Курс. Џа ў®ў®Ґ ॣ㫨஢ ЁҐ ЁўҐбвЁжЁ®®© Ё Ё®ў жЁ®®© ¤Ґп⥫м®б. План Введение. Регулирование налогами теория и мировой опыт
 Скачать 196.63 Kb.
|
|
План Введение . Регулирование налогами: теория и мировой опыт .1 Налоги и налоговое регулирование .2 Понятие инновационной деятельности .3 Зарубежный опыт налогового регулирования инновационной деятельности 2. Правовое регулирование инвестиционной и инновационной деятельности в РФ .1 Налоговое регулирование инвестиционной и инновационной деятельности в РФ .2 Проблемы и перспективы совершенствования инвестиционной и инновационной деятельности в России Заключение Список использованной литературы Введение Инвестиционная деятельность законом определяется как вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. Из легального определения инвестиционной деятельности следует, что инвестиционная деятельность может быть предпринимательской (когда она осуществляется предпринимателями в целях систематического извлечения прибыли), а может и не быть таковой (при отсутствии признаков предпринимательской деятельности - ст. 2 ГК). Инвестиционное право можно определить как совокупность общих и специальных норм гражданского (коммерческого) права, регулирующих инвестиционные отношения (т.е. отношения по осуществлению инвестиционной деятельности). Публичная организация инвестиционной деятельности опосредуется публичными отраслями права, например налоговым. От понятия инвестиционного права следует отличать понятие инвестиционного законодательства. Инвестиционное законодательство - это совокупность комплексных нормативных актов, т.е. нормативных актов, содержащих нормы разных отраслей права (частного и публичного), регулирующих инвестиционную деятельность. Таким образом, особенности правового регулирования инвестиционной деятельности воплощены не только в нормах частного права, но и в нормах публичного права (например, законодательство о гарантиях иностранным инвесторам). В рыночных условиях хозяйствования основной движущей силой экономического роста являются инновации, внедряемые как на производстве, так и в эксплуатации и при потреблении. С их помощью постоянно увеличиваются объемы производства продукции, работ, услуг и их разнообразие. При этом используется огромное количество первичных ресурсов и энергии, растет отрицательное воздействие современного производства и потребления на окружающую среду, увеличиваются затраты на утилизацию завершивших свой жизненный цикл производств. Технологии новых поколений ориентированы на наращивание их прогрессивных преимуществ и удержание в заданных границах влияния отрицательных факторов социально-экономического развития. Цель курсовой работы рассмотреть налоговое регулирование инвестиционной и инновационной деятельности. Для достижения данной цели при написании курсовой работы были поставлены следующие задачи: изучить правовое регулирование инвестиционной и инновационной деятельности в РФ; рассмотреть налоговое регулирование инвестиционной и инновационной деятельности в РФ; показать особенности налогового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности за рубежом; изучить проблемы и перспективы совершенствования инвестиционной и инновационной деятельности в России. 1. Регулирование налогами: теория и мировой опыт .1 Налоги и налоговое регулирование Необходимость налогов вытекает из функций государства, которое выполняет разнообразную деятельность (политическую, экологическую, оборонную, социальную и др.), требующую средств. Кроме налогов у государства, по существу, нет иных источников средств для финансирования своих нужд. Оно может использовать для покрытия своих расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к дополнительному выпуску денег в обращение. Однако это ведет к тяжелым экономическим последствиям для страны - инфляции. Таким образом, для государства налоги являются основной статьей доходов бюджета. В настоящее время во всех развитых странах на долю налогов приходится 80-90% всех бюджетных поступлений. Основными признаками понятия «налог» являются: Императивность, которая предполагает отношения власти и подчинения. Применительно к налогам это означает то, что субъект налога не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности по внесению налогов в бюджетный фонд. При невыполнении этой обязанности государство применяет к нему определенные санкции. Смена формы собственности. Посредством налогов часть собственности субъекта в денежной форме переходит в государственную, при этом образуется централизованный денежный фонд (бюджетный фонд). Суммы налогов поступают в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Поэтому налоги не являются целевыми отношениями. Безвозвратность и безвозмездность, т.е. налог никогда не возвращается плательщику и последний при этом не получает ничего взамен: ни права участия в каких-либо хозяйственных операциях, ни права пользования материальными и нематериальными объектами, ни права какого-либо действия, ни документа. Налоги служат удовлетворению потребностей общества, которые устанавливаются государством. Государство в данном случае выражает одностороннее движение средств в бюджет. При этом косвенным образом они возвращаются налогоплательщикам в виде предоставляемых государством социальных благ и гарантий. На этом, в частности, основано законное право налогоплательщиков требовать от государства отчета об исполнении бюджета. Налоги взимаются на правовой основе по юридически закрепленным правилам. Ставки, сроки, льготы и другие элементы налогов должны быть заранее оговорены законом. Отличительным признаком сбора от налога является целевая направленность сбора. Т.е. суммы сбора поступают в целевой бюджетный (или внебюджетный) фонд, средства которого расходуются на определенные цели. Пошлина отличается от налога по признаку безвозвратности и безвозмездности - уплата пошлины влечет за собой совершение юридически значимых действий в отношении плательщика, получение определенных прав или выдачу специальных разрешений, в то время как плательщик налога ничего взамен не получает.1 Сущность любой экономической категории раскрывается через ее функции. К функциям налогов обычно относят: фискальную, стимулирующую, распределительную, регулирующую, контрольную. Фискальная функция налогов проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах их развития. Фискальная функция налогов отражает форму принудительного лишения принадлежащей юридическому или физическому лицу собственности в форме капитала или заработка и может рассматриваться как своеобразный вид эксплуатации со стороны государства. Для этой функции характерно лишь одно свойство: максимальная мобилизация финансовых ресурсов в доходы государственного бюджета, что позволяет бесперебойно обеспечивать его расходы. Существуют следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты в форме отсрочки взимания налогов, и др. Преференции могут устанавливаться в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инвестиционных и инновационных затрат. Налоговый кредит, как и всякий кредит, предоставляется на условиях возвратности, срочности, платности, оформляется соответствующим договором между субъектом хозяйствования и налоговым органом. Целевая налоговая льгота в отличие от инвестиционного кредита может предоставляться любому хозяйствующему субъекту органами власти на взаимовыгодной основе, но в пределах суммы налоговых поступлений в бюджет.1 Для стимулирующей функции в отличие от фискальной характерно ее позитивное воздействие на социально-экономическую деятельность плательщика, реализацию приоритетных для государства направлений развития. Из сущности налогов вытекает и распределительная (перераспределительная) функция. Она обеспечивает процесс перераспределения валового внутреннего продукта. При этом одна его часть направляется на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства, а другая часть в централизованный фонд государственных ресурсов - государственный бюджет. В этой функции реализуется общественное назначение налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Через налоги реализуется главное их общественное назначение - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления им собственных функций (политических, оборонных, внешнеэкономических, социальных, природоохранных и др.). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает государство в крупнейший экономический субъект. Распределительная функция налогов носит объективный характер, как и объективно само существование и функционирование государства. Регулирующая функция налогов заключается в регулировании хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, накопления, внешнеэкономических связей, научно-технического прогресса и других объектов. Суть регулирующей функции сводится к тому, что налогами облагается ресурсы, направляемые на потребление, а ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов, освобождаются от налогообложения. Поэтому данная функция имеет три составляющие: стимулирующая - оказывает влияние на воспроизводство, стимулируя его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, используя систему льгот и освобождений; сдерживающая - целенаправленное сдерживание темпов воспроизводства посредством увеличения ставок налогов или введения дополнительных налогов; воспроизводственная - предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Контрольная функция заключается в своевременном отслеживании государством поступлений в бюджет налоговых платежей, что позволяет сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и, в конечном счете, определять необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики государства. Налоги существуют различных видов. Их классификация имеет не только познавательный характер, но и практические цели, такие как более обоснованное применение налогов, проведение необходимых аналитических расчетов. По способу изъятия налоги бывают: а) прямые - налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика, и окончательным плательщиком которых является владелец имущества или доходов, т.е. юридический и фактический плательщик совпадают; б) косвенные - налоги, включаемые в цену товаров (работ, услуг). Уплату косвенных налогов в бюджет производит продавец, однако фактически плательщиком является покупатель. По объекту регулирования: а) налоги, регулирующие ценообразование, - налоги, включаемые в цену товаров (работ, услуг) в виде надбавки; б) налоги, воздействующие на издержки производства, - налоги, включаемые в себестоимость; в) налоги, регулирующие занятость, - налоги, объектом обложения которых является заработная плата и фонд заработной платы. По источникам средств для уплаты: а) себестоимость; б) выручка от реализации; в) финансовые результаты. Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах, то понятие налоговой системы предполагает более широкую трактовку. налог инновационный инвестиционный 1.2 Понятие инновационной деятельности В соответствии с международными стандартами, рекомендации по которым были приняты Группой национальных экспертов по показателям науки и техники, созданной в рамках Организации экономического сотрудничества и развития, инновация - конечный результат инновационной деятельности, получившей воплощение в виде нового или усовершенствованного технологического процесса, используемого в практической деятельности, либо в новом подходе к услугам. Широкое толкование позволяет ассоциировать инновации с вложением средств, обеспечивающим смену поколений техники и технологий. Понятие инноваций является относительно новым. Зачастую оно применяется для характеристики процесса воплощения нового знания в реальные материальные и нематериальные объекты. Понятие инноваций распространяется на новые продукты или услуги, способы их производства, новые подходы в организационно-управленческой сфере. Также это могут быть усовершенствования, которые повышают качество, технические показатели, обеспечивают экономию затрат, получение иных полезных эффектов. Свойствами инноваций являются: научно-техническая новизна; производственная применяемость; коммерческая реализуемость. Коммерческий аспект определяет инновацию как экономическую необходимость, осознанную через потребности рынка. Коммерциализация научно-технической деятельности заключается в материализации инноваций, изобретений и разработок в новые технически совершенные виды промышленной продукции, средств и предметов труда, технологии и организации производства, превращение их в источник дохода. Различают два типа технологических инноваций. продуктные инновации - внедрение новых или усовершенствованных продуктов; процессные инновации - освоение новой или улучшенной технологии, оборудования, организации производства. По степени радикальности, по значимости в экономическом развитии инновации делятся на базисные, улучшающие и модификационные. Базисные инновации реализуют крупные изобретения и становятся основой формирования новых поколений и новой техники. Улучшающие инновации совершенствуют существующие продукты и процессы их производства. Модификационные инновации направлены на частичное улучшение устаревших поколений техники и технологий без заметного влияния на параметры, свойства, стоимость изделия и способы его производства. К сфере модификационных инноваций можно также отнести расширение номенклатуры продукции и технологий за счет ранее освоения ранее не производившихся на данном предприятии ее видов. По типу новизны для рынка инновации могут иметь: мировой уровень - полученные впервые в мире, не имеющие аналога; новизну для данной конкретной страны - в этом случае инновация носит воспроизводяще-адаптационный характер (в стране аналога нет, но он существует за границей); новизну в масштабе данной региона, отрасли, предприятия. Инновационная деятельность представляет собой комплекс научных, технологических, производственных, организационных, финансовых и коммерческих мероприятий, совокупность которых обеспечивает получение и использование инноваций. Инновационный процесс состоит из четырех основных стадий: исследования и разработки; освоение; серийное или массовое производство; потребление. На стадии исследований и разработок осуществляются фундаментальные исследования, прикладные исследования, опытно-конструкторские и опытно-технологические разработки. Результаты фундаментальных исследований являются научной базой для генерирования новых идей и направлений инновационных процессов. Разработка - деятельность, направленная на создание или усовершенствование способов и средств осуществления процессов в конкретной области практической деятельности, в частности на создание новой продукции и технологий. Разработка новой продукции и технологий включает проведение опытно-технологических работ.1 В промышленно развитых государствах до 80 - 95 процентов прироста валового внутреннего продукта приходится на долю новых знаний, воплощенных в технике и технологиях. Высокое качество экономического роста таких стран обусловлено созданием ими национальных инновационных систем. Стратегия развития НИС определяется проводимой государством научно-технической и инновационной политикой, нормативным правовым обеспечением, формами прямого и косвенного государственного регулирования, состоянием научно-технического потенциала, внутренних товарных рынков, рынков труда, а также историческими и культурными традициями и особенностями. Активное воздействие на функционирование НИС оказывает предпринимательский сектор. При этом наибольшую инновационную активность в развитых странах проявляют крупные предприятия (свыше 250 работающих). В странах Европейского союза 80 процентов крупных и одна треть малых предприятий относятся к инновационно активным. Особую значимость в процессах функционирования НИС развитых стран имеет организация передачи инноваций из сферы получения знаний в производство. Достигается это посредством создания рынка объектов интеллектуальной собственности и инновационной инфраструктуры. В странах Европейского союза активно поддерживается кооперация университетов и промышленных предприятий, реализуемая посредством развития университетских инновационных центров (технопарков). В части регулирования развития НИС государства осуществляют: разработку стратегии инновационного развития экономики; разработку прогнозов технологического развития на определенный период и определение научно-технологических приоритетов; формирование государственной научно-технической и инновационной политики и ее нормативное, ресурсное и кадровое обеспечение; содействие развитию инновационного предпринимательства, улучшению взаимодействия ключевых субъектов НИС; поддержку развития инновационной инфраструктуры; разработку и реализацию финансовых мер по прямому и косвенному стимулированию инновационной деятельности; подготовку кадров в области инновационного менеджмента; поддержку сферы исследований и разработок. Развитые страны обеспечивают показатель наукоемкости ВВП (исчисляемого как соотношение внутренних затрат на исследования и разработки к ВВП) на уровне трех процентов. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Европейский союз проводят активную политику по выработке общей стратегии инновационного развития стран-членов и механизмов ее реализации прежде всего в таких сферах, как развитие человеческих ресурсов; информационные и коммуникационные технологии; деловая среда. Особое внимание в странах ОЭСР уделяется страхованию инновационных рисков государством.1 |