выручка от продажи за отчетный период возросла на 13% по отношению 2011 года к 2010, и на 8,6 % 2012 года к 2011 году, что определяет сумму дохода от продажи продукции, поступления связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с предыдущими периодами. Доля себестоимости в сумме выручки от продажи составила в 2012 году 75,3%. Безусловно, отрицательной тенденцией является увеличение коммерческих расходов. Однако превышение темпа прироста себестоимости над аналогичными показателями выручки от продажи существенно повлияло на величину валовой прибыли. В 2011-2012 году валовая прибыль увеличилась. Отрицательное влияние на прибыль до налогообложения оказало увеличение прочих расходов, снижение прочих доходов в 2012 году повлекло уменьшение прибыли до налогообложения предприятия (305,7 тыс.руб.). Формирование доходов ООО «Погода в доме» начинается с формирования выручки от продажи продукции. Стуркутра выручки от продаж ООО «Погода в доме» приведена в таблице 4 Таблица 4 Анализ структуры доходов ООО «Погода в доме»
Динамика выручки от продаж приведена на рисунке 3.1.  2010 г. 2011 г. 2012 г. Рисунок 2.2. - Динамика выручки от продаж, тыс.руб. На протяжении всего периода в ООО «Погода в доме» наблюдается положительная динамика выручки, что говорит о расширении деятельности организации, повышении объема оказываемых услуг и продаж, эффективности сбытовой деятельности ООО «Погода в доме» и расширении круга заказчиков. Для проведения анализа прочих доходов и расходов необходимо проанализировать их структуру. Структура прочих доходов ООО «Погода в доме» приведена в таблице 5. Таблица 5 Состав и структура формирования прочих доходов
Большая часть прочих доходов подучено от сдачи имущества в аренду (более 90%). Наблюдается снижение прочих доходов, что связано со снижением активности деятельности предприятия. Структура расходов по основному виду деятельности предприятия представлена в таблице 6. Таблица 6 Структура расходов ООО «Погода в доме»
Наибольшую долю в смете затрат занимают материальные затраты на оплату труда – 73,5% в составе затрат. С введением повышающего коэффициента в размере 15%, затраты на оплату труда в 2011 году увеличились, однако в 2012 году трудовые расходы снизилась. Прочие затраты в смете затрат на производство и реализацию продукции составили в отчетном периоде 1,7%. На долю налогов, включаемых в себестоимость продукции приходится 0,5%. На рисунке 3.12 представлена структура расходов ООО «Погода в доме» в 2010-2012 году.  Рисунок 3.12 - Структура расходов ООО «Погода в доме» Таким образом наибольшая доля расходов принадлежит материалам, размер которых значительно увеличился к концу исследуемого периода, затраты на оплату труда остались фактические на том же уровне, а прочие затраты в составе общей себестоимости снизились. Структура прочих расходов представлена в таблице 7. Таблица 7 Состав и структура формирования прочих расходов
Прочие расходы снизились, что является положительным фактором. Положительным является и то, что большая часть прочих расходов принадлежит приобретению основных средств, необходимых для функционирования предприятия. Динамика прибыли от продаж продукции приведена на рисунке 3.3.  2010 г. 2011 г. 2012 г. Рисунок 3.3 - Динамика прибыли от продаж продукции, работу, услуг ООО «Погода в доме» Данный доказывает сделанный ранее вывод о неэффективном управлении затратами в 2012 году, что вызвало снижение прибыли от продаж в 2012 году в отношении 2011 года. Однако уровень прибыли больше чем в 2010 году, но учитывая, что в 2012 году выручка предприятия увеличилась, можно сделать вывод, что в 2012 году ООО «Погода в доме» сработало неэффективно. Все это требует поиска резервов повышения эффективности функционирования предприятия. Качества управления его ресурсами, затратами и финансовым потенциалом. 2.3 Анализ факторов, влияющих на доходы и расходы предприятия В целом на формирование дохода и расходов влияют четыре фактора: объем продаж в натуральных измерителях, структура продукции, себестоимость и уровень цен. Факторная модель имеет вид: Пч = В – С – КР + ПД – ПР, (2.1) где Пч – чистая прибыль, В – выручка от реализации продукции, С – себестоимость реализованной продукции, КР – коммерческие расходы, ПД – прочие доходы, ПР – прочие расходы. Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли произведем способом цепных подстановок. Общее изменение чистой прибыли за анализируемый период: Пч = Пч1 – Пч0 = 21452 – 30203 = - 8751тыс. руб. В том числе за счет влияния факторов: за счет изменения выручки от реализации продукции: Пч(В) = (В1 – Со – КРо -УПРо+ ПДо – ПРо) –(Во – Со – КРо –УПРо + ПДо – ПРо) = (37036 – 22047– 89 - 2575+242 -1365) – (24488– 22047– 89 - 2575+242 -1365)=12548 тыс. руб. за счет изменения себестоимости реализованной продукции: Пч(С) = (В1 – С1 – КРо –УПРо+ ПДо – ПРо) – (В1 – Со – КРо - УПРо + ПДо – ПРо) = = (37036 – 33982– 89 - 2575+242 -1365) – (37036– 22047– 89 - 2575+242 -1365)= - 11935 тыс. руб. за счет изменения коммерческих расходов: Пч(КР) = (В1 – С1 – КР1 -УПРо+ ПДо – ПРо) – (В1 – С1 – КРо -УПРо+ ПДо – ПРо) = = (37036 – 33982– 194 - 2575+242 -1365) – (37036– 33982– 89 - 2575+242 -1365)= -105 тыс. руб. за счет изменения управленческих расходов: Пч(УПР) = (В1 – С1 – КР1 –УПР1+ ПДо – ПРо) – (В1 – С1 – КР1 -УПРо+ ПДо – ПРо) = = (37036 – 33982– 194 – 3129 +242 -1365) – (37036– 33982– 194 - 2575+242 -1365)= -554 тыс. руб. за счет изменения прочих доходов: Пч(ОД) = (В1 – С1 – КР1 –УПД1 + ПД1 – ПРо) – (В1 – С1 – КР1 – УПД 1 + ПДо – ПРо) = = (37036 – 33982– 194 – 3129 +1442 -1365) – (37036– 33982– 194 - 2575+242 -1365)) = -2238 тыс. руб. за счет изменения прочих расходов: Пч(ОР) = (В1 – С1 – КР1 + ПД1-ПР1) – (В1 – С1 – КР1 + ПДо – ПРо) = = (37036 – 33982– 194 – 3129 +1442 -1581) – (37036– 33982– 194 - 2575+242 -1365)) = 430 тыс. руб. Пч = Пч(В) + Пч(С) + Пч(КР) + Пч(ОД) + Пч(ОР) + +Пч(ВД) + Пч(ВР) = 12548 - 11935 -105 - 554 – 2238 + 430 = - 957 тыс. руб. Таким образом, в 2012 году на предприятии уменьшилась сумма чистой прибыли по сравнению с 2011 годом на 957 тысячу рублей, том числе за счет изменения выручки от продажи товары. Прибыль возросла на 12548 тыс. руб. за счет изменения себестоимости реализованной продукции, чистая прибыль снизилась на 11935 тыс. руб.; за счет изменения величины коммерческих расходов – уменьшилась на 105 тыс. руб.; за счет изменения прочих доходов – увеличилась на 2238 тыс. руб.; изменение величины прочих расходов, сумма чистой прибыли уменьшилась на 957 тыс. руб. На предприятии увеличение выручки от реализации продукции оказалось слишком мало по сравнению с изменением себестоимости реализованной продукции, следовательно, необходимо пересматривать ценовую политику, повышать цены на товары. Увеличение коммерческих расходов также отрицательно сказывается на сумме чистой прибыли. Прочие расходы существенно занижают размер чистой прибыли, это такие расходы, как убытки от списания, реализации основных средств, нематериальных активов, различные налоги, от которых уйти невозможно. Уровень рентабельности производственной деятельности, рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.  х цен реализации.Факторная модель этого показателя имеет вид:  Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки: Rпл = 12,8%   Rф = 11,4% Rобщ. = 11,4 – 12,8 = -1,4 в том числе: за счет изменения объема RVРП = 12,1 – 12,8 = -0,7 за счет изменения ассортимента RУД = 12,3 – 12,1 = 0,2 за счет изменения цен RЦ = 12,4 – 12,3 = 0,1 за счет изменения издержек обращения RС = 11,4 – 12,4 = -1,0 Таким образом, за счет улучшения структуры ассортимента и роста цен рентабельность окупаемости затрат увеличилась соответственно на 0,2 и 0,1%. В результате же снижения объема реализации и роста издержек обращения рентабельность снизилась соответственно на 0,7 и 1,0%. Как выяснилось основное влияние на прибыль ООО «Погода в доме» оказала себестоимость производимой продукции. Взаимосвязь рентабельности и оборачиваемости средств предприятия можно проследить с помощью формулы Дюпона: Ра = Ррп * КОа (2.2) где Ра – коэффициент рентабельности активов; Рпр – коэффициент рентабельности продаж; КОа – коэффициент оборачиваемости активов. Рассчитаем данный показатель в базисном (2011г.) и отчетном (2012 г.) периодах: Ра2011 = 11,41*7,24 = 82,6 Ра2012 = 10,21*7,75 = 79,1 Общее изменение рентабельности активов составило Ра = 79,1 – 82,6 = -3,5 в том числе за счет изменения рентабельности продаж Рпр = (10,21-11,41)*7,24 = -8,69 оборачиваемости активов Роб = (7,75-7,24)*10,21 = 5,19 Таким образом, за счет снижения рентабельности продаж рентабельность активов снизилась на 8,69%, а за счет ускорения оборачиваемости активов – возросла на 5,19%. Общее изменения составило –3,5%. Выводы Таким образом, во второй главе проведен анализ доходов и расходов ООО «Погода в доме» Дана краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, рассмотрены показатели финансовых результатов по данным финансовой отчетности предприятия. В работе использована очень старая литература | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||