Принципы организации синтетического и аналитического
 Скачать 77.12 Kb.
|
ВВЕДЕНИЕНа сегодняшний день бухгалтерский учет является одним из самых важных и упорядоченных систем сбора информации в денежном обращении, а также ее регистрации, выражении о состоянии имущества, обязательствах и капитале организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении. Каждый индивидуальный предприниматель илиюридическое лицо , на основе своих возможностей и прав, открывает расчетные счета в банке. Данный счет может легко находить и идентифицировать клиента любого банка и отслеживать все его денежные операции – как поступление средств, так и их снятие. Актуальность темы заключается в том, что учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета организаций. Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. Цель работы – изучить учет операций по расчетному счету, а также выделить принципы синтетического и аналитического учета операций на примере ПАО «Мотовилихинские заводы» и дать рекомендации по совершенствованию безналичных расчетов. Объектом исследования является ПАО «МЗ». Предмет исследования – принципы синтетического и аналитического учета операций по расчетному счету в ПАО « Мотовилихинские заводы». База исследования – публичное акционерное общество «Мотовилихинские заводы». Исходя из цели, формируются задачи данной работы: 1. рассмотреть понятия синтетического и аналитического учета в организациях; 2. проанализировать учет операций по расчетному счету; 3. выделить основную документацию по учету операций на расчетном счете; 4. рассмотреть организационную структуру и деятельность ПАО «МЗ»; 5. отразить особенности синтетического и аналитического учета операций по расчетному счету ПАО «МЗ»; 6. дать возможные рекомендации по совершенствованию безналичных расчетов ПАО «МЗ». Работа состоит из введения, двух глав, списка использованной литературы и приложения. Во введении отражаются цель, задачи, выявляется объект исследования, а также рассматривается актуальность данного исследования. В первой раскрывается теоретическая часть учета денежных средств, а также операций по расчетным счетам в организациях. Во второй главе анализируются организационная структура, ведение бухгалтерского и финансового учета операций по расчетным счетам за 2014, 2015 и 2016 годы ПАО «МЗ», а также всевозможные рекомендации по совершенствованию безналичных расчетов в ПАО «Мотовилихинские заводы». 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫСИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ПО РАСЧЕТНЫМ СЧЕТАМ. 1.1. Понятия синтетического и аналитического учета в кредитных организациях.Бухгалтерский учет в организации ведется в двух измерителях — денежном и натуральном. Это позволяет обеспечивать пользователей достоверной информацией независимо, в первую очередь, от конъюнктуры цен на материально-производственные запасы. Синтетический учет — это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Аналитический учет — это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Целью обобщения данных бухгалтерского учета служит инструментарий синтетического учета, реализующийся в систематизации учетной информации на синтетических счетах. Более детальная расшифровка данных обеспечивается с помощью аналитического учета с использованием натуральных измерителей наряду со стоимостными и системы субсчетов. В счетах аналитического учета фиксируются данные, необходимые для отражения оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся, например, открываемые предприятиям расчетные счета, в которых записываются поступления и выдачи средств и выводятся их остатки; из остатка видно, достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцем платежных документов, в том числе для погашения задолженности банку по ссудам. Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолженность по ссудам. В соответствии с номенклатурой счетов баланса аналитические счета группируются в синтетические — балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этому синтетическому счету, а итог остатков данной группы аналитических счетов — остаток по нему. Аналитический учет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и являются его документацией. К каждому балансовому синтетическому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета. Лицевые счета открываются по необходимости , т.е. если банк не проводит операции по какому-либо балансовому счету, то и лицевые счета к нему не открываются. 1.2. Учет операций по расчетным счетам и его документация. Согласно п. 2 ст. 881 ГК РФ расчеты между юридическими лицами , а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, устанавливаются в безналичной форме. Расчеты между лицами могут производиться и наличными деньгами, но если они не превышают установленный лимит.Открытие расчетного счета всегда сопровождается заключением договора банковского счета. В соответствии со ст. 30 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-ФЗ «О банках и банковской деятельности» физические и юридические лица имеют право открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в валютах любого банка с их согласия, если иное не установлено федеральным законом. Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны в 10-дневный срок письменно сообщить в налоговые органы о закрытии счетов (в произвольной форме). Денежные средства организации, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном балансовом счете 51 «Расчетные счета». Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. В дебет счета 51 записываются поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – выбытие денежных средств с расчетного счета. В случае, если в выписке банка обнаружены суммы, ошибочно занесенные в дебет или кредит расчетных счетов, то они отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету. На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и депозитных счетах.1 На счете 55 могут быть открыты субсчета: 55 – 1 «Аккредитивы»; 55 – 2 «Денежные чеки»; 55 – 3 «Депозитные счета». Основные хозяйственные операции по учету движения денежных средств отражаются в таблице 1.2 Таблица 1.2 - Хозяйственные операции по учету операций по расчетному счету организаций.
Окончание таблицы 1.2
1.3. Документация по учету операций на расчетных счетах. При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты: платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; по расчету инкассо. Платежные поручения применяются для перевода денежных средств по поручению плательщика на счет указанного лица в том или ином банке в срок, установленный законодательством, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется обычаями делового оборота (п. 1 ст. 863 ГК РФ). Аккредитив – это письменное поручение плательщика банку ( это банк- эмитент). Аккредитив обособлен и не зависит от основного договора. Согласно п. 1 ст. 877 ГК РФ чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодателю. Для расчетов чеками необходимо заказать в обслуживающем банке чековую книжку. Согласно п. 8.2 Положения N 383- П форма чека определяется самостоятельно. Согласно ст. 874 ГК РФ расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредствомкоторойбанк(банк – эмитент ) попоручениюизасчетклиентанаоснованиирасчетныхдокументовосуществляетдействияпополучениюотплательщикаплатежа. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа реквизитам исполнительного документа. 2. ПРИНЦИПЫ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ ВПАО «МОТОВИЛИХИНСКИЕ ЗАВОДЫ». |