учет затрат. Первичный и сводный учет
 Скачать 30.29 Kb.
|
|
3. УЧЕТ ЗАТРАТ И ВЫХОДА ПРОДУЦИИ КОНДИТЕРСКИХ ИЗДЕЛИЙ ПО ПРОИЗВОДСТВУ ТОРТОВ В ООО ТД «ТАТЬЯНИН ДВОР» 3.1.ПЕРВИЧНЫЙ И СВОДНЫЙ УЧЕТ Система документации является обязательной в нашей стране. Это требование заключено в действующем законодательстве: основанием для любой записи в системе бухгалтерских счетов является надлежаще оформленные первичные документы. Они имеют информационное и правовое (доказательное) значение. В настоящее время проделана большая работа по созданию и рационализации форм первичных документов, их унификации и стандартизации. В частности установлена система стандартов, в которых определены назначение и виды документов, предъявляемые требования к ним. Изданы альбомы форм первичных документов с рекомендациями по их применении. Организация первичного учета возложена на хозяйствующие субъекты. Они могут использовать унифицированные и специализированные формы первичных документов. Унифицированными принято считать первичные документы, предназначенные для оформления хозяйственных операций в организациях независимо от форм собственности, отрасли народного хозяйства и организационно-правовых форм деятельности. Благодаря их применению достигается полное единообразие в оформлении однородных операций. Специализированные формы соответствуют отдельным видам хозяйственной деятельности, при этом учитываются специфические параметры хозяйственных операций. Рассмотрим организацию первичного и сводного учета затрат и выхода продукции кондитерских изделий ООО ТД «Татьянин Двор» Материалы, на изготовление кондитерских изделий, кладовщик выдает кондитерам со склада сырья по внутрихозяйственной накладной ф. ТОРГ-16 (Приложение 6) . Так же акт применяется при оформлении возникающей по тем или иным причинам порчи, потери качества товаров, не подлежащих дальнейшей реализации. Составляется в трех экземплярах и подписывается членами комиссии, уполномоченной на это руководителем организации. В случае необходимости акт составляется с участием представителя санитарного или иного надзора. Первый экземпляр направляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально ответственного лица потерь товарно-материальных ценностей, второй экземпляр остается в подразделении, третий - у материально ответственного лица. В конце смены кладовщик составляет отчет об остатках и оборотах на складе (Приложение 7). В нем указываются комплектующие и остаток на конец смены. После соответствующего оформления и подписи отчета об остатках вместе с первичными документами (накладными внутрихозяйственного назначения) сдается в бухгалтерию хозяйства в установленный срок. Ежемесячно на основании табеля учета рабочего времени ф. Т13(Приложение 8) производят начисления заработной платы работникам организации. Данный документ предназначен для учета выполненных работ, отработанного времени и начисленного заработка для работника со сдельной оплатой труда. Табель учета рабочего времени является документом месячного обращения. В нем при выписке указывают задание на выполнение определенных работ, их разряд, нормы времени и расценки. По мере выполнения задания указываются количество изготовления кондитерских изделий или объем выполненных и принятых работ. На работника в данном документе ведется учет отработанного времени. По окончании подсчитывается сумма заработка в зависимости от объема выполненных работ, и разряда рабочего, отработанного времени, и установленных расценок. После этого документ подписывается и сдается в бухгалтерию хозяйства. Он является основанием для составления расчетной ведомости ф. М-51.(Приложение 9). Расчетная ведомость по форме N Т-51 применяется для расчета заработной платы работникам организации. На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются. Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии. Начисление заработной платы по ф. Т-51 производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов. В графах "Начислено" проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику. Работа грузовых автомашин, которые поставляют товар в разные регионы, города, села, оформляется путевыми листами грузового автомобиля (Приложение 10). Путевой лист грузового автомобиля является основным документом первичного учета, определяющим совместно с товарно-транспортной накладной при перевозке товарных грузов показатели для учета работы подвижного состава и водителя, а также для начисления заработной платы водителю и осуществления расчетов за перевозки грузов. Заполнение путевого листа до выдачи его водителю производится бухгалтером-оператором. Остальные данные заполняют работники организации-владельца автотранспорта и заказчики. Перед началом каждого рабочего дня бухгалтер - оператор выписывает путевой лист на шофера, с указанием порядкового номера, даты, характеристики автомобиля, задания на выполнение работ. На основании накладной на перемещение производится отгрузка продукции со склада готовой продукции. В накладной на перемещении указывается: отправитель, получатель, контрагент, магазин , товары, места и количество (Приложение 11). По окончании рабочего дня путевой лист сдается бухгалтеру- оператору. На основании путевых листов определяется сумма заработка шоферу, исходя из объема выполненных работ и тарифных ставок, расценок. В начале рабочей смены, кондитерам выдают наряд- заказ (Приложение 12), где указывается наименование изделий, задание и фактическое наличие выполненного задания на конец смены. На начало рабочей смены технологи выдают кондитерам технологическую карту для приготовления бисквита, крема, тортов и пирожных ( Приложение 13). В течение рабочего дня кондитер сдает изготовленные кондитерские изделия, а кладовщик принимает их на склад готовой продукции по накладной на передачу готовой продукции в места хранения- ф. МХ-18.(Приложение 14) Накладная применяется для учета передачи готовой продукции из производства в места хранения. Составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом структурного подразделения, сдающего готовую продукцию. Один экземпляр служит сдающему структурному подразделению основанием для списания продукции, а второй - принимающему складу для оприходования продукции. Накладная подписывается материально ответственным лицом сдатчика и получателя и сдается в бухгалтерию для учета движения продукции. Кладовщик заказывает материалы для изготовления продукции у поставщиков. Оприходование материалов производится по приходному ордеру – ф. М-4.(Приложение 15). Данная форма применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Один приходный ордер может быть оформлен на несколько наименований материалов в случае, если они поступили по одной накладной. На массовые однородные грузы, прибывающие от одного и того же поставщика несколько раз в течение дня, допускается составление одного приходного ордера в целом за день. Приходный ордер выписывается на фактически принятое количество ценностей. Товарно-транспортная накладная-форма 1-Т (Приложение 16) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: 1.Товарного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей и служащего для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей; 2.Транспортного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей заказчиков автотранспорта с организациями-владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов и служащего для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями-владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов. Товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя отдельно на каждую поездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов. Товарно-транспортная накладная выписывается в четырех экземплярах: первый - остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей; второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью водителя, вручаются водителю; второй - сдается водителем грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза; третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузополучателя, сдаются организации - владельцу автотранспорта. Третий экземпляр, служащий основанием для расчетов, организация - владелец автотранспорта прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику - заказчику автотранспорта, а четвертый - прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю. Счет-фактура – налоговый документ, который выдается продавцом покупателю после выдачи товара (оказания услуг, выполнения работ). Счет-фактура служит основанием для принятия к возмещению/вычету НДС (п.1 ст.169 НК РФ). Бланк счета-фактуры содержит информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, полный перечень товаров, работ или услуг с их общим количеством и стоимостью, информацию о ставке и сумме НДС и прочих показателях (Приложение 17). На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок», а на основании выданных счетов-фактур — «Книга продаж». Заполненный образец счета-фактуры заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Счет-фактура составляется в 2 экземплярах (по одному экземпляру для покупателя и продавца). Выставить счет-фактуру покупателю необходимо не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ). Накладная на перемещение возвратов (Приложение 18) применяется для учета движения товарно-материальных ценностей внутри организации, между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом структурного подразделения, сдающего товарно-материальные ценности. Первый экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания товарно-материальных ценностей, а второй экземпляр - принимающему подразделению для оприходования ценностей. Заполненный документ подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения товарно-материальных ценностей. Товарная накладная ТОРГ-12 (Приложение 19) предназначена для оформления операций по отпуску и приему товара. В разделе представлены: бланк товарной накладной, подробное описание, рекомендации по заполнению товарной накладной. Товарная накладная составляется в двух экземплярах: первый остается у организации, реализующей товарно-материальные ценности; второй передается организации-покупателю. На основании товарной накладной фирма-продавец списывает стоимость товаров в бухгалтерском учете, а покупатель оприходует полученные ценности. 3.2. Синтетический и аналитический учет затрат и выхода продукции кондитерских изделий Формирование затрат на производство продукции в ООО ТД «Татьянин Двор» производится на следующих счетах бухгалтерского учета: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу». В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации учет затрат в промышленном производстве ООО ТД "Татьянин Двор" ведется на счете 20.3 По дебету этого счета отражают затраты, а по кредиту - выход продукции. Аналитический учет затрат ведут отдельно по каждому промышленному производству в производственном отчете. На каждом счете бухгалтерского учета формирование затрат в ООО ТД «Татьянин Двор» осуществляется в разрезе отдельных статей затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, услуги, прочие затраты. По статье «Материальные затраты» отражается стоимость покупного сырья, материалов, комплектующих изделий, покупных полуфабрикатов, топлива и энергии всех видов, запасных частей, затраты по использованию природного сырья, которые списываются на производство продукции предприятия. По статье «Оплата труда» учитываются в организации все виды основной и дополнительной оплаты труда работников, занятых непосредственно в производстве по данному объекту учета затрат (рабочих цехов 1 и 2). «Отчисления на социальные нужды». По этой же статье учитывают суммы отчислений на социальное страхование, платежи в пенсионный фонд, а также отчисления на медицинское страхование от суммы оплаты труда работников занятых в производстве мебели - то есть это платежи по ЕСН и страхованию от несчастных случаев. Статья «Прочие» выделена для отражения затрат по произведенным услугам в процессе производства продукции, сторонними организациями. Статья «Прочие затраты» выделена для учета основных затрат, не вошедших в предыдущие статьи. Затраты по дебету счета 20 "Основное производство", субсчет 3 "Промышленное производство", учитывают в зависимости от видов расходов в корреспонденции с кредитом следующих счетов: 43 "Готовая продукция" — на сумму промышленной продукции, отпущенной в переработку; 10 "Материалы" — на стоимость израсходованных материалов. По кредиту субсчета 20-3 учитывают выход продукции промышленных производств в корреспонденции с дебетом счетов: 10 "Материалы" — на стоимость продукции, оприходованной в качестве сырья и материалов только для собственного производства. Кроме того, по кредиту субсчета 20-3 в конце года отражают корректирование плановой себестоимости продукции до фактической с отнесением разницы (экономия, перерасход) на счета 43, 90 и др. в зависимости от направления использования продукции. Таким образом, учет затрат на предприятии ведется, в первую очередь, бухгалтерией, однако, первичные документы формируются и в иных подразделениях: в производственных цехах и в прочих подразделениях. Данные первичных документов систематизируют в сводных и накопительных документах, отчетах о движении материальных ценностей, накопительных ведомостях и др. В конце месяца на основании первичных документов данные заносятся в 1С:Бухгалтерию 8.2 и образуется оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.3 (Приложение 20). Далее данные отражаются в главной книге. (Приложение 21) В ООО ТД «Татьянин Двор »информация о наличии и движении готовой продукции отражается на счете 43 "Готовая продукция". Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство. При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи". (Приложение 22) На потери от брака списывают стоимость окончательно забракованной продукции (изделий, полуфабрикатов), сырья и материалов, испорченных при наладке оборудования или сверх установленных норм, а также расходы по исправлению брака. Браком в производстве считаются изделия, полуфабрикаты и работы, которые по своему качеству не соответствуют установленным стандартам или техническим условиям и не могут быть использованы по своему прямому назначению или же могут быть использованы лишь после исправления. Предварительно затраты на исправление брака, как и стоимость самого брака, накапливаются на счете 28 "Брак в производстве". На данную статью относят также недостачи материальных ценностей, принятые за счет хозяйств, и потери от простоев по внутрипроизводственным причинам. |