Бухучет Правительство Мск. ФА бухучет. Поставщик материалов применяет усн
 Скачать 29.88 Kb.
|
|
Задание ООО «Сириус» осуществляет реализацию женской одежды собственного пошива. В первом квартале организация произвела следующие операции: выручка от реализации одежды собственного пошива составила 7 800 000 руб. Остатков нереализованной продукции на конец периода на складе нет; для пошива одежды были закуплены материалы: 20 января — 1000 м по цене 590 руб/м; расходы на доставку — 12 000 руб. (в том числе НДС); 5 февраля — 1500 м по цене 600 руб/м; расходы на доставку — 8640 руб. (в том числе НДС); 10 марта — 800 м по цене 630 руб/м; расходы на доставку — 6000 руб. (в том числе НДС). Поставщик материалов применяет УСН. Остаток материалов на начало периода составил 200 м по цене 590 руб/м. Сумма остатка расходов на доставку материалов на начало периода — 2000 руб. На конец периода остаток материалов составил 500 м. В течение квартала сотрудникам ООО «Сириус» были начислены: заработная плата производственного персонала — 800 000 руб.; заработная плата административного и обслуживающего персонала — 500 000 руб. Кроме того, ООО «Сириус» ежемесячно перечисляет взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования, заключенным в пользу своих сотрудников, в размере 60 000 руб. В собственности организации имеется производственное оборудование со сроком полезного использования — семь лет, оборудование было введено в эксплуатацию в апреле прошлого года. Первоначальная стоимость оборудования составляет 6 048 000 руб. (20 единиц стоимостью 302 400 руб.). В феврале часть оборудования была продана (шесть единиц) за 1 500 000 руб. Расходы в связи с реализацией оборудования — 40 000 руб. Также на балансе организации находится здание склада. Первоначальная стоимость склада составляет 8 000 000 руб., срок полезного использования равен 25 годам. По состоянию на 1 января здание находилось в эксплуатации 2 года 10 месяцев. В январе был безвозмездно получен по акту приема-передачи автомобиль, бывший в эксплуатации. Первоначальная стоимость автомобиля — 600 000 руб. Сумма начисленной амортизации — 50 000 руб. Рыночная цена автомобиля — 545 000 руб. Срок полезного использования автомобиля организацией определен в 4 года 7 месяцев. Организация осуществила размещение наружной рекламы собственной продукции на рекламных щитах. Работу выполняла сторонняя организация. По акту выполненных работ их стоимость составила 180 000 руб. (с НДС). Кроме того, организация приобрела призы для участников рекламной акции на сумму 150 000 руб. (с НДС). В текущем периоде в ходе осуществления деловых переговоров с партнерами организацией были осуществлены следующие расходы: затраты на официальный прием (ужин) — 60 000 руб. (с НДС).; услуги переводчика — 14 000 руб. (без НДС); доставка транспортом участников переговоров к месту их проведения и обратно — 6000 руб. (без НДС); билеты в театр — 10 000 руб. (без НДС); доставка транспортом в театр и обратно — 8000 руб. (без НДС); буфетное обслуживание в театре — 3000 руб. (без НДС). ООО «Сириус» поставило 1 февраля текущего года покупателю АО «Альянс» сшитые по специальному заказу костюмы на сумму 105 000 руб. (выручка учтена в общей сумме). Покупатель обязался оплатить товар 15 февраля. В связи с просрочкой платежа со стороны покупателя организация уступила право требования банку 20 февраля за 100 000 руб. Кроме этого, были осуществлены следующие операции: расходы на приобретение вспомогательных материалов и фурнитуры — 960 000 руб. (в том числе НДС); расходы по аренде помещений — 126 000 руб. (в том числе НДС); штрафы за нарушение налогового законодательства — 2000 руб.; затраты по строительству нового здания цеха за квартал составили 1 200 000 руб. (в том числе НДС); затраты на банковское обслуживание — 2000 руб.; получены штрафы по хозяйственным договорам — 45 000 руб. Определите основные положения учетной политики для целей налогообложения, которые необходимы при решении задания. Рассчитайте величину налоговых платежей, которые необходимо заплатить ООО «Сириус» по итогам 1 квартала. Решение Учетная политика для целей налогообложения: Управление ведет раздельный учет операций, как подлежащих, так и не подлежащих обложению НДС. Сумма НДС по товарам, работам, услугам, относимая на приносящую доход деятельность, определяется в соответствии с долей, рассчитанной исходя из средств, полученных от этой деятельности, в общей сумме доходов (включая средства всех видов финансового обеспечения, за исключением внереализационных доходов). Доходы и расходы определяются по методу начисления. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их выплаты. Расходы подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные (п. 2 ст. 252 НК Российской Федерации). Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на (п. 1 ст. 318 НК Российской Федерации): прямые; косвенные. К прямым расходам относятся: материальные затраты; затраты на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также затраты на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг); материальные запасы, определяемые в соответствии с п.1 ст.254 НК Российской Федерации. Прямые расходы, связанные с оказанием услуг, относятся в полном объеме на уменьшение дохода (п. 2 ст. 318 НК Российской Федерации). 5 К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных, осуществляемых учреждением, в течение отчетного (налогового) периода Расходы по уплате пенсионных взносов работодателем отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности (п.п. 5 и 8 ПБУ 10/99). В целях исчисления налога на прибыль представительские расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ). совокупная сумма взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и НПО работников, учитывается в расходах в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (седьмой абзац п. 16 ст. 255 НК РФ). Метод списания материалов – по средней стоимости Метод начисления амортизации - линейный Налог на имущество:
НДС к уплате: 1 300 000 –(2000+1440+1000+30000+25000+10000+160000+21000+200000) = 849560 руб. Налог на прибыль Списание материалов
Прочие расходы, учитываемые при начислении налога на прибыль
Коммерческие расходы
Прочие доходы
Налогооблагаемая прибыль: 6 500 000 – 4 164 467 -821 600 – 152 000 +30 000 = 1391933 Налог на прибыль: 1391933 *20% = 278387 руб.  | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||