Реферат налоги. Реферат по дисциплине Налоги и налоговая система На тему Характеристика налоговой системы России, тенденции ее развития в современных условиях

• Название: Реферат по дисциплине Налоги и налоговая система На тему Характеристика налоговой системы России, тенденции ее развития в современных условиях
• Дата: 16.07.2022
• Размер: 36.13 Kb.
• Имя файла: Реферат налоги.docx
• Тип: Реферат; #631888

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Сибирский государственный университет геосистем и технологий»

(СГУГиТ)

Институт геодезии и менеджмента

Кафедра цифровой экономики и менеджмента
Направление подготовки

38.03.01 Экономика

РЕФЕРАТ

По дисциплине: «Налоги и налоговая система»

На тему: «Характеристика налоговой системы России, тенденции ее развития в современных условиях»

Выполнила:

обучающаяся группы БЭ-31

Рахимбаева А.М.

Проверила:

доцент кафедры ЦЭиМ, к.э.н.,

Убоженко Е.В.


Новосибирск – 2022

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.

Целью данного реферата является рассмотрение современной налоговой системы РФ.

Реализация поставленной цели предполагает необходимость решения следующих задач:

- проанализировать понятие, цели налоговой системы;

- определить принципы построения налоговой системы;

- кратко охарактеризовать структуру и особенности налоговой системы Российской Федерации на современном этапе;

- выявить тенденции развития налоговой системы.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Понятие налоговой системы и ее цель

В настоящее время многие авторы отмечают, что понятие налоговая система еще недостаточно разработано в науке о налогах.

Так, например, В. Н. Назаров. утверждает, что понятие налоговая система следует отнести к дискуссионным вопросам и актуальному предмету исследований в области налогов. С одной стороны, термин налоговая система очень распространен и используется постоянно. И в то же время авторы мало где раскрывают, что они подразумевают под налоговой системой. Анализируя содержание и выводы, можно сделать вывод, что разные авторы вкладывают разное содержание в термин налоговая система или используют этот термин для обозначения различных общественных отношений. Об этом может свидетельствовать отсутствие единства в определениях, предлагаемых разными исследователями.

Понятие налоговая система в России впервые было введено Законом Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1. Согласно ст. 2 Закона совокупность налогов, сборов, пошлин и иных платежей (далее - налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

На наш взгляд, понятие налоговая система шире понятий система налогов и сборов и система налогообложения и включает, помимо самих налогов и сборов, весь комплекс отношений, непосредственно связанных с налогообложением.

Несмотря на отсутствие общепринятого определения налоговая система, анализ налоговых систем государств показывает, что, несмотря на их различия, они имеют схожие элементы по своему составу (структуре), хотя и в разных сочетаниях.

Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:
- виды налогов, законодательно принятые в государстве законодательными органами соответствующих территориальных образований;

- субъекты налогообложения (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятым в государстве законодательством;

- органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, наделенные определенными правами по изъятию налогов с субъектов налогообложения и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;

- правовая база (налоговый кодекс, законы, постановления, приказы, инструкции) о налогообложении, правах, обязанностях и ответственности налоговых субъектов и учреждений по снятию налогов и контролю за уплатой налогов налогоплательщиками.

Согласно схеме, все элементы налоговой системы должны функционировать строго в соответствии с правилами и положениями, сформированными нормативной базой. Между субъектами налоговой системы возникает определенная подчиненность.

Все известные в настоящее время налоговые системы можно классифицировать.

В зависимости от уровня налоговой нагрузки на экономику страны налоговые системы можно подразделить на:

- либерально-фискальный, предоставляющий налоговые льготы с учетом платежей социального характера до 30% ВВП; в эту группу входят налоговые системы США, Австралии, Португалии, Японии и большинства стран Латинской Америки;

- умеренно фискальный, с налоговой нагрузкой от 30 до 40% ВВП; в эту группу входят налоговые системы большинства стран, в частности Швейцарии, Германии, Испании, Греции, Великобритании, Канады и России;

- жестко фискальный, позволяющий перераспределять более 40% ВВП через налоги; этот уровень освобождения предоставляется налоговыми системами Норвегии, Нидерландов, Франции, Бельгии, Финляндии, Дании, Швеции.

В зависимости от доли косвенного налогообложения налоговые системы можно подразделить на:

- доходные, ориентированные на налогообложение доходов и имущества, в которых доля доходов от косвенных налогов не превышает 35% от общих налоговых поступлений; это налоговые системы большинства англосаксонских стран - США, Канады, Великобритании, Австралии;

- умеренно косвенные, равномерно распределяющие налоговую нагрузку по налогообложению доходов и потребления, в которых доля косвенных налогов составляет от 35 до 50% от общих налоговых поступлений; в эту группу входят налоговые системы развитых европейских стран - Германии, Франции, Италии и др.;

- косвенные, с упором на налогообложение потребления, при котором косвенные налоги обеспечивают более 50% общих налоговых поступлений; такой уровень косвенного налогообложения, как правило, обеспечивается налоговыми системами развивающихся стран - Аргентины, Бразилии, Мексики, Индии, Пакистана; налоговая система России также относится к этой группе.

В зависимости от уровня централизации налоговых полномочий налоговые системы классифицируются следующим образом:

- централизованный, предоставляющий федеральному правительству подавляющее большинство налоговых полномочий и обеспечивающий долю налоговых поступлений на этом уровне более 65% от консолидированных налоговых поступлений; такой уровень централизации обеспечивают налоговые системы Франции, Нидерландов, Австрии и России;

- умеренно централизованный, предоставляющий всем уровням правительства значительные налоговые полномочия и обеспечивающий долю доходов от федеральных налогов от 55 до 65% от консолидированных налоговых поступлений; в эту группу входят налоговые системы Австралии, Германии, Индии;

- децентрализованный, предоставляющий органам управления более низких уровней более значительные налоговые полномочия и обеспечивающий долю доходов от федеральных налогов до 55% от консолидированных налоговых поступлений; в эту группу входят налоговые системы США, Канады, Дании.

В зависимости от уровня экономического неравенства доходов после налогообложения налоговые системы можно разделить на:

- прогрессивный, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, измеряемое их доходом, уменьшается; в эту группу входят налоговые системы почти всех развитых и развивающихся стран;

- регрессивный, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, измеряемое их доходом, увеличивается; примеры построения таких налоговых систем нам неизвестны.

- нейтрально, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, измеряемое их доходом, остается неизменным; это включает российскую налоговую систему.

Таким образом, с помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовых потоков в государстве и, в более широком смысле, в экономике страны в целом.

1.2 Принципы построения налоговой системы в РФ

Базовые принципы построения налоговой системы были сформулированы еще Адамом Смитом в работе 1776 г. «Исследование о природе и причинах богатства народов». Он сформулировал следующие четыре принципа построения налоговой системы:

- налоги должны уплачиваться в соответствии с силами и способностями

подданных;

- размер и сроки уплаты налогов должны быть точно определены еще до

начала налогового периода;

- время взимания налогов должно быть удобным для налогоплательщика;

- налоги должны быть задуманы и разработаны так, чтобы они брали из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству страны.

Дальнейшее развитие идей Смита, их адаптация к современным реалиям позволяют нам не только уточнить, но и существенно расширить принципы построения налоговой системы современного государства. К таковым принципам сегодня следует относить принцип обязательности, справедливости, определенности, удобства плательщиков, экономичности, пропорциональности, подвижности, однократности налогообложения, стабильности, оптимальности, стоимостного выражения и единства.

Принцип обязательности означает принудительность, обязательность, и

неотвратимость уплаты налогов и сборов.

Принцип справедливости означает контроль двух условий – горизонтальной (физические и юридические лица, которые находятся в равных условиях по объектам обложения, должны платить одинаковые налоги) и вертикальной справедливости (богатые должны платить пропорционально больше налогов, чем бедные).

Принцип определенности означает, что определенными нормативно-правовыми актами до начала налогового периода должны быть определены все правила исполнения обязанностей налогоплательщиков по уплате тех или иных налогов и сборов.

Принцип удобства или привилегированности плательщиков подразумевается удобство уплаты налогов субъектами налогообложения.

Принцип экономичности подразумевает, что система налогообложения должна быть продуктивной.

Принцип пропорциональности предполагает установление лимита налогового бремени по отношению к ВВП.

Принцип эластичности или принцип подвижности подразумевает способность налоговой системы к быстрому расширению в случае каких-либо чрезвычайных дополнительных расходов страны и, наоборот.

Принцип однократности налогообложения состоит в том, что один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз (имеется в ввиду за определенный законом период налогообложения).

Принцип стабильности подразумевает стабильность действующей налоговой системы во времени (в развитых странах налоговая система реформируется с интервалом от 3 до 5 лет).

Принцип оптимальности подразумевает оптимальный (с точки зрения реализации фискальной функции налогов) выбор источника и объекта налогообложения.

Принцип стоимостного выражения подразумевает денежный характер налогообложения (налоги следует уплачивать исключительно в денежной форме, взаимозачет невозможен).

Принцип единства предполагает действие налоговой системы на всей территории государства и для всех физических и юридических лиц. Однако, его реализация связана с организационно-правовой формой предприятия, вида его деятельности, права на получение налоговых льгот, наличия прав нижестоящих органов власти по установлению, уменьшению, росту или отмене налогов.

Перечисленные принципы являют собой эталон налоговой системы, к которому должно стремиться государство. Однако, на практике налоговая система государств, как правило, отличается от этого эталона. В связи с этим рассмотрим принципы построения налоговой системы в РФ. Они установлены НК РФ.

Во-первых, налоговым кодексом нашей страны, во-первых, установлена обязанность каждого юридического и физического лица уплачивать законно установленные налоги. Причем определено, что законодательство о налогах основано на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов в России учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (действует принцип справедливости).

Вторым принципом построения налоговой системы нашего государства является то, что налоги (сборы) не могут носить дискриминационный характер. Они не могут быть установлены исходя из политических, а также идеологических, конфессиональных, этнических и каких-либо других различий налогоплательщиков.

В-третьих, установлено, что налоги должны иметь экономическое основание, т.е. они не могут быть произвольными. Недопустимы те налоги, что препятствуют реализации гражданами России конституционных прав.

На сохранение целостности России направлен четвертый принцип. Он не допускает установления тех налогов, что нарушат единое экономическое пространство страны. И, в частности, прямо либо косвенно ограничат свободное перемещение в пределах России товаров (работ) и денежных средств.

Пятый принцип: на налогоплательщика не может быть возложена обязанность уплачивать налоги (сборы), что не предусмотрены НК РФ.

В-шестых, определено, что акты нормативно-правовые акты о налогах (сборах) должны быть сформулированы так, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, когда, какие налоги и в каком размере он должен платить.

И седьмой принцип гласит, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.

Таким образом, налоговая система в Российской Федерации построена на ряде принципов, а именно – на принципе всеобщности и равенства налогообложения, экономии, справедливости и т.д.

2 СТРУКТУРА И ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

Согласно законодательству Российской Федерации, налоговая система Российской Федерации построена по территориальному принципу и состоит из трех уровней, в зависимости от уровня управления налоговым процессом:

- федеральный (на уровне Российской Федерации);

- региональные (на уровне республик в составе Российской Федерации, краев, областей, городов федерального значения);

- местный (на уровне муниципальных образований).

Для целостного описания российской налоговой системы необходимо детально проанализировать каждый из ее указанных элементов.

Рассмотрим подробнее каждый из элементов.

Российская налоговая система основана на Налоговом кодексе. Кроме того, в налоговую систему Российской Федерации входят федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с этим кодексом (п. 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов в Российской Федерации, в ней, в частности, закреплены основы налогообложения в России (п. 2 ст. 1 Налогового кодекса РФ):

- виды налогов и сборов;

- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязательств по уплате налогов и сборов;

- принципы установления, введения в действие и отмены ранее введенных региональных и местных налогов;

- права и обязанности участников соответствующих правоотношений (налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговых и таможенных органов);

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;

- порядок обжалования действий и действий налоговых органов, а также их должностных лиц.

Субъектами налогов являются:

- организации (юридические лица);

- граждане (физические лица), которые в соответствии с законодательством обязаны платить налоги (сборы, пошлины).

Управленческая деятельность государственных и местных органов власти по налоговому планированию, формированию и совершенствованию системы налогов и сборов, контролю за соблюдением налогового законодательства и соблюдением прав и обязанностей участников налоговых отношений осуществляется налоговыми органами. администраторы.

Налоговые администраторы - это государственные и местные органы власти, которые по закону уполномочены осуществлять налоговый процесс.

В первую очередь, это законодательные органы федерального и регионального уровней и представительные органы местного самоуправления, которые в пределах своей компетенции принимают соответствующие законы о формировании и совершенствовании налоговой системы, а также определяют уровень налоговые поступления на следующий финансовый год. Разработку налоговой политики на долгосрочную и краткосрочную перспективу, разработку законопроектов в сфере налогообложения осуществляют органы исполнительной власти.

Контроль за исполнением налогового законодательства, своевременной и полной уплатой налогов, законностью использования предоставленных налогоплательщикам прав, планирование налоговых поступлений и их распределение между бюджетами разного уровня осуществляется соответствующим уполномоченным федеральным органом власти, региональные и местные власти.

К специально подготовленным налоговым администраторам относятся Федеральная налоговая служба России и ее территориальные подразделения. К другим налоговым администраторам относятся: ФТС России и ее территориальные подразделения (таможенные органы), Минфин России и финансовые подразделения Российской Федерации и муниципальных образований, органы внутренних дел, Счетная палата Российской Федерации.

Соответствующее законодательство и, прежде всего, Налоговый кодекс Российской Федерации четко прописывают права и обязанности каждого из этих органов в сфере налогового администрирования.

Официальное определение налога дано в части первой Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с гл. 8 Налогового кодекса РФ налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в виде отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях материального обеспечения. поддерживать деятельность государства и (или) муниципалитетов.

3 ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Введение в действие НК РФ явилось значительным событием на пути построения в России цивилизованной и эффективно действующей налоговой системы, способствующей реализации фискальных и экономических интересов как государства, так и хозяйствующих субъектов, и населения.

Конкретные меры по реформированию налоговой системы РФ нашли свое отражение в правительственной программе «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». Программа подготовлена в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов РФ.

Основные тенденции развития и реформирования системы налогообложения таковы:

- поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала;

- совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра;

- упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом;

- создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях;

- совершенствование налогообложения торговой деятельности;

- налогообложение добычи природных ресурсов;

- совершенствование системы применения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;

- совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц;

- совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций;

- корректировка акцизного налогообложения;

- противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций;

- совершенствование налогового администрирования.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики – является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы РФ. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы РФ.

Становление современной системы межбюджетных отношений, соответствующей федеративному государственному устройству России, началось в 1991 г. В основу финансовой политики, проводимой в Российской Федерации в пореформенные годы, заложены принципы бюджетного федерализма. Основу формирования системы бюджетного федерализма в России определяет Конституция РФ. В соответствии с Конституцией бюджеты всех уровней (федеральный, субъектов Федерации и местные) провозглашаются как самостоятельные финансовые институты, действие которых базируется на разграничении налогов и бюджетных расходов по уровням бюджетной системы. Конституция РФ также выделяет совместные бюджетные и налоговые полномочия Российской Федерации и ее субъектов, устанавливает их взаимосвязь и взаимозависимость.

Бюджетно-налоговая система федеративного государства традиционно состоит из бюджета центрального правительства (федерального бюджета) и региональных бюджетноналоговых систем. В связи с этим возникает необходимость решения таких проблем, как реализация принципов разделения полномочий в финансовой сфере между федеральными и региональными органами государственной власти, создание действенного механизма бюджетных взаимоотношений между ними, а также между субъектами Федерации и органами местного самоуправления. При этом определяющим фактором является сохранение целостности государства.

Бюджетный федерализм представляет собой систему налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Основной принцип указанных отношений - сочетание общегосударственных и региональных интересов, включая интересы муниципалитетов. К сожалению, в российских законодательных актах определение бюджетного федерализма отсутствует.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе данного реферата было выявлено, что понятие налоговая система является одной из самых сложных проблем экономической науки. Эта категория широко используется в научных и учебных работах, особенно при рассмотрении вопросов налогов и налогообложения. Однако, несмотря на значительное количество доктринальных формулировок данного понятия, до сих пор, как отмечается в литературе, отсутствует единое научно обоснованное понимание его сущности, что, по мнению некоторых исследователей, лежит в основе отказа законодателя закрепить это понятие в Налоговый кодекс РФ.

В то же время уточнение содержания понятия и разработка соответствующего определения налоговой системы как научной категории было бы очень полезно для построения механизма правового регулирования налогов. Это позволило бы выделить элементы налоговой системы, определить место и роль каждого элемента и взаимосвязь элементов в налоговой системе, а также отделить элементы налоговой системы от внешних факторов, влияющих на налоговую систему. А это, в свою очередь, создало бы научную основу для эффективного нормативного закрепления правового регулирования налогов.

Совокупность установленных налогов не может в полной мере охарактеризовать налоговую систему страны, так как это довольно сложное образование. Перечень включенных в него налогов отражает только одну его сторону. Понятие налоговая система намного шире и включает также законодательство о налогах и сборах и государственные органы, обеспечивающие ее функционирование.

По своей общей структуре, принципам построения и перечню российская налоговая система в основном соответствует системам налогообложения юридических и физических лиц, действующих в странах с рыночной экономикой.

Из всего множества видов налогов, установленных в налоговой системе России, фактически существует четыре налога - налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а также таможенный. пошлины играют решающую роль в формировании доходов бюджетной системы России. При этом их доля в сумме налогов, уплачиваемых в консолидированный бюджет страны, увеличивается из года в год.

В налоговой системе РФ очень много проблем. В связи с этим в последнее время наблюдается отрицательная тенденция роста налоговой задолженности.

Для решения всех этих проблем необходимо как можно лучше задействовать налоговые механизмы. Все это поможет трансформировать действующую налоговую систему. Это будет как стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов, так и способствовать развитию высокотехнологичных производств, стимулировать исследования и разработки, а также обеспечит развитие малого и среднего бизнеса.

В целом можно резюмировать, что налоговая система - это форма проявления налоговых отношений между государством и субъектами налогообложения. Налоговая система - один из наиболее эффективных инструментов экономической политики государства. Система налогообложения в России развивалась с течением времени. В связи с изменениями политических, экономических и социальных требований были трансформированы и функции налоговой системы. В настоящее время налоги из простого инструмента пополнения государственного бюджета стали основным регулятором всей экономики государства, влияя на ее структуру, пропорции, темпы развития и общие условия функционирования.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. 
   Кучеров И. И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., Перераб. И доп. М., 2017.
   
2. 
   Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: – учеб. пособие. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2018.
   
3. 
   Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Под науч. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Юрайт, 2018.
   
4. 
   Налоговое право России: Учебник для вузов / Ю.А. Крохина, Н.С. Бондарь, В.В. Гриценко, И.И. Кучеров; отв. ред. Ю.А. Крохина. 5-е изд., испр. – М.:
   

Норма; НИЦ «ИНФРА-М», 2019.

5. 
   Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. – 2-е изд. – М.: Проспект,
   

2017.