ываыва. Представьте краткую интерпретацию рисков, обоснуйте выводы относительно выявленных рисков. Кейсзадание
 Скачать 24.15 Kb.
|
|
Изучите кейс-задание. На его примере перечислите и обоснуйте пять наиболее значимых (ключевых) рисков, которые оказывают влияние на хозяйственную деятельность аудируемого лица и могут повлиять на соблюдение принципа непрерывности его деятельности в будущем. В качестве аудируемого лица можно выбрать организацию – место прохождения практики, или любое акционерное общество, информация и отчетность которого представлена в открытом доступе. При определении вида риска и его обосновании пользуйтесь качественными характеристиками хозяйственной деятельности организации и рекомендациями Минфина России, содержащимися в Информации от 14.09.2012 «О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности (ПЗ-9/2012)» (выдержки по сноске ниже i). Представьте краткую интерпретацию рисков, обоснуйте выводы относительно выявленных рисков. Кейс-задание «Идентификация основных рисков бизнеса аудируемого лица, значимых для целей составления отчетности» 1 На основе анализа информацию о деятельности Общества, а также результатов экспресс-анализа бухгалтерской отчетности, перечислите и обоснуйте пять наиболее значимых (ключевых) рисков, которые оказывают влияние на хозяйственную деятельность Общества и могут повлиять на соблюдение принципа непрерывности его деятельности в будущем. Ответ на задание: Хозяйственная деятельность аудируемой компании подвержена различным рискам, оказывающим влияние на показатели ее бухгалтерской отчетности. Пятью наиболее значимыми рисками хозяйственной деятельности, которые могут повлиять на соблюдение принципа непрерывности деятельности в будущем, являются: финансовые риски (рыночные, кредитные, риск ликвидности), а также страновые и репутационные. Рыночные риски. Обусловлены видом продукции компании. Рынок игрушек является достаточно конкурентным. Кроме того, жизненный цикл детских игрушек, особенно высокотехнологичных, весьма короткий, поэтому компании необходимо постоянно обновлять выпускаемый ассортимент, разрабатывая новые виды игрушек. Большое влияние на объем продаж и, соответственно, выручку оказывает достаточно высокий уровень инфляции в производственном секторе, снижение доходов населения, частая смена потребительских предпочтений, а также цены на аналогичные товары конкурентов-производителей, рост индексов цен на работы и услуги, процентных ставок. Выход на зарубежные рынки ведет к повышению зависимости финансовых результатов деятельности организации от транзакционных издержек и колебания курсов иностранных валют по отношению к рублю. Кредитные риски. Cвязаны с возможными неблагоприятными для организации последствиями при неисполнении (ненадлежащем исполнении) другими лицами обязательств отсрочки и рассрочки оплаты за проданные товары. В частности, информация о качестве дебиторской задолженности в условии задачи отсутствует, однако по данным бухгалтерского баланса доля дебиторской задолженности в оборотных активах составляет 57%, что представляет собой высокий кредитный риск, влияющий на финансовую устойчивость организации, особенно в условиях возникновения форс-мажорных обстоятельств. Доля наиболее ликвидных активов (денежных средств и денежных эквивалентов) по сравнению с предыдущим годом сократилась. Риск ликвидности. По данным бухгалтерского баланса заемный капитал составляет 54% в источниках финансирования деятельности организации, из них заемные средства составляют 936 млн руб. (около 29%). Также имеется высокая вероятность увеличения прочих расходов организации на сумму выставленного иска и судебные издержки в размере 11,25 млн руб. В то же время следует обратить внимание на то, что прочие расходы организации, обусловленные необходимостью возмещения ущерба в размере 11,25 млн руб. на основании возможного судебного решения по удовлетворению иска, не смогут оказать существенного влияния на финансовую состоятельность организации (гипотезу непрерывности деятельности) по следующим причинам: с учетом суммы показателей деятельности организации на основе анализа баланса, прежде всего размер акционерного капитала и капитализированной прибыли, рост чистых активов, соотношение и размеры дебиторской и кредиторской задолженности, сложившуюся положительную динамику финансовой устойчивости за три года (увеличение доли собственного капитала в финансировании хозяйственной деятельности и т. п.). Однако возрастание риска вероятности банкротства в будущем может быть связано с влиянием судебного процесса на продажи компании в будущем, что повышает вероятность риска наступления банкротства и требует контроля со стороны руководства организации по принятию упреждающих мер по управлению рисками и финансовому оздоровлению. Репутационный риск. Обусловлен негативной общественной информацией об организации, в частности об открытии арбитражного делопроизводства в отношении 7 организации по поводу искового заявления о причинении вреда здоровью детей в результате использования ими игрушки «Зайка IQ», при этом вероятность удовлетворения иска признается высокой. Кроме того, данная информация появилась в СМИ, что может привести к ухудшению репутации организации, уменьшению количества покупателей и, соответственно, доходов и доли на рынке в будущем. Страновые риски. Выход на новые рынки заявлен как стратегия организации на ближайшие три года: в 2019 году организация начала продажи в Казахстане и планирует их увеличивать далее, а в 2021 году планирует начать осваивать рынок Беларуси. Зарубежные поставки вызывают появление страновых рисков, связанных с дополнительными коммерческими расходами, прежде всего транспортными, таможенными, а также рисками форс-мажорных обстоятельств, обусловленных ограничениями межгосударственной торговли. 1 Источник: Материалы к модулю «Комплексная задача» по третьему этапу квалификационного экзамена (пример экзаменационного билета) https://eak-rus.ru/novyj_modulnyj_ekzamen/podgotovka_k_sdache_ekzamena i Выдержки из Информации Минфина: II. Раскрытие информации о финансовых рисках 5. Информация о финансовых рисках представляется с подразделением на следующие группы таких рисков: рыночные риски, кредитные риски, риски ликвидности. 6. Рыночные риски связаны с возможными неблагоприятными для организации последствиями в случае изменения рыночных параметров, в частности, цен и ценовых индексов (на товары, работы, услуги, ценные бумаги, драгоценные металлы, др.), процентных ставок, курсов иностранных валют. Организация анализирует свою чувствительность к каждому виду рыночных рисков, которым она подвержена на отчетную дату, с отражением эффекта, который оказали бы на прибыль (убытки) и капитал организации изменения соответствующей переменной, от которой зависит уровень риска. Обособленно анализируются риски, связанные с переданными активами (например, по сделкам РЕПО, по опционам, выписанным или купленным на переданные активы, по переданным векселям, по которым у организации имеется солидарная ответственность). Обособленно раскрывается также информация о хеджировании указанных рисков. 7. Кредитные риски связаны с возможными неблагоприятными для организации последствиями при неисполнении (ненадлежащем исполнении) другими лицами обязательств по предоставленным им заемным средствам (в том числе в форме покупки облигаций, векселей, предоставлении отсрочки и рассрочки оплаты за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги). В частности, раскрывается информация о сомнительной (в том числе просроченной) дебиторской задолженности, об обесценившихся предоставленных займах, о приведенной стоимости долговых финансовых вложений и дебиторской задолженности на отчетную дату и об их справедливой стоимости, если она отличается от приведенной стоимости и практически определима. Раскрывается также информация о положении дебитора - его дееспособности (для заемщиков - физических лиц), правоспособности, деловой репутации, наличии или отсутствии полученного обеспечения, финансовом состоянии дебитора на отчетную дату (даты), его способность получать доходы в будущем, возможностях привлечения дополнительного финансирования, о суммах выданных поручительств (с учетом финансового положения лица, за которое поручилась организация, вероятности неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного поручительством организации обязательства). Обособленно приводится максимальный размер потенциального кредитного риска и методика его определения. 8. Риск ликвидности связан с возможностями организации своевременно и в полном объеме погасить имеющиеся на отчетную дату финансовые обязательства: кредиторскую задолженность поставщикам и подрядчикам, задолженность заимодавцам по полученным кредитам и займам (в том числе в форме облигаций, векселей), др. Финансовые обязательства анализируются по срокам погашения относительно отчетной даты в соответствии с условиями получения (заключенными договорами, условиями размещения облигаций, условиями выпуска векселей). Например, могут выделяться следующие временные интервалы: не более одного месяца, от одного месяца до трех месяцев, от трех месяцев до одного года, от одного года до трех лет, свыше трех лет. При этом, если у контрагента имеется право выбора срока оплаты, обязательство включается во временной интервал исходя из наиболее ранней даты, на которую у организации может быть истребован платеж. Например, финансовое обязательство, которое организация должна погасить по первому требованию, включается в самый ранний временной интервал. Приводится информация о приведенной стоимости финансовых обязательств, об их справедливой стоимости, если она отличается от приведенной стоимости и практически определима, на отчетную дату. Раскрывается информация о выданных обеспечениях, каких-либо имеющихся ограничениях по использованию в запланированных целях неоплаченных активов. В случае, если существует риск начала процедуры банкротства или ликвидации организации, то он раскрывается в данной группе рисков. III. Раскрытие информации о других видах рисков 9. Правовые риски связаны с изменением валютного и таможенного регулирования, налогового законодательства, др. Информация об этих рисках раскрывается отдельно для внутреннего и внешнего рынков. 10. Страновые и региональные риски связаны с политической и экономической ситуацией, географическими особенностями в стране (странах) и регионе (регионах), в которых организация осуществляет обычную деятельность и (или) зарегистрирована в качестве налогоплательщика. Описываются риски, связанные с возможными военными конфликтами, введением чрезвычайного положения и забастовками, повышенной опасностью стихийных бедствий, возможным прекращением или перебоями в транспортном сообщении и т.п. 11. Репутационный риск связан с уменьшением числа заказчиков (клиентов) организации вследствие негативного представления о качестве реализуемой ею продукции, работ, услуг, соблюдении сроков поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, участии в ценовом сговоре и т.п. 12. Информация о других видах потенциально существенных рисков подлежит обособленному раскрытию. Например, информация о рисках, обусловленных деятельностью связанных сторон организации, возможностью истечения сроков действия значимых для организации патентов, лицензий. |