Имущественный налоговый вычет. Размер имущественного вычета по ндфл при реализации имущества нб Все доходы Необлагаемые доходы и Налоговые вычеты (имнв (приобретение)

Название	Размер имущественного вычета по ндфл при реализации имущества нб Все доходы Необлагаемые доходы и Налоговые вычеты (имнв (приобретение)
Анкор	Имущественный налоговый вычет
Дата	27.04.2023
Размер	25.75 Kb.
Формат файла
Имя файла	1_IMUSchESTVENNYI_774_NALOGOVYI_774_VYChET_PRI_REALIZATsII_IMUSc.docx
Тип	Документы #1092758

Размер имущественного вычета по НДФЛ при реализации имущества

НБ = Все доходы – Необлагаемые доходы и Налоговые вычеты (ИМНВ (приобретение)

НБ от продажи конкретного ОН= Доход от продажи ОН – ИМНВ ОН

НБ от продажи квартиры = 800 000 – 800 000 = 0

Вид продаваемого имущества	Срок нахождения имущества в собственности¹	Размер вычета	Основание
Недвижимое имущество: жилые дома²; квартиры; комнаты; дачи; садовые домики; земельные участки; доли во всем вышеуказанном имуществе	Менее 3 лет, если право собственности получено: в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи (супруг (супруга), родители и дети, усыновители и усыновленные (ст. 2 Семейного кодекса РФ), близкого родственника (родственника по прямой восходящей и нисходящей линии: – родители и дети; – дедушка, бабушка и внуки; – полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. ст. 14 Семейного кодекса РФ) в результате приватизации; плательщиком ренты в результате передачи ему имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; если это единственное жилье, при выполнении ряда условий⁶ Менее 5 лет⁵ в остальных случаях	Сумма доходов³, полученная от продажи этого имущества, но не более 1 000 000 руб.⁴ или сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества	Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК
Иное недвижимое имущество	Менее 3 лет, если право собственности получено: в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи, близкого родственника по Семейному кодексу РФ; в результате приватизации; плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением Менее 5 лет⁵ в остальных случаях	Сумма доходов³, полученная от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб.⁴ или сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества	Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК
Движимое имущество (кроме ценных бумаг)	Менее 3 лет	Сумма доходов, полученная от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб.⁴ или сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества	Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217 НК
Ценные бумаги, за исключением некоторых акций	–	Сумма расходов на их приобретение, реализацию и хранение	Подп. 1 и 4 п. 2 ст. 220 п. 12 ст. 214.1, п. 17.1 ст. 217 НК
Имущественные права в виде доли в уставном капитале (за некоторым исключением)	–	Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение доли. Если документов на расходы нет, то в сумме дохода, полученного в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб.	Подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК

¹ Если имущество находилось в собственности человека-резидента ровно минимальный срок (три, пять лет) и более, то при его продаже платить НДФЛ вообще не придется. В этом случае полученный доход налогом не облагается.

Такой порядок применяйте в отношении недвижимости, приобретенной в собственность после 1 января 2016 года (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК, письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-04-05/20185).

Если недвижимое имущество приобретено до 1 января 2016 года, вычет предоставят по старым правилам.

² За исключением недостроенных жилых домов, которые в целях получения имущественного вычета относятся к иному недвижимому имуществу (письмо Минфина от 14.10.2010 № 03-04-08/10-199 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 05.10.2010 № ЯК-37-3/12611).

³ При продаже недвижимого имущества, в отношении которого определена кадастровая стоимость, считайте доход для целей НДФЛ не меньше чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на коэффициент 0,7. Кадастровую стоимость берите на 1 января года, в котором зарегистрировали переход права собственности. Если объект недвижимости приобретен в течении отчетного периода, то определите его стоимость на дату постановку на кадастровый учет. Регионы вправе уменьшить коэффициент 0,7 вплоть до нуля (п. 2 ст. 214.10, п. 6 ст. 217.1 НК, ч. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Если кадастровой стоимости объекта нет, сумма дохода от продажи объекта недвижимости определяйте исходя из цены сделки в договоре купли-продажи имущества. Такие разъяснения даны в письме ФНС от 15.10.2018 № БС-4-11/20058.

⁴ О том, в каком размере можно получить имущественный вычет при продаже нескольких объектов, относящихся к одной категории, см. Как получить налоговый вычет при продаже имущества.

⁵ Здесь указан срок по НК. Региональные власти вправе уменьшить его вплоть до нуля (п. 6 ст. 217.1 НК, письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-04-05/20185).

⁶Комната, квартира, дом, часть квартиры, часть жилого дома могут быть освобождены от НДФЛ при продаже, если находились в собственности на дату перехода права к покупателю недвижимого имущества не менее 90 календарных дней до даты регистрации перехода права собственности. Включая совместную собственность супругов. Освобождение включает и земельный участок, на котором расположен дом и хозяйственные постройки (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК)