Сочинение. ТЕЗИСЫ ЛЕКЦИИ № 1 - 2.1 (ч.1). Понятие и субъкты предпринимател. Правовой статус индивидуального предпринимателя как субъекта предпринимательской деятельности (ч. 1)

• Название: Правовой статус индивидуального предпринимателя как субъекта предпринимательской деятельности (ч. 1)
• Анкор: Сочинение
• Дата: 13.09.2022
• Размер: 74.27 Kb.
• Имя файла: ТЕЗИСЫ ЛЕКЦИИ № 1 - 2.1 (ч.1). Понятие и субъкты предпринимател.docx
• Тип: Тезисы; #674328

Тезисы лекции № 1 – 2.1 (ч.1)

Тема: «Правовой статус индивидуального предпринимателя как субъекта предпринимательской деятельности» (ч.1).

Оглавление

1.Понятие и предмет предпринимательского права 1

2.Индивидуальные предприниматели как субъекты предпринимательской деятельности 2

2.1 Понятие термина «индивидуальный предприниматель» 2

2.2 Соотношение правового статуса «самозанятых лиц» и «индивидуальных предпринимателей» 3

3.Общая характеристика систем (режимов) налогообложения, применяемых ИП и юридическими лицами 8

3.1 Общая система налогообложения (ОСН) 8

3.2 Упрощённая система налогообложения (УСН) 10

3.3 Патентная система налогообложения (ПСН) 11

3.4 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 13

4.Порядок регистрации и средства индивидуализации ИП 13

4.1 Порядок регистрации ИП 14

4.2 Ответственность за ведение предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП или самозанятого 14

4.3 Средства индивидуализации ИП 15

5.Проверка добросовестности ИП и юридических лиц, вступающих в договорные отношения 22

1. Понятие и предмет предпринимательского права

Предпринимательское право как отрасль права – это совокупность правовых норм, регулирующих отношения в сфере организации, осуществления и регулирования предпринимательской деятельности.

Предпринимательское право является комплексной отраслью права, включающей нормы гражданского, административного, налогового и других отраслей права.

Предмет предпринимательского права составляют общественные отношение, которые условно можно разделить на три группы отношений:

Первую группу составляют горизонтальные отношения, возникающие непосредственно в процессе осуществления предпринимательской деятельности посредством заключения предпринимательских договоров. Рассматриваемые общественные отношения направлены на получение прибыли и складываются в процессе продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, между юридически равными субъектами товарно-денежных отношений.

Вторую группу составляют вертикальные отношения по организации и регулированию предпринимательской деятельности, которые складываются между субъектами предпринимательсва и государственными или иными уполномоченными на то органами. Сюда включаются отношения по государственному регулированию экономики, по поддержке конкуренции, ограничению монополистической деятельности, правовому регулированию качества продукции, товаров и услуг, ценообразования и т.д. Эти отношения регулируются публично-правовыми методами.

Третья группа - внутрихозяйственные (внутрикорпоративные, внутрифирменные) отношения, которые складываются в пределах одного предприятия.

2. Индивидуальные предприниматели как субъекты предпринимательской деятельности

2.1 Понятие термина «индивидуальный предприниматель»

Согласно ч. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, индивидуальный предприниматель – это гражданин, который зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, и может заниматься предпринимательской деятельностью, без образования юридического лица.
Нередко индивидуальных предпринимателей продолжают называть «частными предпринимателями». Этот термин ранее присутствовал в законодательстве, однако в настоящий момент правильное официальное название предпринимателей (физических лиц) – «индивидуальный предприниматель».
Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 23 ГК в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, при соблюдении определенных условий, установленных законодательством, некоторые виды предпринимательской деятельности могут осуществляться гражданами без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. К такой категории предпринимателей можно отнести самозанятых лиц.

2. Соотношение правового статуса «самозанятых лиц» и «индивидуальных предпринимателей»

Понятие «самозанятые» отсутствует в законе, но это общеупотребимый термин в отношении тех физических лиц-предпринимателей, которые самостоятельно получают доход, работая на себя и не имея наемных работников. Годовой доход при этом не должен превышать 2,4 млн руб.
Правовой статус самозанятых лиц определяется через применение к их деятельности специального налогового режима – "налог на профессиональный доход".
Нормативным актом, регулирующим применение самозанятыми налога на профессиональный доход является Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).
Сначала указанный налоговый режим действовал в пилотных регионах, а с середины 2020 года опыт распространили на всю страну.
Согласно п. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, а также индивидуальные предприниматели (если они осуществляют деятельность, подпадающую под условия, установленные Законом N 422-ФЗ.
Как правило, это граждане, которые работают на себя (продают произведенную или выращенную лично ими продукцию, самостоятельно предоставляют услуги, например пекут и продают выпечку, предоставляют парикмахерские услуги, ремонтируют обувь, квартиры, сдают в аренду жилье и т.п.).
Согласно ст. 4 Закона N 422-ФЗ не могут применять "Налог на профессиональный доход" и, соответственно, не относятся к самозанятым:

- лица, осуществляющие перепродажу товаров и имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

- лица, имеющие наемных работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

- лица, доходы которых, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;

- лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

- лица, осуществляют реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ;

- лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг с применением зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (можно сделать вывод, что самозанятые могут оказывать услуги по доставке товаров организации, если такая компания предоставляет им свою онлайн-кассу для расчетов с покупателями. Компаниям и индивидуальным предпринимателям выгоден такой налоговый режим сотрудников — им не придется платить лишних налогов, страховых взносов за самозанятого сотрудника);
- в некоторых других случаях, предусмотренных данной статьей.
В приведенных выше случаях деятельность не может осуществляться в качестве самозанятого и необходима регистрация в качестве ИП либо регистрация юридического лица (ООО, АО и т.д.).

Согласно ст. 10 Закона N 422-ФЗ ставка налога на профессиональный доход составляет:
- 4 % с дохода, если гражданин работает с физическими лицами,
- 6 %, если он оказывает услуги или реализовывает собственную продукцию организациям или индивидуальным предпринимателям.
Физические лица могут выбирать, как им вести предпринимательскую деятельность: в качестве ИП (зарегистрировавшись в таком статусе в налоговой, выбирав одну из систем налогообложения, предусмотренных НК РФ), либо в качестве самозанятых, работая в соответствии с Законом N 422-ФЗ, и регистрируясь в приложении «Мой налог».

ИП, применяющий одну из систем налогообложения, предусмотренных НК РФ, в отличии от самозанятых обязан платить кроме налогов, предусмотренных НК РФ, еще обязательные страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное медицинское страхование.
ИП может стать самозанятым путем перехода с другого налогового режима на "Налог на профессиональный доход", при этом став самозанятым он не утрачивает свой статус в качестве ИП.
Специальная норма Закона N 422-ФЗ освобождает ИП, зарегистрированных в качестве самозанятых, от уплаты страховых взносов на период применения этого спецрежима (п. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
То есть для всех самозанятых можно сделать общий вывод – у них нет обязанности платить страховые взносы за себя.
Для того, чтобы у самозанятого шел стаж для пенсии, самозанятый может делать добровольные отчисления в пенсионный фонд (ст. 29 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N 167-ФЗ ). Причём делать их можно через мобильное приложение «Мой налог».
Все расчеты с клиентами проводяться через приложение "Мой налог" с использованием смартфона. Через приложение также формируется и отправляется клиенту чек.
Однако, если не платить страховые взносы (например, в пенсионный фонд и т.п), то годы работы самозанятым не учтутся в стаже при расчете пенсии, и такие граждане будут получать лишь гарантированную государством минимальную пенсию.
Исключение - медицинское страхование. Сами самозанятые этих взносов не платят, но отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования идут автоматически из их налога. Таким образом оплачивается их медицинская страховка, и медицинскую помощь самозанятый будет получать в полном объеме.
Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно онлайн на сайте ФНС в приложении «Мой налог», указав ИНН и паспортные данные.
Самозанятые могут принимать оплату как в безналичной форме (на свою банковскую карту физического лица), так и в наличной форме в неограниченном размере.
В отличии от самозанятых ИП и юридические лица в расчетах между собой могут принимать оплату наличными только в размере, не превышающем 100 000 руб. по одному договору (п. 4, 5 Указаний Банка России от 09.12.2019 № 5348-У). В расчетах с физическими лицами (не предпринимателями) таких ограничений не установлено.
Если осуществляемая деятельность перестает отвечать условиям, предусмотренным Законом N 422-ФЗ для НПД, то необходимо регистрироваться в качестве ИП и уплачивать налоги, предусмотренные НК РФ в соответствии с новым режимом налогообложения.
Рассчитывать налог на профессиональный доход нельзя по тем доходам самозанятых по гражданско-правовым договорам, если заказчиками являются работодатели таких лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Подсудность дел с участием самозанятых.

Несмотря на то что самозанятые граждане являются полноценными субъектами предпринимательской деятельности, АПК РФ, определяющий порядок деятельности арбитражных судов в России, не содержит упоминания о том, что в юрисдикцию данных судов входят вопросы деятельности самозанятых граждан как плательщиков налога на профессиональный доход.
Из-за этого возникающие в рамках договорных отношений с самозанятыми гражданами спорные ситуации не могут быть решены в порядке арбитражного судопроизводства в отличие от споров с другими контрагентами-предпринимателями.
Запрет на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми с самозанятыми.
Иногда работодатели используют упрощенные режимы налогообложения для того, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку. А именно – требуют от своих сотрудников увольнения с последующим заключением гражданско-правовых договоров с ними как с субъектами предпринимательской деятельности.
Согласно п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закон № 422-ФЗ для целей настоящего Закона не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Норма ч. 2 ст. 6 Федерального закон № 422-ФЗ содержит весь перечень доходов, которые для целей настоящего Закона не признаются объектом налогообложения. К ним относятся доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
В июне 2022 Государственная Дума приняла Федеральный закон от 28.06.2022 N 193-ФЗ "О внесении изменений в часть четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации", который устраняет ограничение на регистрацию товарных знаков только юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. С учетом изменений такое право предоставляется и самозанятым.

3. Общая характеристика систем (режимов) налогообложения, применяемых ИП и юридическими лицами

Работая на территории РФ, индивидуальный предприниматель может выбирать одну из нескольких систем (режимов) налогообложения:

- общая система налогообложения (ОСНО);

- упрощённая система налогообложения (УСН);

- патентная система налогообложения (ПСН);

- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

- налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых.

Субъект предпринимательства - юридическое лицо может выбирать одну из следующих систем (режимов) налогообложения:

- общая (ОСНО);

- упрощённая система налогообложения (УСН);

- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

3.1 Общая система налогообложения (ОСН)

Общая система налогообложения – понятие, несмотря на всеобщую распространенность, неофициальное. В НК РФ нет официальной трактовки термина «общая система налогообложения».

В отличие от специальных (упрощенных) налоговых режимов, каждому из которых отведена глава в НК РФ с соответствующим названием, главы посвященной общей системе налогообложения нет.

Как правило, под ОСН понимают совокупность налогов, подлежащих уплате лицами, не применяющими упрощенных налоговых режимов.

На общей системе налогообложения (ОСН) организации и ИП платят "классические" налоги:

• 
  организации - НДС и налог на прибыль
  
• 
  предприниматели – НДС, НДФЛ с предпринимательских доходов, страховые взносы за себя на пенсионное (ОПС) и медицинское (ОМС) страхование.
  

Если есть работники, то организации и ИП должны платить за них НДФЛ и страховые взносы.

При ОСН, возможно, также придется платить другие налоги и сборы, например акцизы, налог на имущество, транспортный, земельный налоги, торговый сбор и другие - если есть соответствующие операции или объекты обложения.

Общая система действует для ИП и юридических лиц по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на один из упрощенных режимов налогообложения, налоговая автоматически зарегистрирует ИП или юридическое лицо на ОСН.

При применении ОСНО не существует никаких ограничений – можно применять эту систему при любом виде деятельности, количестве персонала, размере доходов или ином критерии. Эта система применяется многими субъектами среднего и крупного бизнеса.

Есть ряд организаций, которые обязаны применять ОСН вне зависимости от того, подходят ли они под критерии применения специальных налоговых режимов - это:

- страховщики

- участники рынка ценных бумаг

- банковские организации

- компании-нерезиденты

- пенсионные и инвестиционные учреждения

- адвокаты

- нотариусы

- организации и ИП, доходы которых и средняя численность штата сотрудников превысила по итогам отчетного периода превышает лимиты установленные законодательством;

- компании и организации, которые занимаются производством подакцизных товаров и т. д. (ст. 346.12 НК РФ).

ОСН в сравнении с другими режимами налогообложения

На ОСН есть как плюсы, так и минусы по сравнению со специальными налоговыми режимами.

Минусы:

- налоговая нагрузка, как правило, выше, чем при спецрежиме. Однако в отдельных случаях возможны льготы по налогам (освобождение от налога по отдельным операциям, пониженные ставки налога и т.п.);

- больше отчетности, чем на спецрежиме, так как число налогов больше;

- больше внимания со стороны налоговых органов, чем к плательщикам на спецрежимах.

Плюсы:

- не нужно следить за ограничениями, которые есть на спецрежимах. Это значит, что вы свободно можете переходить на новые виды деятельности, расширять бизнес: закупать основные средства, нанимать новых работников, не меняя при этом режим налогообложения;

- у вас может быть больше покупателей, чем на спецрежиме, за счет тех, кто также применяет ОСН. Им выгоднее работать с продавцами на ОСН, которые также уплачивают НДС, так как можно получить вычет по НДС.

3.2 Упрощённая система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это специальный налоговый режим для юридических лиц и предпринимателей, предусмотренный главой 26.2 НК РФ.

УСН предполагает выбор индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом одного из следующих вариантов налогообложения:

- «Доходы» (ставка составляет 6%, при этом в отдельных регионах она может быть снижена до 1%). Этот вариант наиболее оптимален для деятельности с незначительными расходами;

- «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. (Ставка в этом случае составит 15% и она также может быть снижена решением региональных властей до 5%. Этот режим будет выгоден организациям, затраты которых довольно существенны и превышают в среднем 65% от суммы доходов, например, для оптовой торговли и производства).

На УСН могут применяться и повышенные ставки если сумма дохода превышает установленный законом размер дохода и количество работников.

Организации на УСН, как правило, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Но в некоторых случаях оплата этих налогов обязательна.

Применять УСН предприниматель может, если одновременно соблюдает такие условия (п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018):

- средняя численность работников в отчетном (налоговом) периоде не

больше 130 человек;

- доходы за отчетный (налоговый) период не превысили 219,2 млн руб. (лимит ежегодно индексируется);

- остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн руб.;

- не занимается деятельностью, для которой УСН запрещена (ст. 346.12 НК РФ).

3.3 Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (или ПСН) может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. Но не всеми, а только теми, которые:

- работают в одиночку или имеют штат сотрудников не более 15 человек;

- имеют годовую выручку, не превышающую 60 000 000 руб.;

- осуществляют деятельность, подходящую под ПСН, в соответствии с перечнем из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Патентная система налогообложения распространяется на перечень из приблизительно 80 видов деятельности, который приведен в статье 346.43 НК РФ (различные бытовые услуги, услуги общественного питания, пассажирские и грузовые перевозки, ремонт автомашин, услуги салонов красоты и прачечных, сдачу в аренду жилья и т. д.). Законами субъектов РФ этот список может быть расширен.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа - патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.

Стоимость патента составляет налоговая ставка - 6% (гл. 26.5 НК РФ) от потенциально возможного годового дохода, который устанавливается региональными законами субъектов РФ по каждому виду деятельности, на который выдается патент.

Сдавать отчетность по ПСН не нужно.

ПСН нельзя применять в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ, в частности:

• вид деятельности, осуществляемый в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;

• розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;

• оптовая торговля, торговля по договорам поставки.

Применять ПСН также нельзя в отношении деятельности по реализации следующих товаров, если они подлежат обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 28.09.2021 N 03-11-11/78436, от 11.02.2021 N 03-11-11/9101, от 08.12.2020 N 03-11-11/107055):

• лекарственные препараты;

• обувные товары;

• предметы одежды из натурального меха;

• принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха.

Если предприниматель ведет розничную торговлю любыми другими маркируемыми товарами, применять ПСН по такой деятельности не запрещено (Письма Минфина России от 28.09.2021 N 03-11-11/78436, от 03.12.2020 N 03-11-11/105746, от 23.12.2019 N 03-11-11/100566, от 06.12.2019 N 03-11-09/95030 (направлено Письмом ФНС России от 16.12.2019 N СД-4-3/25905@)).

Также следует помнить, что ПСН не применяется при реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины), в частности, в рамках агентского договора. Это связано с тем, что данная деятельность не признается розничной торговлей согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-11/43056). А вот при оказании услуг с использованием сети Интернет ПСН применять можно (Письма Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9191, от 03.08.2020 N 03-11-11/67893).

3.4 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН - специальный режим для тех, кто работает в сфере сельского хозяйства, который урегулирован главой 26.1 НК РФ. По своей сути он аналогичен УСН «Доходы минус расходы», только налоговая ставка ниже (не 15%, а 6%).

ЕСХН освобождает ИП от "предпринимательского" НДФЛ и налога на имущество по недвижимости, которую он использует в сельхоздеятельности. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме.

Право на ЕСХН имеют сельскохозяйственные товаропроизводители, т.е. организации и ИП, которые производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию (сюда же относятся и рыбохозяйственные организации и предприниматели), при этом выручка от реализации с/х продукции должна составлять не менее 70 процентов общего дохода.

С 1 января 2019 года у сельхозпроизводителей на спецрежиме появилась обязанность уплачивать в бюджет НДС, если выручка от с/х деятельности превышает установленный норматив (от 60 млн. руб. - абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).

4. Порядок регистрации и средства индивидуализации ИП

4.1 Порядок регистрации ИП

Порядок регистрации ИП и юридических лиц урегулирован ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 (далее – Закон N 129-ФЗ).

Регистрирующим органом для ИП является налоговая инспекция.

В заявлении о регистрации необходимо указать сведения о тех видах экономической деятельности, которыми будет заниматься предприниматель.

Виды деятельности указываются в соответствии с ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).

После подачи необходимых для регистрации ИП документов, налоговые органы в срок не более чем пять рабочих дней должны осуществить государственную регистрацию и занести сведения об индивидуальном предпринимателе в ЕГР с присвоенном ОГРНИП (Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя).

Данный государственный регистрационный номер как правило указывается в документах предпринимателя, связанных с его предпринимательской деятельностью, наряду с ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика) и Ф.И.О.

ИНН физического лица, регистрируемого в качестве ИП, не меняется и соответствует ИНН физического лица. Если у гражданина на момент регистрации в качестве ИП еще нет своего ИНН, то его присвоят при регистрации ИП.

При заключении сделок для идентификации ИП в большинстве случаев достаточно указать: статус - ИП, Ф.И.О., адрес регистрации ИП, ОГРНИП и ИНН. Если данные предоставляются для осуществления платежей, то нужно еще указать банковские реквизиты расчетного счета ИП.

Проверить сведения о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, вступающих в договорные отношения, можно на официальном сайте ФНС России с помощью сервиса "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП" по адресу https://egrul.nalog.ru/index.html.

2. Ответственность за ведение предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП или самозанятого

Налоговые органы могут отслеживать рекламные объявления о предоставляемых услугах в сети интернет, социальных сетях, приобрести услуги или товары и потребовать пояснений на каком основании вы работаете.

Рассказать о незаконном доходе может и недовольный клиент.
За предпринимательскую деятельность без регистрации физическое лицо может быть привлечено к ответственности:
- в виде административного штрафа (ст. 14.1 КоАП РФ «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации»);
- штрафа за неуплату сумм налога (ст. 122 НК РФ).
Кроме того, возможно привлечение к уголовной ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации если это деяние причинило крупный ущерб либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (ст. 171 УК РФ).

Согласно примечанию к ст.170.2 УК РФ крупным размером, крупным ущербом и доходом в ст. 171 УК РФ признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупным - девять миллионов рублей.

В соответствии с п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23 (ред. от 07.07.2015) "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве" под доходом в статье 171 УК РФ следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности.

2. Средства индивидуализации ИП

4.3.1 Адрес регистрации ИП

Государственная регистрация ИП производится по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Закона N 129-ФЗ).

В качестве адреса регистрации ИП всегда указывается адрес места жительства, т.е. адрес регистрации физического лица по паспорту.

Адрес регистрации в качестве ИП – это только жилое помещение (квартира, комната, дом). Регистрация предпринимателя в коммерческих (нежилых помещениях) по адресу ведения предпринимательской деятельности (офис, магазин, автосервис, салон красоты, кафе и т.д.) законодательством не предусмотрена.

Официальным адресом ИП признается адрес, указанный лицом при регистрации и внесённый в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Направлять юридически значимую корреспонденцию по фактическому адресу ведения предпринимательской деятельности (офис, магазин, автосервис, салон красоты, кафе и т.д.) не стоит. В противном случае ИП может оспорить факт получение такого документа (претензии, уведомления, искового заявления, проекта договора, протокола разногласий и т.п.).

4.3.2 Наименование ИП

В отличии от юридических лиц ИП не имеет фирменного наименования и не может самостоятельно определить, и подать в ЕГРИП сведенья о наименовании своего бизнеса (химчистка «Блеск», салон красоты «Афродита» и т.п.).
Наименование ИП дается строго по шаблону “аббревиатура ИП + ФИО предпринимателя”.
Например, предприниматель Николай Владимирович Красников, оказывающий услуги автомойки по всем документам будет проходить как “ИП Красников Николай Владимирович”, а не “Формула-1”, как указано на вывеске автомойки.
На чеке из салона красоты вместо названия салона красоты «Афродита», которое указано на вывеске, мы увидим “ИП Синицина А. В.”.

В текущем регулировании в соответствии со ст. 1473 ГК фирменное наименование вправе иметь только коммерческие организации.

В правовой литературе высказывается точка зрения о необходимости предоставления также индивидуальному предпринимателю права на фирменное наименование, поскольку индивидуального предпринимателя могут совпадать Ф.И.О. других предпринимателей.

В месте с тем ИП в соответствии ст. 1538 ГК может использовать такое средство индивидуализации своего бизнеса как коммерческое обозначение (например, Продуктовый магазин «Деликатес», Тренажерный зал «Спортсити», Магазин одежды «Элегант»).

4.3.3 Коммерческое обозначение ИП и юридических лиц, товарный знак, знак обслуживания

Коммерческое обозначение может заменить ИП фирменное наименование. Понятие «коммерческое обозначение» раскрывается в ст. 1538 ГК.

Согласно положений указанной статьи юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (в том числе некоммерческие организации, которым право на осуществление такой деятельности предоставлено в соответствии с законом их учредительными документами), а также индивидуальные предприниматели могут использовать для индивидуализации принадлежащих им торговых, промышленных и других предприятий (статья 132) коммерческие обозначения:

- не являющиеся фирменными наименованиями;

- не подлежащие обязательному включению в учредительные документы;

- не подлежащие обязательному включению в единый государственный реестр юридических лиц.


Согласно п. 1 ст. 1539 ГК Правообладателю принадлежит исключительное право использования коммерческого обозначения, в том числе путем указания коммерческого обозначения на вывесках, бланках, в счетах и на иной документации, в объявлениях и рекламе, на товарах или их упаковках, в сети "Интернет", если такое обозначение обладает достаточными различительными признаками и его употребление для индивидуализации предприятия является известным в пределах определенной территории.
Из ст. ст. 1538, 1539 ГК РФ следуют две отличительные особенности коммерческого обозначения от фирменного наименования:

1) коммерческое обозначение охраняется без специальной регистрации (тогда как фирменное наименование указывается в ЕГРЮЛ);

2) коммерческое обозначение охраняется в силу его известности в пределах определенной территории (известность может подтверждаться любыми средствами доказывания: договорами на размещение рекламы, фото- и видеоматериалами, внутренними документами предприятия и т.д.).
Статья 1541 ГК устанавливает соотношение права на коммерческое обозначение с правами на фирменное наименование и товарный знак (знак обслуживания).

Так, исключительное право на коммерческое обозначение, включающее фирменное наименование правообладателя или отдельные его элементы, возникает и действует независимо от исключительного права на фирменное наименование (ч. 1 ст. 1541 ГК).

Коммерческое обозначение или отдельные элементы фирменного наименования могут быть использованы правообладателем в принадлежащем ему товарном знаке. Коммерческое обозначение, включенное в товарный знак, охраняется независимо от охраны товарного знака (ч. 2 ст. 1541 ГК).
Из указанного следует, что средства индивидуализации (коммерческое обозначение, фирменное наименование, товарный знак) одного и того же субъекта предпринимательской деятельности могут включать отдельные тождественные элементы (словесные, графические или комбинированные).

Какие правовые последствия наступают в случае, если коммерческое обозначение, фирменное наименование или товарный знак одного субъекта предпринимательства совпадают со средствами индивидуализации (отдельными их элементами) другого субъекта?
П. 6 ст. 1252 ГК устанавливает, что если различные средства индивидуализации (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания, коммерческое обозначение) оказываются тождественными или сходными до степени смешения и в результате такого тождества или сходства могут быть введены в заблуждение потребители и (или) контрагенты, преимущество имеет средство индивидуализации, исключительное право на которое возникло ранее.
Правообладатель средства индивидуализации, право на которое возникло раннее, может запретить его использование другим лицом в судебном порядке.

При этом, если дату возникновения прав на товарный знак или фирменное наименование можно точно определить (моментом соответствующей регистрации), то дату возникновения прав на коммерческого обозначения точно определить не всегда возможно (права возникают согласно ст. ст. 1538, 1539 ГК РФ без регистрации с даты приобретения известности в пределах определенной территории и подлежит доказыванию различными способами и документами).
Следует отметить, что при Торгово-промышленной палате России (добровольное негосударственное объединение предпринимателей, объединяет 180 территориальных ТПП) ведется не предусмотренный законодательством реестр коммерческих обозначений (есть сайт этого реестра, где можно проверить и подтвердить регистрацию прав на коммерческое обозначение).
На сайте Реестра можно подать заявку на включение в реестр коммерческого обозначения (услуга платная).
Реестр коммерческих обозначений создан для того, чтобы:

- содействовать закреплению прав на существующие в России коммерческие обозначения;

- способствовать их защите;

- подтверждать использование коммерческих обозначений в случае необходимости.
Важно понимать, что указанный реестр не является официальным (предусмотренным законодательством), то есть это всего лишь вспомогательное средство доказывания прав предпринимателя на коммерческое обозначения.
В свое время Роспатент даже выпустил специальное информационное письмо, разъясняющее его позицию относительно регистрации коммерческих обозначений (Информационное письмо Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам от 30 января 2009 года N 10/37-68/23).
В данном письме указано, что действующим законодательством не предусмотрена регистрация коммерческих обозначений, а факт наличия вышеназванных условий может устанавливаться только в процессе правоприменительной практики (в судебном или административном порядке) на основании документов, подтверждающих фактическое использование коммерческих обозначений.
Таким образом, само по себе включение в указанный реестр ничего не гарантирует. Если с помощью иных средств доказывания будет подтверждено, что право предпринимателя на коммерческое обозначение (не зарегистрированное в Реестре коммерческих обозначение ТПП) возникло ранее, чем право другого предпринимателя или коммерческой организации (зарегистрированное в Реестре), то первое будет иметь приоритет.
Аналогично коммерческое обозначение будет иметь приоритет перед фирменным наименование или товарным знаком (в случае тождественности их элементов) если будет доказано, что дата приобретения известности коммерческого обозначения в пределах определенной территории будет предшествовать дате регистрации фирменного наименования или товарного знака.
Таким образом, право на коммерческое обозначение возникает с момента начала публичного использования на вывесках, рекламных объявлениях, сайтах в интернет, бланках и т.п. (то есть приобретения известности).
Незарегистрированное «коммерческое обозначение» субъекта предпринимательства (ИП, юридического лица) может совпадать полностью или в части с зарегистрированным «фирменным наименованием» другого юридического лица.
В таких случаях возникает ситуация столкновения «фирменного наименования» с «коммерческим обозначением».
*Пример из судебной практики разрешения спора при столкновении «фирменного наименования» с «коммерческим обозначением» (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 апреля 2010 г. по делу NА43-10617/2009).
Как усматривается с материалов дела, Муниципальное предприятие города Нижнего Новгорода "Комбинат ритуальных услуг населению" обратилось в Арбитражный суд с исковым заявлением, к ответчику - ООО "Городская ритуальная служба" о запрете ответчику использовать в фирменном наименовании словосочетание "Городская ритуальная служба" при оказании ритуальных услуг населению на территории города Нижнего Новгорода.

Удовлетворяя иск суд исходил из следующего.

Словосочетание "городская ритуальная служба" используется истцом Муниципальным Предприятием "Комбинат ритуальных услуг населению" как коммерческое обозначение с 2000 года и указывается на вывесках, бланках, рекламных щитах, на транспорте, принадлежащих предприятию.
Основанием использования данного словосочетания при рекламе оказываемых истцом услуг является Положение об организации похоронного дела в городе Нижнем Новгороде утвержденного постановлением администрации города Нижнего Новгорода, и приказ директора муниципального унитарного предприятия "Комбинат ритуальных услуг населению" С.В. Воронова от 02.10.2000 N 127/5 "Об утверждении формы бланка предприятия", в которых Словосочетание "городская ритуальная служба" используется применительно к Муниципальному Предприятию "Комбинат ритуальных услуг населению".

Вместе с тем, предприятие ответчика созданное в 2006 г. изначально именовалось ООО "Агентство ритуальных услуг", однако в 2008 учредитель предприятия принял решение об изменении фирменного наименования на ООО "Городская ритуальная служба", которое уже длительное время является коммерческим обозначением истца.

Согласно пункту 6 статьи 1252 ГК РФ, если различные средства индивидуализации (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания, коммерческое обозначение) оказываются тождественными или сходными до степени смешения и в результате могут быть введены в заблуждение потребители и (или) контрагенты, преимущество имеет средство индивидуализации, исключительное право на которое возникло ранее.

Суд установил, что коммерческое обозначение истца и фирменное наименование ответчика сходны до степени смешения, предоставляемые услуги относятся к одному виду, а право МП "Комбинат ритуальных услуг населению" на коммерческое обозначение возникло ранее регистрации фирменного наименования ООО "Городская ритуальная служба" в связи с чем удовлетворил иск.

Решение оставлено без изменений вышестоящими инстанциями.
* Ответчик не смутился проигрышем в суде и очень оригинальным способом исполнил судебный акт, ООО "Городская ритуальная служба" по заявлению ответчика переименовано в ООО "Ритуальная служба ГРС". То есть при исполнении судебного решения оставил в своем наименовании слова Ритуальная служба и заглавные буквы от предыдущего наименования «ГРС».
Истец исполнение решения таким способом не обжаловал.
Само по себе коммерческое обозначение не позволяет идентифицировать субъекта предпринимательства (ИП и юридическое лицо) в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, поэтому в официальных документах для идентификации необходимо использовать наименование субъекта, ИНН, ЕГРН и юридический адрес.
Коммерческое обозначение может использоваться правообладателем для индивидуализации одного или нескольких предприятий (магазинов, салонов красоты, пиццерий и т.д.). Для индивидуализации одного предприятия не могут одновременно использоваться два и более коммерческих обозначения (ч. 2 ст. 1538 ГК).

ИП, желающий подчеркнуть уникальность производимых продуктов, предоставляемых услуг может зарегистрировать товарный знак или знак обслуживания (словесный, графический либо смешанный).

Из ст. 1477 ГК следует, что товарный знак и знак обслуживания - это обозначение, служащее для индивидуализации товаров и услуг юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Исключительное право на товарный знак и знак обслуживания удостоверяется соответствующим свидетельством.

Правила ГК о товарных знаках применяются к знакам обслуживания (ч. 2 ст. 1477 ГК РФ).

Рядовые предприниматели, нежелающие проходить сложную и платную процедуру регистрации товарного знака, предпочитают использовать коммерческое обозначение.

5. Проверка добросовестности ИП и юридических лиц, вступающих в договорные отношения

На сайте ФНС России доступен сервис «Прозрачный бизнес: проверь себя и контрагента» (https://pb.nalog.ru/index.html), который поможет оценить как собственные риски, так и риски своих контрагентов.

Осмотрительность при выборе контрагентов – одно из важнейших условий успешного ведения бизнеса.

Чтобы правильно выбрать делового партнера и снизить риск заключения сделок с организациями, относящимися к категории «фирм-однодневок», налоговая рекомендует пользоваться интернет-сервисом «Прозрачный бизнес».

Сервис позволяет оперативно получать информацию о том, какие сведения о компаниях-партнерах вносились в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Например, можно узнать:

- не является ли контрагент компанией, находящейся в стадии ликвидации;

- кто имеет право представлять юридическое лицо без доверенности, сведения о гражданах, которые отказались от участия или руководства компанией в суде или в отношении которых данный факт установлен судом,

- о специальных налоговых режимах, применяемых организациями;

- об участии организаций в консолидированной группе налогоплательщиков;

- о среднесписочной численности работников организации;

- о налоговых правонарушениях организаций с указанием общего размера штрафа;

- о юрлицах, не представляющих налоговую отчетность более года;

- значится ли руководитель или учредитель компании-контрагента в списке дисквалифицированных лиц (согласно ст. 3.11 КоАП РФ, дисквалифицированные лица ограничиваются вправе занимать определенные должности: в управляющих исполнительных органах юридического лица; в государственных службах РФ и субъектов РФ; в муниципальных органах и.т.д. Наказание в виде дисквалификации назначается в судебном порядке);

- является ли поставщик «фирмой-однодневкой», зарегистрированной по адресу «массовой регистрации»;

- информацию о лицах, подпадающих под условия, предусмотренные подпунктом «ф» пункта 1 статьи 23 Федерального закона 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» («владевших на момент исключения ООО из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица не менее 50% голосов участников ООО, которое на момент его исключения из единого государственного реестра юридических лиц имело задолженность перед бюджетом РФ либо если указанная задолженность была признана безнадежной к взысканию в связи с наличием признаков недействующего юридического лица»).
Аналогичный частный сервис по проверке бизнеса: https://www.rusprofile.ru/