аудит. Гущина аудит (3.3). Практическая работа 4 (Проверка дебиторской и кредиторской задолженности) Пример
 Скачать 16.95 Kb.
|
|
Практическая работа № 4 (Проверка дебиторской и кредиторской задолженности) Пример: ООО «Альфа» в мае 2015 года получило долгосрочный банковский кредит на приобретение дорогостоящего оборудования 1 800 тыс. руб. Кредит представлен сроком на 3 года. За пользование кредитом ООО «Альфа» ежемесячно начисляет и уплачивает проценты из расчёта 18% в год. В бухгалтерии ООО отражено получение кредита, приобретение оборудование и начисление процентов за пользование кредитом. Оформите бухгалтерские проводки перечисленных хозяйственных операций, если оборудование было приобретено и введено в эксплуатацию в июле. Решение: Д 51 К 67 – получен долгосрочный кредит 1 800 000,00 руб. Д 08 К 60 – приобретено оборудование 1 500 000,00 руб. Д 19 К 60 – учтён НДС 300 000,00 руб. Д 60 К 51 – оплачен ОС 1 800 000,00 руб. Д 08 К 67 – начислены проценты по кредиту 27 000,00 руб. Д 67 К 51 – оплачен проценты по кредиту 27 000,00 руб. Д 67 К 51 – оплачено тело кредита 50 000,00 руб. Д 08 К 67 – начислены проценты по кредиту 26 250,00 руб. Д 67 К 50 – оплачены проценты по кредиту 26 250,00 руб. Д 01 К 08 – ОС введено в эксплантацию 1 553 250,00 руб. Д 67 К 51 – оплачено тело кредита 50 000,00 руб. Д 91 К 67 – начислены проценты по кредиту 25 000,00 руб. Д 67 К 51 – оплачено тело кредита 50 000,00 руб. Вывод: В данной задаче кредит был получен в мае, а основное средство было введено в июле, то до ввода в эксплуатацию для начисления процентов следует использовать проводку Д 08 К 67. Для данной задачи, нам понадобятся следующие Нормативно-правовые акты: Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждение Положения по бухгалтерскому учету "Учёт расходов по займам и кредитам"» (ПБУ 15/2008) Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33 (ред. от 06.04.2015) «Об утверждение Положения по бухгалтерскому учету "Расходов организации"» (ПБУ 10/99) Задача 1. ЗАО «Прогресс» в марте 2018 года получило краткосрочный банковский кредит на строительство склада готовой продукции в сумме 800 тыс. руб. Кредит представлен сроком на 6 месяцев. За пользование кредитом ЗАО «Прогресс» ежемесячно начисляет и уплачивает проценты из расчёта 18% в год. Для строительства склада ЗАО «Прогресс» привлекло подрядчика. Стоимость работ составила 1500 тыс. руб. (включая НДС? тыс. руб.) В июле 2018 года с подрядчиком был подписан акт выполненных работ и склад сдан в эксплуатацию. Оформите бухгалтерские проводки перечисленных хозяйственных операций. Решение: Д 51 К 66 – получен краткосрочный кредит 800 000,00 руб. Д 08 К 60 – учтена стоимость работ подрядчика 1 250 000,00 руб. Д 19 К 60 – учтён НДС 250 000,00 руб. Д 60 К 51 – оплачены услуги строительства 1 500 000,00 руб. Д 08 К 66 – начислены проценту по кредиту 60 000,00 руб. Д 66 К 51 – оплачены проценты по кредиту 60 000,00 руб. Д 66 К 51 – оплачено тело кредитов 666 666,67 тыс. руб. Д 01 К 08 – введено ОС в эксплатацию1 310 000,00 руб. Д 91 К 66 –начислены проценту по кредиту 12 000,00 руб. Д 08 К 66 – начислены проценту по кредиту 12 000,00 руб. Д 66 К 51 – оплачены проценты по кредиту 12 000,00 руб. Д 66 К 51 – оплачено тело кредитов 133 333,33 тыс. руб. Вывод: В данной задаче кредит был получен в мае, а основное средство было введено в июле, то до ввода в эксплуатацию для начисления процентов следует использовать проводку Д 08 К 67. Начиная с августа проценты за пользование кредитом будут относится на 91 счёт «Прочие доходы и расходы». Для данной задачи, нам понадобятся следующие Нормативно-правовые акты: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждение Положения по бухгалтерскому учету "Учёт расходов по займам и кредитам"» (ПБУ 15/2008) Приказ ФНС России от 29.10.2014 (ред. от 10.08.2020) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную» Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" Задача 2. На основании данных бухгалтерского учёта организации в отчётности на конец 2017 года подлежит отражению дебиторская задолженность в размере 50000 рублей. В январе 2018 года до подписания отчёта за год, организацией получена информация, что один из дебиторов (сумма задолженности 12000 рублей) признан банкротом. Какую сумму дебиторской задолженности в этом случае должна признать организация и в соответствие, с каким нормативным документом? Оформить заключительный оборот по данной операции за 2017 год бухгалтерской записью. Решение: Д 91.2 К 62– списана дебиторская задолженность 12 000 руб. Д 62 К90 – отражена дебиторская задолженность 38 000руб. Вывод: Если организации была ликвидирована из-за процедуры банкротства, то возникает основание признать задолженность безнадёжной (п.2 ст.266 НК РФ). При расчёте налога на прибыль, сумму к взысканию долго мы принимаем к вычету внереализованных расходов, которые уменьшают налоговую базу (п2. ст. 265 НК РФ). Поэтому, сумма дебиторской задолженности составила 38 000 руб. (50 000 – 12 000). Для данной задачи, нам понадобятся следующие Нормативно-правовые акты: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" для учета расчётов с разными кредиторами и дебиторами предназначен счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Минфин России в письме от 27.01.2012 № 07-02-18/1 со ссылкой на п. 70 Положения № 34 п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» |